Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty .
- Niên độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty bắt đầu từ 01/01đến ngày 31/12 kỳ kế toán thực hiện là hàng tháng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ( nếu có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi theo đúng tỷ giá liên ngân hàng quy định) Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp và kiểm soát Kế toán lương, BHXH,BHYT , KPCĐ,TSCĐ, vật tư hàng hố Kế tốn quản trị các cơng trình Kế tốn tài chính,n gân hàng, thuế Kế tốn( nghiệp vụ kinh tế) tại cơng trường 1 Kế tốn( nghiệp vụ kinh tế) tại cơng trường 2 Kế tốn( nghiệp vụ kinh tế) tại công trường 3
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
32
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp hạch toán giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng được áp dụng theo quyết định QĐ206/2003/QĐBTC của Bộ tài chính
- Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung
- Hệ thống báo cáo được tổ chức theo Mẫu của Nhà nước bao gồm: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Các báo cáo khác theo yêu cầu quản trị
- Các căn cứ pháp lý là các văn bản quyết định của Bộ tài chính ban hành .
Đặc điểm sổ kế tốn của cơng ty
Công ty xuất nhập khẩu xây dựng thực hiện ghi chép sổ kế toán theo hình thức kế tốn nhật ký chung, gồm các sổ sau:
+ Sổ nhật ký chung: Được mở để phản ánh mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mọi đối tượng theo trình tự theo thời gian( Các số liệu phản ánh vào sổ nhật ký chung sau đó sẽ được tự động cập nhật sang sổ cái và cấc sổ kế tốn chi tiết có liên quan).
+ Sổ cái TK 152,
+ Bảng kê vật tư xuất dùng: Được mở cho từng tháng để theo dõi tình hình nhập xuất của từng loại nguyên vật liệu trong tháng.
Trên cơ sở các sổ kế toán được mở, kiểm tra, đối chiếu,đến kỳ báo cáo kế tốn tiến hành lập báo cáo tài chính lên quan phục vụ cho cơng tác quản lý của công ty và tổng hợp kế tốn tồn cơng ty.
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
Sơ đồ:8
Sơ đồ biểu diễn hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng Quan hệ đối ứng Chứng từ gốc Sổ Nhất ký chung Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
34
2.2. Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty xuất nhập khẩu xây dựng
2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu ở công ty xuất nhập khẩu xây dựng
Công ty xuát nhập khẩu xây dựng hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng, xây lắp các cơng trình nên vật liệu sử dụng trong cơng ty có số lượng lớn và phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.
Để xây dựng các cơng trình cơng ty phải sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu, phong phú về chủng loại, đa dạng về chất lượng. Chẳng hạn như xi măng có rất nhiều loại xi măng như xi măng PCB 30, xi măng Hoàng Thạch, xi măng trắng Hải Phòng… Thép gồm thép D 14, thép D 22, thép 1,63x63… Gạch gồm gạch đặc, gạch A1…
Khối lượng các vật liệu sử dụng rất khác nhau tuỳ vào đặc điểm của từng loại hình của cơng trình thi công: Đối với thi công các hạng mục nhà ở, văn phịng, cầu cống… thì vật liệu chính là: xi măng, cát, gạch, thép…; Đối với cơng trình thi cơng đường thì vật liệu chính là: đất, đá, cát, sỏi…
Phần lớn các loại vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành lên công trình, nó chiếm tới 60 – 80% giá trị cơng trình đồng thời chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu vốn của cơng ty.
Ngồi ra, việc thu mua bảo quản, vận chuyển các loại nguyên vật liệu có đặc điểm khác nhau. Có những loại nguyên vật liệu mua ngay tại các cửa hàng đại lý vật liệu trong địa bàn thi công, vận chuyển nhanh chóng. Có những loại nguyên vật liệu có thể bảo quản trong kho, có những loại phải đến tận nơi khai thác để mua và không thể bảo quản trong kho gây khó khăn trong việc bảo quản, ảnh hưởng đến q trình thi cơng. Chỉ cần một biến động về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Vì vậy, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu là một biện pháp tích cực để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.
