5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp:
2.2. Kết quả phân tích thực trạng lợi nhuận tại cơng ty CP xây dựng cơng trình Minh
Minh Việt thông qua các dữ liệu sơ cấp
2.2.1. Kết quả phát phiếu điều tra.
Người phát phiếu: Sinh viên Mai Thị Thu Thảo – Lớp K7_HK1D2, khoa kế toán – kiểm tốn, trường ĐH Thương Mại.
Đơn vị thực tập: Cơng ty CP xây dựng cơng trình Minh Việt
Đề tài nghiên cứu: Phân tích lợi nhuận tại cơng ty CP xây dựng cơng trình Minh Việt. Số phiếu điều tra: 5 phiếu
Số phiếu thu về: 5 phiếu Số phiếu hợp lệ: 5 phiếu.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Bảng 2.2: Tổng hợp kết quả điều tra tại công ty CP xây dựng cơng trình Minh Việt
STT Nội dung câu hỏi Cần thiết Số phiếu Tỷ lệ Câu 1 Theo anh (chị) cơng tác phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp có cần thiết khơng?
Có 5 100
Khơng 0 0
Câu 2 Hiện nay cơng ty có tiến hành phân tích lợi nhuận khơng?
Có 4 80
Khơng 1 20
Câu 3 Công ty nên để phịng ban nào thực hiện cơng tác phân tích lợi nhuận?
Phịng tài chính – kế tốn 5 100 Phịng kế hoạch – kĩ thuật 0 0 Câu 4 Tình hình thực hiên lợi nhuận của cơng ty như thế nào?
Tốt 2 40
Không tốt 3 60
Câu 5 Lợi nhuận của công ty chủ yếu được hình thành từ nguồn nào là chính?
Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 5 100 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 0 0 Câu 6 Tình hình thực hiện lợi nhuận của công ty trong những năm qua như thế nào?
Đạt kế hoạch 1 20
Chưa đạt kế hoạch 4 80
Câu 7 Nhân tố khách quan nào có ảnh hưởng lớn nhất đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Sự khủng hoảng của nền kinh tế 5 100 Sự phát triển của khoa học kỹ thuật 2 40 Sự cạnh tranh của các đối thủ 4 80 Giá cả nguyên vật liệu đầu vào 4 80 Câu 8 Nhân tố chủ quan nào có ảnh hưởng lớn nhất đến lợi nhuận của doanh
nghiệp?
Trình độ cán bộ, cơng nhân viên trong công ty 2 40 Nguồn vốn, điều kiện cơ sở vật chất của cơng ty 3 60 Chất lượng hàng hóa, dịch vụ của cơng ty 3 60 Các chính sách của cơng ty như chính sách sản phẩm,
chính sách khách hàng
2 40 Câu 9 Để tăng lợi nhuận cho cơng ty cần có những biện pháp nào?
Nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ của công ty 5 100 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cả về trình độ và
đạo đức
4 80 Tăng cường huy động vốn để đảm bảo nguồn vốn cho hoạt đô
ng sản xuất kinh doanh
4 80 Đầu tư vào cơ sở vật chất, mua sắm thêm máy móc thiết bị 3 60 Nhận xét: Qua bảng tổng hợp kết quả điều tra ta thấy:
Cả 5 phiếu điều tra đều cho rằng cơng tác phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp là cần thiết và nên được thực hiện bởi phịng tài chính- kế tốn. Có 60% số người được phỏng vấn cho rằng tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của cơng ty trong những năm vừa qua chưa tốt. 100% nhận xét cho thấy lợi nhuận của cơng ty được hình thành chủ yếu từ lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ. Theo nhận xét của tất cả cán bộ, nhân viên được điều tra đều nhất trí các nhân tố khách quan có ảnh hưởng lớn nhất tới lợi nhuận của cơng ty là: Sự cạnh tranh của đối thủ cạnh tranh, sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế, giá cả nguyên vật liệu đầu vào…Các nhân tố chủ quan có ảnh hưởng lớn nhất tới lợi nhuận của công ty là: chất lượng hàng hóa, dịch vụ, nguồn vốn cơ sở vật chất ngồi ra các chính sách của cơng ty cũng ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty.
