. Nhận diện và đánh giá nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá rủi ro kiểm soát
2.3.3. Kết thúc cơng việc Kiểm tốn.
Đây là khâu cuối cùng của q trình Kiểm tốn BCTC. Sau khi hồn thành cơng việc Kiểm tốn tại từng chu trình riêng lẻ để đảm bảo tính thận trọng nghề
nghiệp, thông thường Kiểm tốn viên khơng lập ngay báo cáo Kiểm tốn mà thực hiện các công việc sau:
Kiểm tra, soát xét:
Theo chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 560 thì Kiểm tốn viên phải xem xét ảnh hưởng của những sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, lập BCTC và báo cáo Kiểm toán.
Kiểm toán viên thường trao đổi với ban Giám đốc khách hàng về khả năng một số việc chưa được trình bày trên BCTC, xem lại văn bản họp hội đồng quản trị, các hợp đồng, thư giải trình của ban giám đốc.
Đánh giá kết quả:
Việc hạch toán các nghiệp vụ là phù hợp với thông lệ quốc tế và tuân thủ các quy định chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận.
Các hoạt động của DN có liên quan đến chu trình hàng tồn kho phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của DN.
Các chứng từ sổ sách có liên quan đến chu trình phải thể hiện sự vận động của nghiệp vụ và phải hợp lý.
Các thông tin về nghiệp vụ phải đảm bảo trung thực hợp lý.
Trên cơ sở kết quả của tất cả các cơng việc đã thực hiện Kiểm tốn viên đưa ra kết luận cuối cùng và lập báo cáo Kiểm toán.
Lập và phát hành báo cáo Kiểm toán:
Kiểm tốn viên đưa ra tất cả ý kiến của mình về báo cáo tàu chính đã được Kiểm tốn. kiểm toán viên phải đưa ra một trong bốn loại ý kiến sau:
+ Ý kiến chấp nhận từng phần. + Ý kiến chấp nhận toàn phần. + Ý kiến từ chối.
+ Ý kiến không chấp nhận.
Gửi thư cho khách hàng:
Cùng với việc phát hành báo cáo Kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn cịn phải gửi thư cho khách hàng trong đó đưa ra ý kiến tư vấn của Kiểm toán viên về việc
khắc phục những yếu điểm còn tồn tại trong hệ thống cũng như cơng tác kế tốn tại đơn vị khách hàng.
2.4. Ví dụ
Kiểm toán viên Lâm phụ trách khoản mục “Hàng tồn kho” trong Báo cáo tài chính của Cơng ty G cho niên độ kết thúc vào ngày 31.12.200X. Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phát hiện các sai phạm:
Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho nên đã ghi giá vốn hàng bán là 900 triệu đồng.
Yêu cầu:
1. Xác định mức ảnh hưởng cụ thể của chúng đến các chỉ tiêu trên BCTC và lập các bút toán điều chỉnh.
2. Để phát hiện những sai phạm trên, KTV đã sử dụng những thủ tục kiểm toán nào?
Ta tiến hành thực hiện như sau: Đvt: triệu đồng
Nghiệp vụ
Ảnh hưởng đến Bảng KQHĐKD Ảnh hưởng đến Bảng CĐKT