CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Phân bổ tiền ăn ca tháng 12/ 2007 622 334 2.964.000 627 334 240.000 641 334 1.360.000 642 334 1.184.000 Cộng 5.748.000 (Kèm theo chứng từ gốc) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sổ cái:
- Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán, đƣợc quy định trong tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.
Mỗi tài khoản đƣợc mở một hoặc một số trang liên tiếp đủ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán.
Biểu 2.15. Sổ cái
SỔ CÁI
Năm 2007
Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: TK 334
NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 01/12/2007 25.660.000 02 15/12 - Chi lƣơng kỳ 1 tháng 12 111 23.000.000
05 31/12 - Phân bổ tiền ăn ca tháng 12/2007
622 2.964.000
627 240.000
641 1.360.000
642 1.184.000
07 31/12 Tính và phân bổ tiền lƣơng 12/2007 622 31.282.700 627 1.442.200 641 8.425.400 642 12.934.100 09 31/12 - Chi lƣơng kỳ 2 tháng 12/2007 111 31.084.400 - Cộng phát sinh 54.084.400 85.492.400 - Số dƣ 31/12/2007 31.408.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
2.4.4. Lập định khoản các nghiệp vụ liên quan đến trích nộp và chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ ở công ty BHXH, BHYT, KPCĐ ở công ty
Cụ thể trong tháng 12/2007 có các nghiệp vụ kinh tế về trích nộp và chi tiền BHXH nhƣ sau:
NV1: Căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12/2007. Kế tốn ghi: a/ Nợ TK 622: 6.002.993 Có TK 3382: 684.934 Có TK 3383: 4.692.405 Có TK 3384: 625.654 b/ Nợ TK 627: 278.818 Có TK 3382: 33.644 Có TK 3383: 216.330 Có TK 3384: 28.844 c/ Nợ TK 641: 1.628.026 Có TK 3382: 195.708 Có TK 3383: 1.263.810 Có TK 3384: 168.508 d/ Nợ TK 642: 2.481.159 Có TK 3382: 282.362 Có TK 3383: 1.940.115
NV2: Căn cứ phiếu chi số 15 ngày 31/12/2007 về chi trả cho ốm đau kế toán ghi:
Nợ TK 338: 47.863
Có TK 111: 47.863
2.4.5. Bảng biểu sổ sách kế toán liên quan đến BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chứng từ ghi sổ:
Biểu 2.16. Chứng từ ghi sổ sô 08
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 08
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có - Tính và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12/2007 622 338 6.002.993 627 338 278.818 641 338 1.628.026 642 338 2.481.159 Cộng 10.390.996 (Kèm theo chứng từ gốc) Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ chi tiết
Biểu 2.17 Sổ chi tiết kinh phí cơng đồn SỔ CHI TIẾT
Dùng cho: TK 3382
Tài khoản: 3382 Kinh phí cơng đồn
ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dƣ Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 01/12/2007 1.000.000 31/12 08 31/12 Tính và trích KPCĐ 622 684.934 627 33.644 641 195.708 642 282.362 Cộng phát sinh 12/2007 1.196.648 Số dƣ cuối kỳ 2.196.648
Ngƣời ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trƣởng
Biểu 2.18 Sổ chi tiết Bảo hiểm xã hội
SỔ CHI TIẾT
Dùng cho: TK 3383
Tài khoản: 3383 Bảo hiểm xã hội
ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dƣ Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 01/12/2007 0 31/12 08 31/12 Tính và trích BHXH 622 4.692.405 627 216.330 641 1.263.810 642 1.940.115 Cộng phát sinh 12/2007 8.112.660 Số dƣ cuối kỳ 8.112.660
Ngƣời ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Biểu 2.19 Sổ chi tiết Bảo hiểm y tế
SỔ CHI TIẾT
Dùng cho: TK 3383
Tài khoản: 3384 Bảo hiểm y tế
ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dƣ Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 01/12/2007 0 31/12 08 31/12 Tính và trích BHXH 622 625.654 627 28.844 641 168.508 642 258.682 Cộng phát sinh 12/2007 1.081.688 Số dƣ cuối kỳ 1.081.688
Ngƣời ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Biểu 2.20 Sổ cái
SỔ CÁI
Tháng 12/2007
Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác
Số hiệu: TK 338 (TK 3382, 3383, 3384) ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Số liệu Ngày tháng Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 01/12/2007 4.084.700
02 31/12 Chi trả tiền các khoản khác 111 1.190.900
08 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12 622 6.022.993 627 278.818 641 1.628.026 642 2.481.159 - Cộng phát sinh tháng 12/2007 1.190.900 10.390.996 Số dƣ cuối kỳ 5.115.396 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN
QUẢNG CÁO VIỆT.
