2. NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NHTM
3.2.2.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
3.2. CHỨNG TỪ SỬ DỤNG VÀ TÀI KHOẢN
3.2.2.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
Theo quyết định 479/2004/QĐ-NHNN, ngày 29/4/2004 của thống đốc NHNN về việc ban hành hệ thống tài khoản của TCTD, tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ huy động vốn đƣợc bố trớ ở loại 4 “cỏc khoản phải trả” thể hiện cụ thể ở những tài khoản sau:
- TK 42: Tiền gửi của khỏch hàng.
+ TK 421, TK 422: Tiền gửi của khỏch hàng trong nƣớc bằng VND, ngoại tệ.
+ TK 423, TK 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND, ngoại tệ. + TK 425, TK 426: Tiền gửi của khỏch hàng nƣớc ngoài bằng VND, ngoại tệ.
Nội dung kết cấu của cỏc tài khoản này nhƣ sau: Bờn Nợ: Số tiền khỏch hàng rỳt, lĩnh ra. Bờn Cú: số tiền khỏch hàng gửi vào.
Sốdƣ Cú: số tiền mà khỏch hàng cũn gửi ở NHTM
- TK 43: phỏt hành giấy tờ cú giỏ.
+ TK 431: phỏt hành giấy tờ cú giỏ bằng VND. + TK 432: chiết khấu giấy tờ cú giỏ bằng VND. + TK 433: phụ trội giấy tờ cú giỏ bằng VND
+ TK 434: phỏt hành giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng. + TK 435: chiết khấu giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng. + TK 436: phụ trội giấy tờ cú giỏ bằng ngoại tệ và vàng. Nội dung tài khoản 431, tài khoản 434
Bờn Nợ: mệnh giỏ giấy tờ cú giỏ đến hạn và đƣợc thanh toỏn
Bờn Cú: mệnh giỏ giấy tờ cú giỏ đƣợc phỏt hành
Số dƣ Cú: giỏ trị của giấy tờ cú giỏ đó phỏt hành chƣa đến hạn thanh toỏn theo mệnh giỏ.
Nội dung tài khoản 432, 435.
Bờn Nợ: số chiết khấu GTCG phỏt hành
Bờn Cú: phõn bổ chiết khấu giấy tờ cú giỏ trongkỳ.
Số dƣ Nợ: số chiết khấu giấy tờ cú giỏ phỏt hành chƣa phõn bổ hết
Nội dung tài khoản 433, tài khoản 436
Bờn Nợ: số phụ trội đƣợc phõn bổ trong kỳ.
Bờn Cú: số phụ trội khi phỏt hành giấy tờ cú giỏ.
Số dƣ Cú: số phụ trội về phỏt hành giấy tờ cú giỏ chƣa phõn bổ hết
- TK 49: lói phải trả. Nội dung TK 49.
Bờn Nợ : chi trả lói cho tiền gửi.
Bờn Cú: lói phải trả đƣợc dồn tớch phỏt sinh trong kỳ.
Số dƣ Cú: lói phải trả dồn tớch phỏt sinh trong kỳ chƣa trả cho khỏch hàng.
- TK 388: lói trả trƣớc chờ phõn bổ. Nội dung TK 388. Bờn Nợ: lói trả trƣớc cho khỏch hàng. Bờn Cú: lói trả trƣớc đƣợc phõn bổ trong kỳ. Số dƣ Nợ: số lói trả trƣớc chƣa đƣợc phõn bổ cuối kỳ.
3.2.3. Qui trỡnh kế toỏn nghiệp vụ huy động vốn
3.2.3.1. Kế toỏn tiền gửi
a. Thủ tục mở tài khoản
Cỏc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mở tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng phải cú những giấy tờ đảm bảo tớnh phỏp lý của tài khoản. Những giấy tờ đú nhƣ sau: giấy xin mở tài khoản, quyết định thành lập đơn vị, quyết định bổ nhiệm thủ trƣởng, kế toỏn trƣởng, mẫu dấu của đơn vị, mẫu và chữ ký của chủ tài khoản và ngƣời đƣợc uỷ quyền.
Đối với tài khoản đứng tờn cỏ nhõn thỡ chỉ cần giấy xin mở tài khoản, chứng minh thƣ. Khụng thực hiện việc uỷ quyền ngƣời ký thay chủ tài khoản. Tất cả cỏc giấy tờ giao dịch đều phải cú chữ ký của chủ tài khoản.
b. Kế toỏn nhận tiền gửi
Cú hai cỏch nộp tiền vào tài khoản tiền gửi: nộp tiền bằng tiền mặt và chuyển khoản.