2.2.2. Phân loại nguyên vật liệu ở công ty:
Với đặc điểm là một công ty chuyên về thi công xây dựng. Do đó, nguyên vật liệu sử dụng trong công ty rất phong phú và đa dạng với nhiều
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
chủng loại khác nhau. Công ty xuất nhập khẩu xây dựng sử dụng tổng hợp các loại nguyên vật liệu và phần lớn các loại nguyên vật liệu này đều cấu thành lên thực thể sản phẩm xây lắp. Mặt khác với việc đơn vị áp dụng phần mềm kế tốn do vậy ngun vật liệu trong cơng ty được phân loại như sau:
Trong đó, ba chữ số đầu thể hiện là mã TK 152, hai chữ số sau là quy định nhóm, và hai chữ số tiếp là phân loại chi tiết từng vật tư.
- Vật liệu chính:
Nguyên liệu vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu trong nghành xây dựng cơ bản, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm mới như : sắt, thép,bê tông, đá, nhựa đường, xi măng, cát...
- Vật liệu phụ:
Vật liệu phụ cũng là đối tượng lao động nhưng vật liệu phụ khơng phảI là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới.Vật liệu phụ có vai trị phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thừong phục vụ cho nhu cầu công nghệ kĩ thuật hoặc quả lý như: phụ gia bê tông, vôI bột, các loại sơn...
- Nhiên liệu
Nhiên liệu, các vật liệu luân chuyển (ván khuôn, giàn giáo...) cần thiết cho việc thực hiện và hồn thành cơng trình. Trong đó, khơng kể đến vật liệu
phụ,
nhiên liệu động lực, phụ tùng phục vụ cho máy thi công.
2.2.3. Đánh giá nguyên vật liệu công ty.
Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định.
Hiện tại, nguyên vật liệu ở công ty được đánh giá theo trị giá vốn thực tế tức là toàn bộ số tiền của doanh nghiệp bỏ ra để có được số vật tư đó.
Trị giá vốn của vật tư tại thời điểm mua hàng là số tiền thực tế phải trả cho người bán gọi là trị giá mua thực tế.
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
36
Cơng ty tính thuế theoTGTG phương pháp khấu trừ nên trị giá mua thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn không kể thuế GTGT trừ đi các khoản giảm giá, hàng trả lại (nếu có ).
*Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu:
- Đối với nguyên vật liệu nhập kho:
+ Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: đây là nguồn cung cấp chủ yếu của công ty:
Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhâp kho = Giá mua vật liệu + Chi phí vận chuyển
+ Đối với nguyên vật liệu nhập kho do gia công:
Tri giá vốn thực tế nhập kho = Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho thuê ngoài gia cơng chế biến+ Chi phí vận chuyển + Chi phí gia cơng
Ví dụ: Ngày 23/10/2004 nhập kho Thép hộp gia công lan cac, hoa sắt cơng trình KTXSV.Trị giá Thép hộp xuất gia công là:2.520.000đ. Chi phí gia cơng : 1.375.000đ (trong đó thuế GTGT 10%). Chi phí vận chuyển là: 81.900đ(trong đó thuế GTGT 5%).
Tri giá vốn thực tế nhập kho = 2.520.000+1.250.000+78.000 = 3.848.000đ
+ Đối với nguyên vật liệu nhập kho do di chuyển nội bộ thì trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sẽ bằng giá trị ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
+ Đối với ngun vật liệu xuất dùng khơng hết thì trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sẽ bằng chính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dụng.
Ví dụ: Ngày 12/11/2004 xuất kho xi măng Hoàng Thạch cho
cơng trình nhà máy xi măng Hạ Long với số lượng: 20t. Đơn giá 690.909đ(do máy tự đưa ra ).