3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty lƣơng tại Công ty
3.1.1 Ưu điểm:
- Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn:
Trong cơng tác Tài chính Kế tốn, cơng ty đảm bảo thực hiện tốt các nguyên tắc, chế độ do Nhà nƣớc quản lý.
Các nhân viên kế toán đều tập trung vào một phịng Kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời. Công việc trong các nghiệp vụ kinh tế đƣợc phân cơng rõ ràng, có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, chính xác.
Trình độ chun mơn của nhân viên phịng Kế tốn khá tốt, phân công công việc phù hợp với chuyên môn của từng ngƣời.
- Về lực lượng lao động:
Cơng ty có một ngũ lao động đƣợc đào tạo có hệ thống ở các trƣờng Đại học. Cơng ty cũng có một thuận lợi là đội ngũ lao động trẻ, nên họ nhạy bén trƣớc sự thay đổi của thị trƣờng, ln chủ động tìm kiếm thị trƣờng, khách hàng kinh doanh có hiệu quả
- Về hình thức trả lương và phương pháp tính lương:
cùng phịng Hành chính Tổng hợp theo dõi chấm công hàng ngày đối với từng thành viên dƣới quyền của mình. Cuối tháng các trƣởng phịng nộp bảng chấm cơng cho phịng Hành chính Tổng hợp, bộ phận lao động tiền lƣơng sẽ tính tốn tiền lƣơng trả cho từng ngƣời lao động, thực hiện việc chi trả lƣơng. Việc làm này của Công ty đã phát huy đƣợc tính tự chủ trong các phịng đảm bảo tính chính xác, cơng bằng trong phân phối thu nhập cho ngƣời lao động, giúp họ yên tâm sản xuất.
Chế độ trả lƣơng của Cơng ty làm cho mỗi ngƣời lao động vì lợi ích vật chất mà quan tâm đến việc nâng cao năng suất lao động, sản phẩm, bảo đảm hoàn thành và vƣợt mức kế hoạch đƣợc giao. Vì hình thức lƣơng sản phẩm căn cứ trực tiếp vào số lƣợng sản phẩm mỗi ngƣời sản xuất ra để tính lƣơng nên nó có tác dụng khuyến khích ngƣời ngƣời lao động tích cực sản xuất, tận dụng thời gian làm việc để tăng năng suất.
Khuyến khích cơng nhân quan tâm đến việc nâng cao trình độ văn hóa, trình độ chun mơn, khoa học kĩ thuật, hợp lí hóa sản xuất và lao động, tích cực sáng tạo và áp dụng các phƣơng pháp trong quá trình sản xuất. Khi thực hiện trả lƣơng theo sản phẩm, công nhân phải phấn đấu để thƣờng xuyên đạt và vƣợt các định mức lao động đề ra. Do đó họ khơng đơn thuần dựa vào sự lao động hết sức mình, tận dụng thời gian làm việc mà con ln học hỏi, nâng cao trình độ, khoa học kỹ thuật.
- Về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương: * Hạch tốn tiền lƣơng:
Theo qui định của Nhà nƣớc ban hành và những nguyên tắc hạch toán kế toán tại cơng ty, kế tốn đã hạch tốn đầy đủ, chính xác và rõ ràng theo từng nghiệp vụ cụ thể trên tài khoản 334.