2.2.2. Kết quả phỏng vấn.
Cuộc phỏng vấn được tiến hành với giám đốc cơng ty, kế tốn trưởng và kế toán viên, kết quả thu được như sau:
Ông: Lại Quang Trung chủ tịch HĐQT – Giám đốc công ty.
Câu 1: Thưa ông, ông đánh giá như thế nào về lợi nhuận của công ty trong những
năm gần đây 2010 và 2011? Theo ông đâu là nhân tố làm giảm lợi nhuận của công ty? Trả lời: Trong 2 năm tình hình lợi nhuận của cơng ty khơng được tốt lắm, mức lợi nhuận khơng hồn thành kế hoạch và có xu hướng giảm đi.
Ngun nhân chính là do những năm gần đây nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng liên tục xảy ra lạm phát, khủng hoảng, giá cả các yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh biến động. Trong khi đó thời gian giữa lúc kí hợp đồng cho đến khi bàn giao cơng trình là khá dài, giá nhận thầu lại khơng thể thay đổi được nên đã làm giảm lợi nhuận của cơng ty.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn
Câu 2: Trước tình hình đó thì cơng ty đã có những biện pháp gì để nâng cao lợi
nhuận trong những năm tới?
Trả lời: Nói một cách chung nhất thì biện pháp tăng lợi nhuận là phải tăng doanh thu và cắt giảm chi phí mà dường như chi phí là một khoản cố định vậy nên việc cắt giảm chi phí cũng chỉ được phần nào. Vì vậy chúng tơi cũng đang cố gắng kí được nhiều hợp đồng hơn nữa, đẩy mạnh tiến độ cơng trình, hồn thành bàn giao trước thời hạn.
Chị Vũ Thị Xn – kế tốn trưởng của cơng ty:
Câu 1: Thưa chị với cương vị là kế tốn trưởng của cơng ty, đơn vị đánh giá như
thế nào về vai trị của cơng tác phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp?
Trả lời: Theo tơi việc phân tích kinh tế đặc biệt là phân tích lợi nhuận rất cần thiết vì lợi nhuận phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, phân tích chúng để thấy được sự thay đổi từ đó tìm ra ngun nhân và đưa ra phương án kinh doanh có hiệu quả.
Câu 2: Xin chị cho biết cơng ty có thường xun phân tích lợi nhuận khơng ạ ?
Trả lời: Mặc dù biết việc phân tích lợi nhuận là khá quan trọng nhưng cơng ty chúng tơi khơng có điều kiện để thường xun phân tích lợi nhuận. Cuối mỗi năm phịng kế tốn mới tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận của cơng ty dựa vào kết quả thu được trên báo cáo tài chính rồi tìm ra mục tiêu phấn đấu cho năm tới.
Nguyễn Mai Phương – Nhân viên kế tốn:
Câu 1: Thưa chị cơng ty có thực hiện việc phân tích lợi nhuận với bộ phận phân tích
riêng khơng ạ? Đó là bộ phận nào?
Trả lời: Do điều kiện của công ty chưa cho phép nên cơng ty khơng có bộ phận phân tích riêng mà do bộ phận kế toán phụ trách. Bộ phận này chỉ thực hiện phân tích doanh thu, lợi nhuận chung chứ chưa thực hiện phân tích các nội dung khác.
Câu 2: Xin chị cho biết chị có tham gia phân tích lợi nhuận tại cơng ty khơng ạ?
Trả lời: Cho tới nay thì tơi và một số thành viên kế tốn khác trong phịng kế tốn đều tham gia phân tích lợi nhuận vào thời điểm cuối năm, dựa trên kết quả của báo cáo tài chính.
