chứng từ sử dụng

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL

2.2 Thực trạng kế tốn NVL tại cơng ty cổ phần PERSO

2.2.2.1 chứng từ sử dụng

Các chứng từ được sử dụng tại công ty được áp dụng đúng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.

-Đặc điểm chứng từ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC: -Phiếu nhập (mẫu 01-VT)

-Phiếu xuất (mẫu 02-VT) -Phiếu chi (mẫu 02-TT) -Phiếu thu (mẫu 01-TT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 - VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH)

- Hố đơn cước phí vận chuyển (03 - BH) +Báo cáo tài chính năm

-Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01_DN)

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02_DN) -Báo cáo luân chuyển tiền tệ (Mẫu B03 _DN)

-Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09_DN)

2.2.2.2 Trình tự hạch tốn

Sơ đồ 2.5 Hạch tốn NVL theo phương pháp thẻ song song

Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hoạch tốn chi tiết NVL. Theo đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn NVL được theo dõi ở phịng kế tốn và ở kho:

- Tại kho: các kế toán trực thuộc sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập xuất, tồn của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Số lượng lấy từ các chứng từ nhập, xuất hàng ngày. Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng và được sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý.

-Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập xuất tồn kho vật liệu kế tốn trực thuộc xí nghiệp kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số lượng thực nhập ,thực xuất vào các thẻ kho. Sau khi sử dụng để ghi vào thẻ kho, kế toán trực thuộc sắp xếp lại rồi chuyển lên phịng kế tốn tài chính.

Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hoạch tốn chi tiết NVL. Theo đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn NVL được teo dõi ở phịng kế tốn và ở kho:

- Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập xuất tồn kho vật liệu kế tốn trực thuộc xí nghiệp kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số

Chứng từ xuất Thẻ kho

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Chứng từ nhập

lượng thực nhập ,thực xuất vào các thẻ kho. Sau khi sử dụng để ghi vào thẻ kho, kế toán trực thuộc sắp xếp lại rồi chuyển lên phịng kế tốn tài chính.

* Đánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định

về nguyên tắc kế toán nhập xuất tổng hợp, nhập xuất tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ công ty phản ánh trên giá thực tế. Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và của cơng ty cổ phần PERSO nói riêng là rất lớn, cơng ty chưa đảm nhiệm được việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu mà nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài

2.2.3 Thực trạng vận dụng tài khoản kế tốn tại cơng ty cổ phần PERSO

2.2.3.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế ở các dạng tổng quát. Do đặc điểm NVL ở công ty cổ phần PERSO rất đa dạng và phong phú.

Tài khoản 152(Nguyên liệu ,vật liệu): Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị

hiện có, biến động tăng giảm của các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế. - Bên nợ ghi:

+Trị giá vốn thực tế NVL nhập trong kỳ.

+Số tiền điều chỉnh tăng giá NVL khi đánh giá lại. + Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê .

- Bên có ghi :

+Trị giá vốn thực tế NVL xuất trong kỳ.

+ Số tiền giảm giá, chiết khấu thương mại hàng mua trong kỳ. + Số tiền điều chỉnh giảm giá NVL khi đánh giá lại.

+ Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê.

- Số dư nợ : Phản ánh giá vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên liệu

Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu chính

Tài khoản 1522 Vật liệu phụ

Tài khoản 1523 Nhiên liệu

Ngồi ra cịn sử dụng các tài khoản : tài khoản 331( phải trả người bán), tài khoản 141(tạm ứng), tài khoản 111( tiền mặt), tài khoản 112(TGNH) , tài khoản

311(Vay ngắn hạn) , tài khoản 154( chi phí sản xuất kinh doanh dở dang), tài khoản 642( CFQLDN)

2.2.3.2. Trình tự hạch tốn

Do đặc điểm NVL của cơng ty là đa dạng và được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, mà nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL nhiều, với khối lượng công việc nhiều nên yêu cầu đặt ra đối với cơng tác hạch tốn NVL là phản ánh đúng đắn, đầy đủ chính xác giá thực tế của NVL mua ngồi bao gồm giá ghi trên hố đơn, chi phí thu mua thực tế và tình hình thanh tốn với người bán.