Tất cả số liệu kế toán đều đƣợc lƣu trữ có hệ thống, rõ ràng qua hệ thống máy tính đảm bảo cho việc truy cập, đối chiếu số liệu một cách nhanh chóng và tiện lợi.
* Hạch tốn các khoản trích theo lƣơng:
Cơng ty trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ , thời gian Nhà nƣớc quy định. Ngồi ra cơng ty cịn quan tâm chăm sóc đến tình trạng sức khoẻ của ngƣời lao động.
3.1.2 Tồn tại:
Bên cạnh những mặt tích cực thì cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ở cơng ty cịn có những tồn tại cần phải giải quyết.
- Vấn đề 1: Về công tác quản lý lao động.
Quản lý lao động dƣới góc độ về số lƣợng và chất lƣợng cơng việc, hiệu quả lao động chỉ đƣợc đánh giá trên tổng số doanh thu thu đƣợc của công ty, chứ không xác định đƣợc của từng ngƣời lao động. Do đó rất khó xác định lƣơng chính xác để khuyến khích, động viên những ngƣời làm việc năng nổ, và tiền lƣơng đƣợc trả sẽ không xứng với sức lực mà họ đã bỏ ra. Do đó có nhiều hạn chế trong cách sử dụng nguồn nhân lực.
- Vấn đề 2: Về cơng tác kế tốn tiền lƣơng của cơng ty.
Chế độ trả lƣơng theo thời gian mà Công ty đang áp dụng là nhƣợc điểm chính. Phần tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng không gắn liền với kết quả lao động họ tạo ra. Chính vì lẽ đó nên hình thức trả lƣơng theo thời gian không mang lại cho ngƣời lao động sự quan tâm đầy đủ với thành quả lao động của mình, khơng tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời những thái độ sai lệch và không khuyến khích họ nghiêm chỉnh thực hiện chế độ tiết kiệm thời
Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm cũng bộc lộ những yếu điểm nhất định. Việc làm nhiều hƣởng nhiều, làm ít hƣởng ít khuyến khích ngƣời lao động hăng say làm việc nhƣng điều nay cũng khiến cho thời gian làm việc của ngƣời lao động khơng đảm bảo, tiến độ cơng việc có thể bị chậm. Điều này có thể gây ảnh hƣởng lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh. Ngƣời lao động cũng ít quan tâm đến việc sử dụng tốt máy móc, ít chăm lo đến cơng việc tập thể…mà chỉ quan tâm đến kết quả của cá nhân.
Khi tính trích quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn thì tổng quỹ lƣơng dùng để tính trích của cơng ty là một số cố định qua nhiều kỳ hạch tốn hoạt động của cơng ty. Trên thực tế quỹ lƣơng của công ty thay đổi theo từng tháng, do đó để theo đúng chế độ hiện hành về tính trích quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn thì đơn vị cần có một bảng trích lập từ các quỹ này riêng, ngồi bảng thanh tốn lƣơng, trong đó có mức tiền lƣơng cơ bản và các khoản phụ cấp để tính trích các quỹ.
Ngồi ra, hình thức trả lƣơng trong cơng ty Cổ phần Quảng Việt cũng chƣa đảm bảo đánh giá đƣợc năng lực làm việc ngƣời lao động. Với hình thức kinh doanh sản phẩm là các sản phẩm mềm, và để hoàn thiện đƣợc một sản phẩm phải cần một nhóm làm việc cùng nhiều ý tƣởng, cơng ty Cổ phần Quảng cáo Việt là công ty mới thành lập, nên vẫn có nhiều khó khăn trong việc quản lý và chi trả tiền lƣơng cho ngƣời lao động. Ngoài đƣợc trả lƣơng theo quy định của Nhà nƣớc, ngƣời lao động còn đƣợc hƣởng thêm phần tiền lƣơng gọi là định mức cơng việc. Số tiền này đƣợc tính dựa trên chất lƣợng cơng việc ngƣời lao động làm đƣợc, hay dựa trên sự đàm phán giữa ngƣời lao động và sử dụng lao động, khơng có một tỷ lệ nhất định. Do đó, số tiền này của mỗi ngƣời là không giống nhau, và cũng không đánh giá hết đƣợc năng lực. Chế độ tiền thƣởng, phúc lợi cho ngƣời lao động trong cơng ty chƣa khuyến khích đƣợc ngƣời lao động làm việc.