2.3. Kết quả phân tích thực trạng lợi nhuận tại cơng ty CP xây dựng cơng trình Minh Việt thơng qua các dữ liệuthứ cấp. thứ cấp.
2.3.1. Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành.
Bảng 2.3: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành.
ĐVT: đồng
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 So sánh
ST TT (%) ST TT (%) + ST % +TT 1 2 3 4 5 6 7 8
1/ Lợi nhuận thuần kinh doanh 20,418,079,750 99.36 17,196,422,920 99.80 (3,221,656,830) (15.78) 0.43 - LN BHvà CCDV 20,389,359,490 99.23 17,096,731,362 99.22 (3,292,628,128) (16.15) (0.01) - Lợi nhuận TC 28,720,260 0.14 99,691,558 0.58 70,971,298 247.11 0.44 2/ LN khác 130,527,443 0.64 34,716,219 0.20 (95,811,224) (73.40) (0.43) Tổng LN trước thuế 20,548,607,193 100 17,231,139,139 100 (3,317,468,054) (16.14) 0 Thuế TN phải nộp 5,137,151,798 - 4,307,784,785 - (829,367,014) (16.14) - LNT sau thuế 15,411,455,395 - 12,923,354,354 - (2,488,101,041) (16.14) - (Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Tổng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.488.101.041 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14%. Trong đó Lợi nhuận thuần kinh doanh năm 2012 so với năm 2011giảm 3,221,656,830 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 15.78 %. Lợi nhuận thuần kinh doanh chiếm tỷ trọng chiếm tỷ trọng lớn nhất là 99.36% năm 2012 và giảm so với năm 2011 0.43%. Lợi nhuận thuần kinh doanh năm 2012 giảm so với năm 2011 là do lợi nhuận BH&CCDV giảm 3,292,628,128 tương ứng với tỷ lệ giảm 16.15 %. Tỷ trọng của lợi nhuận BH và CCDV cũng giảm 0.01% so với năm kế hoạch. Lợi nhuận tài chính của cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 70,971,298 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 247.11%, tỷ trọng của lợi nhuận tài chính cũng tăng 0.44%.
Lợi nhuận khác của công ty năm 2012 giảm 95,811,224 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm 73.4 %. Tỷ trọng của lợi nhuận khác năm 2012 cũng giảm 0.43 % so với năm 2011.
Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 giảm 3,317,468,054 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14%, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng giảm 829,367,014 so với năm 2011.
Như vậy tổng lợi nhuận sau thuế giảm chủ yếu do lợi nhuận BH &CCDV giảm, do vậy doanh nghiệp cần xem lại chất lượng sản phẩm, hoạt động bán hàng để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm tăng lợi nhuận BH&CCDV hoạt động chính của doanh nghiệp.