Trị giá vốn thực tế xuất kho(máy tự tính ) = 22.636.360
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
2.2.4. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty. 2.2.4.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Hiện nay theo chế độ kế toán quy định chứng từ kế toán nguyên vật liệu được sử dụng dùng trong công ty như sau:
- Phiếu xuất kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)
- Phiếu nhập kho xuất thẳng (đối với vật tư nhỏ lẻ) - Hoá đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
2.2.4.2. Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu.
* Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.
Căn cứ vào dự tốn tiến độ cơng thi cơng cơng trình, đơn vị được giao thi công lập nhu cầu sử dụng vật tư, căn cứ vào kế hoạch, vật tư, giám đốc giao nhiệm vụ cho phòng kinh doanh tổng hợp ký kết hợp đồng kinh tế, sau đó viết phiếu yêu cầu cung cấp vật tư cho cơng trình.
Phịng kế tốn tổng hợp căn cứ vào hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, đối chiếu số lượng, chất lượng, giá cả, chủng loại nguyên vật liệu của hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa giám đốc công ty với đơn vị cung cấp.
Phiếu nhập kho được lập 02 liên:
- Thủ kho giữ 01 liên để ghi vào thẻ kho, cuối ngày giao cho kế tốn vật tư.
- Liên cịn lại giao cho nhân viện tiếp liệu kèm theo hoá đơn bán hàng của đơn vị bán hàng để làm thủ tục thanh toán tam ứng hoặc làm cơ sở thanh tốn cho nhà cung cấp.
Ví dụ: Ngày 25/11/2004 cơng ty mua vật tư của cơng ty TNHH Sơn Hồng nhận được các chứng từ sau:
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN 38 Biểu 2.2.4.2.1 Hoá đơn GTGT Mẫu số 01- GTKT-3LL
Liên 02: Giao cho khách hàng EE/2004B Ngày 20 tháng 11 năm 2004 Số: 0011421
Đơn vị khách hàng: Cơng ty TNHH Sơn Hồng Địa chỉ: Mao Khê - Đông Triều - Quảng Ninh
Điện thoại: MS: 0800243989001 Họ tên người mua hàng: Anh Tuấn
Đơn vị: Công ty xuất nhập khẩu xây dựng Địa chỉ: 560Nguyễn Văn Cừ-Gia Lâm-Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS:0101426757
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Hoàng
Thạch
Tấn 5 690.909 3.454.545
Cộng tiền hàng 3.454.545 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 345.454,5
Cộng tiền thanh toán 3.799.999,5
Bằng chữ: ba tiệu bảy trăm chín chín nghìn chín trăm chín chín phẩy năm đồng.
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
Ngƣời mua hàng Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu 2.2.4.2.2
CÔNG TY XUẤT NHẬP PHIẾU NHẬP KHO MẪU 01- VT KHẨU XÂY DỰNG Ngày 20/11/2004
Đ/c: 560 – NVC –GL- HN
Họ tên người giao hàng: Đỗ Văn Dũng
Theo hoá đơn số 0011421 ngày 20 tháng 11 năm 2004 của cơng ty TNHH Sơn Hồng
Nhập tại kho: Cơng trình nhà máy xi măng Hạ Long S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 05 05 690.909 3.454.545 VAT 10% 345.454,5 Cộng 3.799.999,5
Bằng chữ: ba tiệu bảy trăm chín chín nghìn chín trăm chín chín phẩy năm đồng.
Phụ trách Ngƣời giao Thủ kho Kế toán Thủ trƣởng
hàng trƣởng
Theo QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN 40 Biểu 2.2.4.2.3
Hoá đơn GTGT Mẫu số 01- GTKT-3LL
Liên 02: Giao cho khách hàng EE/2004B Ngày 20 tháng 11 năm 2004 Số: 0011421
Đơn vị khách hàng: Cơng ty TNHH Sơn Hồng Địa chỉ: Mao Khê - Đông Triều - Quảng Ninh
Điện thoại: MS: 0800243989001 Họ tên người mua hàng: Anh Tuấn
Đơn vị: Công ty xuất nhập khẩu xây dựng
Địa chỉ: 560 Nguyễn Văn Cừ – Gia Lâm-Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS:0101426757
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Phụ gia bê tơng Lít 20 40.000 800.000
Cộng tiền hàng 800.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 80.000
Cộng tiền thanh toán 880.000
Bằng chữ: Tám trăm tám mươi ngàn đồng.