3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty:
Để công tác quản lý tiền lƣơng ở Cơng ty có sự hợp lý hơn cần có những giải pháp cụ thể. Sau đây là một số đề xuất về vấn đề này:
Tổ chức cơ cấu lao động và sử dụng lao động một cách hợp lý hơn. Việc tổ chức và sử dụng lao động hợp lý sẽ giúp Công ty tận dụng đƣợc tối đa khả năng làm việc của ngƣời lao động, từ đó năng suất và chất lƣợng sản phẩm sẽ tăng lên. Trả lƣơng theo sản phẩm gắn liền với chất lƣợng sản phẩm. Nếu kết quả lao động đƣợc đánh giá kèm theo chất lƣợng thì ngƣời lao động sẽ quan tâm đến việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm của mình… Điều đó sẽ nâng cao năng lực sản xuất, số lƣợng sản phẩm đạt chất lƣợng tốt tăng. Để thực hiện đƣợc điều này, Công ty phải xây dựng các định mức lao động có căn cứ khoa học, tạo điều kiện tính tốn các đơn giá trả cơng chính xác. Ngồi ra cần làm tốt công tác kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm
Coi trọng các địn bẩy kinh tế kích thích lợi ích vật chất và tinh thần đối với ngƣời lao động. Muốn thành công Công ty cần phải biết tạo ra động lực để thúc đẩy ngƣời lao động làm việc có hiệu quả. Động lực ấy chính là các địn bẩy kinh tế, bao gồm tiền lƣơng, tiền thƣởng và phúc lợi xã hội cho ngƣời lao động.
KẾT LUẬN
Nền kinh tế thị trƣờng buộc các đơn vị kinh doanh đối mặt với thị trƣờng. Để tồn tại và phát triển, hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì bên cạnh các vấn đề đa dạng và phong phú về sản xuất kinh doanh tất yếu các doanh nghiệp phải có cơ chế dự báo, kiểm tra giám sát một cách tồn diện các hoạt động tài chính của đơn vị mình.
Mỗi đơn vị có nét đặc thù riêng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu lao động và nghành nghề khác nhau. Do vậy việc lựa chọn hình thức quản lý và trả lƣơng phù hợp với từng đơn vị nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối lao động, kết hợp giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của đơn vị ngƣời lao động. Nó cịn có tác dụng là địn bẩy khuyến khích cơng nhân viên chấp hành tốt kỷ luật lao động giờ công và tăng năng suất lao động.
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty CP Quảng cáo Việt nói đã giúp em hồn thành q trình thực tập tại Cơng ty. Em cũng xin đƣợc cảm ơn thầy giáo hƣớng dẫn Thạc sỹ Trần Văn Thuận đã giúp đỡ để em hoàn thành chuyên đề này.
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU ............................................................................................................................. 1
PHẦN 1: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ –KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VIỆT.................................................................................................................... 2
1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Cơng ty: .................................................................... 2
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: ......................................................... 2
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh: ............................................................................................... 2
1.2.2 Sản phẩm và dịch vụ ..................................................................................................... 3
1.2.3 Định hướng phát triển của công ty: .............................................................................. 4
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: ................................................................................... 5
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty ..................................................................... 7
1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn của Cơng ty ................................................................... 8
1.5.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại Công ty: ...................................................................... 8
1.5.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:............................................................................. 9
1.5.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán: ............................................................................ 9
1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán ....................................................................................... 10
1.5.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán ............................................................................. 12
PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VIỆT...................................................... 13
2.1 Đặc điểm lao động tại Công ty: ........................................................................................... 13
2.2 Kế toán số lƣợng, thời gian và kết quả lao động tại Cơng ty ............................................... 13
2.2.1 Kế tốn số lượng lao động: ......................................................................................... 13
2.2.2 Kế toán thời gian lao động: ........................................................................................ 14