2.2 .1Chứng từ kế toán
2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh tốn tiền lương của nhân viên trong cơng ty Cổ phần Ba Sao kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 334 – Phải trả người lao động
Tài khoản này dùng dể ghi chép, phản ánh các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên của công ty về tiền lương, tiền công, trợ cấp, …của người lao động. - TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Tài khoản này dùng phản ánh các khoản trích theo lương của nhân viên. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2
+ TK 3382 Kinh phí cơng đồn + TK 3383 Bảo hiểm xã hội + TK 3384 Bảo hiểm y tế
-TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng ghi chép phản ánh chi phí kinh doanh bao gồm: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 được mở chi tiết cho từng khoản chi phí
TK6421 Chi phí nhân viên: dùng để ghi chép phản ánh chi phí về lương nhân vieen và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên trong công ty.
Các nghiệp vụ chủ yếu (Số liệu được lấy trong tháng 2 năm 2013)
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương hạch toán: Nợ TK 334: 39.938.000
Có TK 111: 39.938.000 Ứng lương cho cơng nhân Nợ TK 334: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
Khấu trừ tiền bảo hiểm vào lương của người lao động Nợ TK 334: 1.274.000
Có TK 3383: 1.274.000 Nợ TK 334: 228.000
Có TK 3384: 228.000
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH hạch toán lương phải trả người lao động và tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Nợ TK 6421: 56.440.000 Có TK 334: 56.440.000
Trong tháng Cơng ty Trích BHXH, BHYT, KPCĐ căn cứ vào bảng phần bổ tiền lương và BHXH hạch toán:
Nợ TK6421: 12.056.000 Có TK 3382: 1.096.000 Có TK 3383: 9.316.000 Có TK 3384: 1.644.000
Thu 7% BHXH từ người lao động Nợ TK 334 : 1.274.000
Có TK 3383: 1.274.000
Thu 1,5% BHYT từ người lao động Nợ TK 334 : 228.000
Có TK 3384: 228.000
Trích KPCĐ 1% nộp cho cấp trên Nợ TK 3382 : 548.000