2.2.1.1. Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Bảng 2.4: Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
ĐVT:đồng
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 SO SÁNH
CL % 1 2 3 4 5 1/ Doanh thu bán hàng và CCDV 190,556,966,338 235,662,919,833 45,105,953,495 23.67 2/ Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0.00
3/ Doanh thu thuần bán
hàng và CCDV 190,556,966,338 235,662,919,833 45,105,953,495 23.67 4/ Giá vốn hàng bán 150,002,882,005 195,591,632,142 45,588,750,137 30.39 5/ Lợi nhuận gộp bán hàng và CCDV 40,554,084,333 40,071,287,691 (482,796,642) (1.19) 6/ TS LNG BH và CCDV/DTT BH và CCDV(%) 21.28 17.00 (4.28) (20.10) 7/ Doanh thu tài chính 400,170,632 500,650,447 100,479,815 25.11 8/ Chi phí tài chính 371,450,372 400,958,889 29,508,517 7.94 9/ TS CPTC/ DTTC(%) [ 92.82 80.09 (12.74) (13.72) 10/ Tổng doanh thu thuần 40,582,804,593 40,170,979,249 (411,825,344) (1.01) 11/ Chi phí bán hàng 8,754,971,489 9,871,247,381 1,116,275,892 12.75 12/ TS CPBH/ DTT BH và CCDV(%) 4.59 4.19 (0.41) (8.83) 13/ Chi phí quản lý 11,409,753,354 13,103,308,948 1,693,555,594 14.84 14/ TS CPQL/TDTT (%) 28.11 32.62 4.50 16.02 15/ LNT KD 20,418,079,750 17,196,422,920 (3,221,656,830) (15.78) 16/ TSLNTKD/TDTT(%) 50.31 42.81 (7.50) (14.92) 17/ Thuế TN phải nộp 5,137,151,798 4,307,784,785 (829,367,013) (16.14) 18/ LNT KD sau thuế 15,411,455,395 12,923,354,354 (2,488,101,041) (16.14) 19/ TS LNT KD sau thuế/TDTT(%) 37.98 32.17 (5.80) (15.28)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Qua bảng phân tích số liệu ta thấy lợi nhuận thuần kinh doanh trước thuế của doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 giảm 3.221.656.830 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 15.78 % trong đó:
Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 so với năm 2011 giảm 482,796,642 đồng tương ứng với tỷ lệ 1.19% trong đó doanh thu về BH&CCDV tăng 45,105,953,495 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23.67 % còn giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 45,588,750,137 tương ứng với 30.39%. Doanh thu tăng, giá vốn tăng nhưng tỷ lệ tăng của doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ tăng của giá vốn điều đó làm cho lợi nhuận gộp của doanh nghiệp giảm.
Doanh thu tài chính năm 2012 so với năm 2011 tăng 100,479,815 tương ứng với tỷ lệ tăng 25.11%, chi phí tài chính năm 2012 so với năm 2011 cũng tăng 29,508,517 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7.94% làm cho tỷ suất chi phí tài chính năm 2012 cũng giảm 12.74% tương ứng với tỷ lệ 13.72%.
Chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 tăng 1,116,275,892 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 12.75 %, tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 0.41% tương ứng với tỷ lệ 8.83%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty năm 2012 so với năm 2011 cũng tăng 1,693,555,594 đồng tương ứng với tỷ lệ 14.84 %. Điều đó làm cho tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trên tổng doanh thu thuần 4.5% tương ứng với tỷ lệ tăng 16.02%.
Tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh trên doanh thu thuần năm 2012 so với năm 2011 giảm 7.5% tương ứng với tỷ lệ giảm 14.92%.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 cũng giảm 829,367,013 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 16.14%.
Lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 cũng giảm 2,488,101,041 đồng tương ứng với tỷ lệ 16.14%. Tuy nhiên, tỷ suất LNST/TDTT năm 2012 so với năm 2011 giảm 5.8% tương ứng với tỷ lệ 15.28%.
2.2.1.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
ĐVT:Đồng
CÁC NHÂN TỐ Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch A.H đến LN
ST TL ST TL
1/ DTBH và CCDV 190,556,966,338 235,662,919,833 45,105,953,495 23.67 45,105,953,495 220.91 2/ Giá vốn hàng bán 150,002,882,005 195,591,632,142 45,588,750,137 30.39 (45,588,750,137) (223.28) 3/ Doanh thu tài chính 400,170,632 500,650,447 100,479,815 25.11 100,479,815 0.49 4/ Chi phí tài chính 371,450,372 400,958,889 29,508,517 7.94 (29,508,517) (0.14) 5/ Chi phí bán hàng 8,754,971,489 9,871,247,381 1,116,275,892 12.75 (1,116,275,892) (5.47) 6/ Chi phí quản lý DN 11,409,753,354 13,103,308,948 1,693,555,594 14.84 (1,693,555,594) (8.29) Lợi nhuận thuần KD 20,418,079,750 17,196,422,920 (3,221,656,830) (15.78) (3,221,656,830) (15.78)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn
Qua bảng phân tích số liệu ta thấy lợi nhuận thuần kinh doanh của doanh nghiệp năm 2012 giảm 3,221,656,830 đồng tương ứng với 15.78 %. Trong đó:
Doanh thu BH&CCDV năm 2012 tăng so với năm 2011 45,105,953,495 đồng tương ứng với tỷ lệ 23.67%. Điều đó ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận tăng 45,105,953,495 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 220.91%.
