2.2. Khái quát thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Nhất Ly
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng và mã hóa chi tiết tại cơng ty
Kế tốn kết quả kinh doanh của công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau: - Tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định kết quả kinh doanh sau một kỳ hạch toán.
- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ": dùng để xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
TK 511 mở chi tiết thành hai TK cấp 3 như sau:
+ TK 5111- “Doanh thu bán đồ uống”: phản ánh doanh thu của khối lượng đồ uống được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
+ TK 5112 – Doanh thu từ đồ ăn. TK này phản ánh doanh thu thu được từ việc bán đồ ăn và cung cấp các dịch vụ kèm theo như hát karaoke, thuê máy chiếu…
+ TK 5113 – “Doanh thu tiệc”: phản ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ (tiệc) đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.
- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”: dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
TK 632 được mở chi tiết thành hai TK câp 2 như sau:
TK 6321 – “Giá vốn đồ uống”: phản ánh giá vốn của các loại đồ uống không qua chế biến mà trực tiếp nhập về để bán. Đây chính là hàng hóa của cơng ty.
TK 6322 –“Giá vốn đồ ăn”: phản ánh giá vốn của các mặt hàng mà doanh nghiệp phải nhập nguyên vật liệu để chế biến thành đồ ăn phục vụ khách hàng.
- TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 được mở chi tiết hai TK cấp 2: TK 6421 – “Chi phí bán hàng”, TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
TK 6421 – Chi phí bán hàng: dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hố và cung cấp dịch vụ trong kỳ và tình hình kết chuyển các khoản chi phí này sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh;
TK 6421 mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí như sau: TK 64211 – Chi phí bán hàng – nhân cơng bán hàng TK 64212 – Chi phí bán hàng – Nguyên vật liệu TK 64213 – Chi phí bán hàng – cơng cụ dụng cụ TK 64214 – Chi phí bán hàng – khấu hao TSCĐ
TK 64216 – Chi phí bán hàng – chi phí dịch vụ mua ngồi TK 64218 – Chi phí bán hàng khác
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. TK 6412 mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí như sau:
TK 64221 – Chi phí quản lý – nhân viên quản lý TK 64222 – Chi phí quản lý – vật liệu quản lý TK 64223 – Chi phí quản lý – đồ dùng văn phịng TK 64224 – Chi phí quản lý – khấu hao TSCĐ TK 64225 – Chi phí quản lý – thuế, phí, lệ phí TK 64216 – Chi phí quản lý – dịch vụ mua ngồi TK 64218 – Chi phí bán hàng khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN: tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản khác như sau: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính TK 711 – Thu nhập khác
Khoa Kế toán - Kiểm tốn GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.