Khi cơng ty có nhu cầu về vật liệu, cơng ty sẽ lên kế hoạch đặt hàng và thảo hợp đồng mua hàng gửi cho nhà cung cấp. Sau khi hai bên đã thoả thuận xong (sản lượng, đơn giá, phương thức thanh tốn) nhà cung cấp sẽ giao hàng cho cơng ty. Đối với trường hợp mua trọn gói (bên bán vận chuyển) thì chi phí tính vào đơn giá NVL trên hoá đơn. Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK 152: giá trị NVL nhập kho; thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ghi vào bên Nợ TK 1331; ghi tổng số thanh toán vào bên Có TK 331 (chi tiết nhà cung cấp).

Khi thanh toán tiền NVL căn cứ vào hoá đơn thanh toán kế toán ghi Nợ TK331: tổng số tiền thanh tốn và ghi Có TK111, 112, 141…

Các khoản phải trả người bán được kế toán theo dõi qua sổ chi tiết TK331.

Việc sử dụng sổ chi tiết là hợp lý vì kế tốn sẽ theo dõi được một cách chi tiết tình hình thanh tốn với người bán.

Căn cứ vào các chứng từ gốc NVL ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc trong tháng 03 năm 2014, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho vật liệu và q trình thanh tốn với người bán:

Bảng biểu 2.11/PL; bảng biểu 2.12/PL

Ở công ty xây cổ phần PERSO vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các cơng trình, đáp ứng được tiến độ thi cơng. Bởi vậy kế tốn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng xí nghiệp, tới trong cơng ty, đảm bảo chính xác chi phí vật liệu trong tồn bộ chi phí sản xuất.

* Kế tốn xuất vật liệu phục vụ cho thi cơng cơng trình

Khi tiến hành xuất NVL căn cứ vào số lượng vật tư u cầu được tính tốn theo định mức sử dụng của cán bộ kĩ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư như sau:

Phiếu xuất kho ngày 03/03/2014 xuất sử dụng cho cơng trình xử lý nước thải tại bệnh viện đa khoa Hưng Yên thép10 theo phương pháp nhập trước xuất trước. Gía thực nhập là 11.000.000: Bảng biểu 2.13/PL

Cuối tháng, kế toán tổng hợp tất cả các phiếu xuất kho NVL cho từng cơng trình và lập bảng tổng hợp xuất vật tư .Bảng tổng hợp xuất vật tư được lập cho từng loại NVL và chi tiết cho từng cơng trình.

Sau khi xuất kho vật liệu phiếu xuất kho được chuyển cho kế tốn giữ và ghi vào sổ nhật kí chung. Căn cứ vào số thực xuất ghi trong phiếu kho và giá bán đơn vị của vật liệu xuất dùng. Căn cứ vào dòng cộng thành tiền trên phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp tất cả các phiếu xuất kho NVL cho từng cơng trình và lập bảng tổng hợp xuất vật tư. Bảng tổng hợp xuất vật tư được lập cho từng lợi vật liệu và có chi tiết cho từng cơng trình: Bảng biểu 2.14/PL

Để xác định giá trị NVL xuất kho kế toán lập bảng phân bổ NVL nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình. Cuối tháng, căn cứ bảng tổng hợp xuất NVL kế toán lập bảng phân bổ NVL.

Từ bảng phân bổ NVL của cơng ty có thể phản ánh lên Nhật kí chung và sổ cái theo từng cơng trình, cho cơng việc kế tốn được gọn nhẹ. Phịng kế tốn đã căn cứ từ các chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung và sổ cái. Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình thì kế tốn kiểm tra trên bảng tổng hợp xuất vật tư và Bảng phân bổ NVL và đối chiếu vào sổ cái TK152 và các sổ chi tiết liên quan.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc để kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật kí chung, sau đó ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

2.2.4 Thực trạng vận dụng hệ thống sổ kế tốn tại cơng ty cổ phần PERSO

Công ty PERSO sử dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Các TK: TK111, TK112, TK131, TK152, TK153, TK154, TK156, TK331, TK331, TK333, TK511, TK632, TK641, TK642, TK911…, sổ thẻ kế toán chi tiết TK 131, 331, 152, 154…

Hàng ngày, căn cứ căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra hợp lệ, hợp pháp, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp. Đối với đối tượng phát sinh nhiều cần quản lý riêng, căn cứ vào chứng từ ghi vào các sổ nhật ký chuyên dung liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp nhật ký chuyên dung để ghi vào sổ cái. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì căn cứ chứng từ ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.