Giá vốn hàng bán năm 2012 cũng tăng so với năm 2011 là 45,588,750,137 đồng tương ứng vơi tỷ lệ tăng là 30.39 %, nó ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận giảm 45,588,750,137 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 223.28 %.
Doanh thu tài chính năm 2012 cũng tăng 100,479,815 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 25.11 %, ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận tăng 100,479,815 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0.49 %.
Chi phí hoạt động tài chính năm 2012 tăng 29,508,517 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 7.94 %, ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận giảm 29,508,517 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0.14 %.
Chi phí bán hàng năm 2012 tăng 1,116,275,892 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 12,75 %, ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận giảm 1,116,275,892 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 5.47 %.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng 1,693,555,594 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 14.84 %, ảnh hưởng tới lợi nhuận làm lợi nhuận giảm 1,693,555,594 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 8.29 %.
Kết luận: Ta thấy lợi nhuận của công ty giảm so với năm trước là do sự tăng mạnh của các khoản chi phí. Đây là một dấu hiệu khơng tốt đối với doanh nghiệp. Ban giám đốc cần phải có những biện pháp nhanh chóng, kịp thời để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
2.2.2. Phân tích kết quả hoạt động đầu tư tài chính.
Bảng 2.6: Phân tích kết quả hoạt động đầu tư tài chính.
ĐVT: đồng
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh
+ %
1. Doanh thu hoạt động tài
chính 400,170,632 500,650,447 100,479,815 25.11 1.1. Đầu tư chứng khoán 105,148,972 122,257,891 17,108,919 16.27 1.2. Cho thuê tài sản 286,846,197 370,475,687 83,629,490 29.15 1.3. Cho vay vốn 8,175,463 7,916,869 (258,594) (3.16) 2. Chi phí hoạt động đầu
tư tài chính 371,450,372 400,958,889 29,508,517 7.94 2.1. Đầu tư chứng khoán 89,764,527 90,178,945 414,418 0.46 2.2. Cho thuê tài sản 100,745,679 114,547,892 13,802,213 13.70 2.3. Cho vay vốn 180,940,166 196,232,052 15,291,886 8.45 3. Vốn đầu tư hoạt động
đầu tư tài chính 13,645,300,239 15,148,385,551 1,503,085,312 11.02 3.1. Đầu tư chứng khốn 3,897,456,217 4,587,976,541 690,520,324 17.72 3.2. Cho thuê tài sản 5,795,461,238 6,578,471,279 783,010,041 13.51 3.3. Cho vay vốn 3,952,382,784 3,981,937,731 29,554,947 0.75 4. Lợi nhuận đầu tư tài
chính 28,720,260 99,691,558 70,971,298 247.11 4.1. Đầu tư chứng khoán 15,384,445 32,078,946 16,694,501 108.52 4.2. Cho thuê tài sản 186,100,518 255,927,795 69,827,277 37.52 4.3. Cho vay vốn (172,764,703) (188,315,183) (15,550,480) 9.00 5. Tỷ suất lợi nhuận tài
chính trên doanh thu. 7.18 19.91 12.74 177.45 5.1. Đầu tư chứng khoán 3.84 6.41 2.56 66.67 5.2. Cho thuê tài sản 46.51 51.12 4.61 9.92 5.3. Cho vay vốn (43.17) (37.61) 5.56 (12.88)