- Đối với nộp bằng tiền mặt
Căn cứ vào chứng từ thu tiền mặt, sau khi thu đủ tiền kế toỏn tiến hàng hạch toỏn
Nợ: TK tiền mặt
Cú: TK tiền gửi thớch hợp của ngƣời nộp tiền. - Đối với nhận tiền gửi bằng chuyển khoản
Căn cứ vào cỏc chứng từ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt nhƣ bảng kờ nộp sộc, sộc chuyển khoản, sộc bảo chi, UNC… Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của những chứng từ này, kế toỏn tiến hành hạch toỏn
Nợ: TK tiền gửi của ngƣời chi trả, hoặc tài khoản thanh toỏn vốn
Cú: TK tiền gửi thớch hợp của ngƣời nộp tiền. c. Kế toỏn chi trả tiền gửi thanh toỏn
Khi nghiệp vụ chi trả tiền gửi phỏt sinh cú hai cỏch để chi trả tiền gửi cho khỏch hàng
- Chi trả bằng tiền mặt
Căn cứ vào tớnh hợp lệ, hợp phỏp của sộc phỏt hành, số dƣ tài khoản, hạn mức thấu chi đối với tài khoản tiền gửi thanh toỏn.
Căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt của tài khoản tiền gửi cú kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm
Nếu cỏc điều kiện thoả đỏng kế toỏn ghi sổ số tiền khỏch hàng rỳt ra.
Nợ: TK tiền gửi thớch hợp. Cú: TK tiền mặt - Chi trả bằng chuyển khoản
Căn cứ vào tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt nhƣ trờn mà chủ tài khoản phỏt hành để trả cho ngƣời bỏn đối với tài khoản tiền gửi thanh toỏn.
Căn cứ vào giấy chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi cú kỳ hạn sang tài khoản tiền gửi khụng kỳ hạn.
Khi cỏc giấy tờ đảm bảo tỡnh hợp lệ, kế toỏn tiến hành hạch toỏn
Nợ: TK tiền gửi thớch hợp.
Cú: TK tiền gửi khụng kỳ hạn
Nếu khỏch hàng gửi tiền vào bằng ngoại tệ nhƣng rỳt ra bằng VND khi hạch toỏn cần lƣu ý tới tỷ giỏ hối đoỏi hiện hành.
c. Kế toỏn chi trả lói
- Cỏc phƣơng phỏp tớnh lói của cỏc loại tiền gửi nhƣ sau
* Phƣơng phỏp tớch số Số tiền lói trong thỏng = Tổng tớch số tớnh lói trong thỏng x Lói suất thỏng 30 ngày
Trong đú tổng tớch số tớnh lói trong thỏng = (số dƣ cú
Đõy là phƣơng phỏp tớnh lói đối với tiền gửi khụng kỳ hạn.
*Phƣơng phỏp lói suất đơn
Lói cuối mỗi kỳ = Tiền gốc Lói suất
Tổng tiền lói khi đỏo hạn đƣợc tớnh theo cụng thức Tổng số lói = Tiền gốc Lói suất Số kỳ
Áp dụng cụng thức tớnh lói này cho tiền gửi cú kỳ hạn, tiết kiệm cú kỳ hạn. Tiền lói tớnh đƣợc hàng thỏng sẽ đƣợc hạch toỏn vào tài khoản tiền lói cộng dồn dự trả hoặc trả trực tiếp hàng thỏng cho khỏch hàng.
*Phƣơng phỏp tớnh lói suất kộp
Tổng tiền lói = Tiền gốc x ( 1 + i )n
- Tiền gốc
Trong đú, i là lói suất khoản tiền gửi n là số kỳ trả lói
Phƣơng phỏp này ỏp dụng cho tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn.
* Lƣu ý đối với nghiệp vụ chi trả lói cho GTCG phỏt hành
thỡ cũng tiến hành tớnh lói suất đơn, sau đú đƣa vào tài khoản cộng dồn dự trả, hoặc trả định kỳ cho khỏch hàng (đối với trƣờng hợp trả lói sau); cũn sẽ đƣa vào tài khoản chi phớ trả trƣớc tổng số lói (đối với trƣờng hợp trả lói trƣớc).
- Kế toỏn trả lói TK tiền gửi.
+ Đối với tiền gửi thanh toỏn: hàng thỏng vào ngày cuối thỏng, kế toỏn tớnh và trả lói cỏc tài khoản tiền gửi thanh toỏn. Số lói này đƣợc nhập vào tài khoản của chủ tài khoản của chủ tài khoản.
Phƣơng phỏp tớnh lói nhƣ trờn Bỳt toỏn phản ỏnh
Nợ: TK chi phớ trả lói .