Cuối kỳ căn cứ sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu số liệu với sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, căn cứ số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính.

* Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN), báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN), thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09a-DN), báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN)

Kỳ lập báo cáo: Hàng tháng, hàng quý, hàng năm

Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Bảng biểu 2.15/PL, 2.16/PL

Sau khi vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào các sổ cái liên quan.

Bảng biểu 2.17/PL; bảng biểu 2.18/PL

Chứng từ gốc Sổ quỹ

sổ cái TK

Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán

sổ, thẻ kế toán chi tiết TK

sổ tổng hợp chi tiết TK Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung

CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PERSO

3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kế tốn NVL tại cơn ty cổ phần PERSO

Trong suốt quá trình từ khi thành lập cơng ty cổ phần PERSO ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp về nhiều mặt nhất là từ khi có cơ chế kinh tế thị trường. Cơng ty có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt:

- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

- Đảm bảo đời sống cho cán bộ cơng nhân viên ngày một khá. - Làm trịn nghĩa vụ đối với nhà nước.

- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hồn chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…).

- Hồn chỉnh từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng sản xuất với những mơ hình thực sự có hiệu quả theo từng giai đoạn.

- Đào tạo và lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ năng lực và trình độ để đáp ứng mọi yêu cầu sản xuất kinh doanh trong tình hình hiện tại.

3.1.1 Các kết quả đã đạt được

Doanh thu công ty ngày một tăng, thu nhập của cán bộ công nhân viên cũng từng bước được cải thiện. Công ty luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, các chế độ phúc lợi xã hộị. Song song với sự lớn mạnh về qui mơ đó, bộ máy quản lý cơng ty ngày càng cơng nghiệp hố, gọn nhẹ, hiệu quả quả và phù hợp với cơ chế thị trường

Công tác hạch tốn ban đầu ở cơng ty đã đúng theo quy định ban hành từ các khâu. Các nhân viên kế tốn có trình độ năng lực

Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phịng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo cơng ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay. Phịng kế tốn của cơng ty được bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty đã có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ năng lực, nhiệt tình và trung thực… đã góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn và quản lý kinh tế của cơng ty. Phịng kế tốn cơng ty đã sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán mới vào cơng tác kế tốn của cơng ty, cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung. Đây là hình

thức kế tốn mới có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản. Bộ máy kế toán đã biết vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu quả chế độ kế tốn trên máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ cơ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy hơn nữa vai trị của kế tốn trong tình hình hiện nay. Về cơ bản hệ thống sổ sách kế tốn của cơng ty được lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm là sổ sách được lập đầy đủ và in vào cuối tháng, nếu trong tháng phát hiện ra sai sót thì vẫn có thể sửa chữa dễ dàng. Ngoài ra việc các sổ sách kế toán đều được ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.

Về bộ máy kế toán: bộ máy kế toán của chứng từ được tổ chức gọn nhẹ và phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của cơng tác kế tốn tại công ty. Đội ngũ cơng tác kế tốn củ cơng ty co trình độ chun mơn vững vàng, đã tốt nghiệp từ cao đẳng trở nên. Công việc được phân công cụ thể cho từng nhân viên kế toán, tạo điều kiện phát huy và nâng cao kiến thức cho từng người. vì vậy mọi cơng việc được giải quyết nhanh chóng, kịp thời, khơng gây ứ cơng việc tới cuối tháng, cuối quý, cuối năm.

Về phương pháp kế toán: Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn cơng tác kế tốn tại cơng ty là phù hợp với đặc điểm là phù hợp với đặc điểm của công ty.

Về chứng từ, tài khoản sử dụng: hạch tốn chứng từ ban đầu của cơng ty hợp pháp hợp lệ. công ty vận dụng đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán mà nhà nước ban hành. Hệ thống tài khoản kế toán được ban hành hợp lý, các tài khoản kế toán được mở chi tiết gắn

Tổng quan về công ty cổ phần PERSO