152 489000000 2 Chi phí lƣơng cơng nhân láI máy 334 3170
3.3. Hoàn thiện phần hành kế tốn tập hợp chi phí tồn công ty.
Công ty không mở bảng kê 4 - Phản ánh TK 154 phần II của NKCT số 7 gây khó khăn cho công tác kiểm tra đối chiêu số liệu theo
Số liệu bảng kê 4 TK 154 là cơ sở để lập bảng tính giá thành các cơng trình. Kế tốn cơng ty nên lập nhật ký chứng từ phần II.
3.4. Thay đổi kết cấu sổ cái.
Hệ thống sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ là khoa học nhất trong việc kết hợp giữa thủ cơng và vi tính hố. Việc cơng ty mở sổ cái TK theo kiểm một là không cần thiết trong công tác quản lý kinh tế theo em nên mở sổ cái nhƣ sau: Cơ sở lập sổ cái căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 của từng tháng đƣợc lập
SỔ CÁI TK 621 QUÝ IV - 2002 T T Ghi có TK đối ứng Với Nợ TK này Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng 1 TK 152 2639560000 2091835000 2007773131 6739168131 2 TK 331 78345000 69078600 72956400 220350000 3 Phát sinh nợ 2717905000 2160913600 2080699531 6959518131 4 Cộng phát sinh có 2717905000 2160913600 2080699531 6959518131
Sổ cái TK 622, 623,627 có kết cấu tƣơng tự. 3.5.Hồn thiện cơng tác tính giá thành.
Do cơng ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng mới đƣa vào sản xuất, kế toán phải mở ngay một đơn đặt hàng, một bảng tính giá thành.
3.5.1. Nếu cơng ty không tiến hành bàn giao, theo giai đoạn kỹ thuật hồn thành. Tồn bộ các chi phí thi cơng xây dựng của từng cơng trình đều đƣợc phản ánh theo khoản mục của từng bảng giá thành đƣợc mở tƣơng đƣơng. Cuối q những cơng trình hồn thành bàn giao thì đƣợc kế tốn tiến hành tính giá thành.
3.5.2. Nếu công ty ký hợp đồng bàn giao theo từng giai đoạn kỹ thuật hồn thành thì những giai đoạn xấy lắp dở dang, chƣa bàn giao là sản phẩm dở dang. Chi phí sản xuất tập hợp trong kỳ sẽ đƣợc tính tốn một phần cho sản phẩm dở dang cuối kỳ theo tỉ lệ giá dự tốn cơng trình.
Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ =
Chi phí sản phẩm dở đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ
Giá dự toán của giai đoạn xây dựng dở dang cuối kỳ Giá dự tốn của giai đoạn xây dựng hồn
thành + Giá dự toán của giai đoạn xây dựng dở dang cuối kỳ
Cịn các giai đoạn kỹ thuật đã hồn thành bàn giao, bộ phận kế toán căn cứ vào chi phí phát sinh của từng giai đoạn kỹ thuật hoàn thành bàn giao để tính giá thành của giai đoạn đó.