- Trình tự luân chuyển chứng từ:
d Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc, nghiệm thu, bàn giao công trình giữa các bên liên quan.
Tài khoản sử dụng: để kế toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí nhân viên gồm khoản lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân sử dụng máy thi công trong danh sách lao động của công ty.
Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương tính tổng lương cơ bản, lương thực tế của nhân viên quản lý công trường và tính các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên theo quy định.
Kế toán công trường vẫn phải tập hợp đầy đủ các chứng từ: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất… dưới công trường, về cho phòng kế toán công ty để kế toán hạch toán vào tài khoản 154 Thông thường CCDC công ty không quản lý trong kho mà để công trình tự mua bằng tiền tạm ứng để phục vụ thi công khi có nhu cầu, do đó công ty quản lý chi phí CCDC thông qua các hoá đơn GTGT và bảng kê CCDC do bộ phận vât tư lập. Quy trình nhập liệu tương tự như quy trình nhập liệu phần khoản mục chi phí NVLTT, sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định
Hiện nay, máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại: máy móc của công ty và máy móc đi thuê. Đối với TSCĐ thuộc sở hữu của công ty, hàng tháng ban chủ nhiệm của công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng TSCĐ. Việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Khoản chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty gồm: chi phí điện thoại, nước, chi phí thuê TSCĐ phục vụ việc quản lý công trình, chi phí thí nghiệm vật tư…. Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán công trình sẽ tập hợp cấc hoá đơn chứng từ liên quan như : hợp đồng thuê nhà, Biên lai thanh toán tiền điện nước, phiếu thu của các
đơn vị khác… cuối tháng chuyển về phòng kế toán để hạch toán: Quy trình nhập liệu cũng tương tự như quy trình nhập liệu khoản mục CPNVLTT
+ Chi phí khác bằng tiền Bao gồm chi phí tiếp khách, giao dịch, bảo dưỡng máy móc, in ấn tài liệu…Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, kế toán lên bảng kê chứng từ và tổng hợp vào sổ nhật ký chung
+ Chứng từ sử dụng: bảng thanh toán lương, Hoá đơn GTGT, phiếu xuất… dưới công trường, hợp đồng thuê nhà, Biên lai thanh toán tiền điện nước, phiếu thu của các đơn vị khác.
+ Sổ sách kế toán: Dựa vào chứng từ kế toán: phiếu nhập, xuất….hóa đơn GTGT, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 627 “chi phí sản xuất chung”.
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1.Ngày 15/02/2013 thanh toán chi phí photo bản vẽ, kế toán ghi: Nợ TK 627 : 3.000.000
Có TK 111: 3.000.000
2. Ngày 01/02/2013 xuất tiền mặt làm băng rôn ở công trường, kế toán ghi: Nợ TK 627 : 2.500.000
Có TK 331: 2.500.000
Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kế toán minh họa:
331 627 154 2.500.000 2.500.000 Lảm băng rôn 20.000.000 111 2.000.000 Chi phí ps bằng tiền 20.000.000 20.000.000
Công ty TNHH Xây dựng Đỉnh Thịnh Phát. 85, tổ 17, Kp2, P. Bình Đa, TP Biên Hòa, T.Đồng Nai MST: 3602263001
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)