Ngƣời mua hàng Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Khi nguyên vật liệu về đến công ty, ban kinh tế – kỹ thuật vật tư cơ giới căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho.
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
Biểu 2.2.4.2.4
CÔNG TY XUẤT NHẬP PHIẾU NHẬP KHO MẪU 01- VT KHẨU XÂY DỰNG Ngày 20/11/2004
Đ/c: 560NVC -GL - HN
Họ tên người giao hàng: Đỗ Văn Dũng
Theo hoá đơn số 0011421 ngày 20 tháng 11 năm 2004 của công ty TNHH Sơn Hồng
Nhập tại kho: Cơng trình nhà máy xi măng Hạ Long S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
01 Phụ gia bê tơng Lít 20 20 40.000 800.000 VAT 10% 80.000
Cộng 880.000
Bằng chữ: Tám trăm tám mươi ngàn đồng.
Phụ trách Ngƣời giao Thủ kho Kế toán Thủ trƣởng
hàng trƣởng
Theo QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN 42 BIỂU 2.2.4.2.5
Hoá đơn GTGT Mẫu số 01- GTKT-3LL
Liên 02: Giao cho khách hàng EE/2004B Ngày 20 tháng 11 năm 2004 Số: 0011421
Đơn vị khách hàng: Cơng ty TNHH Sơn Hồng Địa chỉ: Mao Khê - Đông Triều - Quảng Ninh
Điện thoại: MS: 0800243989001 Họ tên người mua hàng: Anh Tuấn
Đơn vị: Công ty xuất nhập khẩu xây dựng Địa chỉ: 560 Nguyễn Văn Cừ - Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS:0101426757
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 Gạch đặc Viên 45.000 600 27.000.000
Cộng tiền hàng 27.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT
2.700.000
Cộng tiền thanh toán 29.700.000
Bằng chữ: Hai mươi chín triệu bảy trăm nghìn đồng.
Ngƣời mua hàng Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Khi nguyên vật liệu về đến công ty, ban kinh tế – kỹ thuật vật tư cơ giới căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho.
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế HN
Biểu 2.2.4.2.6
CÔNG TY XUẤT NHẬP PHIẾU NHẬP KHO MẪU 01- VT KHẨU XÂY DỰNG Ngày 20/11/2004
Đ/c: 560 NVC-GL-HN
Họ tên người giao hàng: Đỗ Văn Dũng
Theo hoá đơn số 0011421 ngày 20 tháng 11 năm 2004 của công ty TNHH Sơn Hồng
Nhập tại kho: Cơng trình nhà máy xi măng Hạ Long S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 01 Gạch đặc Viên 45.000 45.000 6 00 27.000.000 VAT 10% 2.700.000 Cộng 29.700.000
Bằng chữ: Hai mươi chín triệu bảy trăm nghìn đồng.
Phụ trách Ngƣời giao Thủ kho Kế toán Thủ trƣởng
hàng trƣởng
Ở công ty xuất nhập khẩu xây dựng, nguyên vật liệu nhập chủ yếu do mua ngoài nhưng trong một số trường hợp có nguyên vật liệu nhập do xuất dùng không hết hoặc nhập nguyên vật liệu do di chuyển nội bộ.
+ Trường hợp nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho cũng được tiến hành như trên nhưng 01 liên phiếu nhập được chuyển tới do kế toán vật liệu để làm chứng từ ghi giảm chi phí sản xuất.
+ Trường hợp nguyên vật liệu do di chuyển nội bộ:
Căn cứ vào lệnh di chuyển của giám đốc cơng ty, phịng kinh doanh tổng hợp lập 02 liên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trình lên giám
Theo QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT
Báo cáo thực tập Trường TH Kinh tế