Cú: TK tiền gửi thanh toỏn của khỏch hàng
+ Đối với tiền gửi cú kỳ hạn
Hàng thỏng tiến hành tớnh và hạch toỏn lói vào tài khoản cộng dồn
Tớnh lói theo phƣơng phỏp nờu trờn Bỳt toỏn phản ỏnh Nợ: TK chi phớ trả lói . Cú: TK tiền lói cộng dồn dự trả Khi khỏch hàng đến lĩnh lói Nợ: TK tiền lói cộng dồn dự trả Cú: TK thớch hợp + Đối với tài khoản tiết kiệm
Hàng thỏng tiến hành tớnh lói và hạch toỏn Nợ: TK chi phớ trả lói .
Cú: TK tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn Hoặc hàng thỏng trả lói cho khỏch hàng, thỡ hạch toỏn
Nợ: TK chi phớ trả lói . Cú: TK tiền mặt
. Đối với tiền gửi tiết kiệm cú kỳ hạn (hoặc cú thể là trƣờng hợp tiết kiệm khụng kỳ hạn) thỡ hạch toỏn giống với tiền gửi cú kỳ hạn nhƣ trờn.
3.2.3.2. Kế toỏn phỏt hành giấy tờ cú giỏ
Nhƣ chỳng ta đó biết cú ba cỏch phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo quyết định số 02/2004/QĐ-NHNN ngày 4/1/2004 đƣợc thể hiện nhƣ sau:
a. Kế toỏn phỏt hành GTCG
Theo phƣơng thức trả lói trƣớc
Cú chiết khấu
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Nợ: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ
Nợ: TK chiết khấu GTCG (số tiền chiết khấu)
Cú: TK mệnh giỏ GTCG phỏt hành
Cú phụ trội
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu)
Nợ: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ Cú: TK phụ trội GTCG (số tiền phụ trội) Cú: TK Mệnh giỏ GTCG phỏt hành Mệnh giỏ
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Nợ: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ (số
lói)
Cú: TK mệnh giỏ
Theo phƣơng thức trả lói sau Cú chiết
khấu
Nợ: TK tiền mặt thực thu
chiết khấu)
Cú: TK mệnh giỏ GTCG phỏt hành
Cú phụ trội
Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu) Cú: TK phụ trội phỏt hành
GTCG
Cú: TK mệnh giỏ GTCG
Mệnh giỏ Nợ: TK tiền mặt (số tiền thực thu)
Cú: TK mệnh giỏ GTCG
b. Kế toỏn chi trả lói GTCG
Theo phƣơng thức trả lói trƣớc
Cú chiết khấu Tớnh phõn bổ chi phớ trả lói hàng thỏng Nợ: TK chi phớ trả lói Cú: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ Cú: TK chiết khấu GTCG Cú phụ trội Tớnh và phõn bổ chi phớ trả lói hàng thỏng Nợ: TK chi phớ trả lói Cú: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ
Phõn bổ dần phụ trội để giảm chi phớ trong từng kỳ
Nợ: TK phụ trội GTCG
Cú: TK chi phớ trả lói
Mệnh giỏ
Phõn bổ số lói từng kỳ vào tài khoản chi phớ Nợ: TK chi phớ trả lói
Cú: TK lói trả trƣớc chờ phõn bổ
Theo phƣơng thức trả lói sau Tổng hợp cả ba phƣơng thức phỏt *Nếu trả lói định kỳ hàng thỏng Nợ: TK chi phớ trả lói Cú: TK thớch hợp
hành Đồng thời phõn bổ dần số phụ trội, chiết khấu vào chi phớ
*Nếu trả lói khi đỏo hạn
Hàng thỏng, tiến hành hạch toỏn Nợ: TK chi phớ trả lói Nợ: TK phụ trội GTCG (cú thể) Cú: TK lói cộng dồn dự trả Cú: TK phõn bổ chiết khấu trong kỳ (cú thể)
Khi đỏo hạn, tiến hành hạch toỏn Nợ: TK lói cộng dồn dự trả Cú: TK thớch hợp
c. Kế toỏn thanh toỏn GTCG
Khi đỏo hạn thực hiện thanh toỏn GTCG cho khỏch hàng và tiến hành hạch toỏn.
Nợ: TK mệnh giỏ GTCG phỏt hành Cú: TK thớch hợp
d, Chi phớ phỏt hành GTCG
+ Nếu chi phớ phỏt hành GTCG cú giỏ trị nhỏ thỡ tớnh ngay vào chi phớ trong kỳ
Nợ: TK chi phớ khỏc Chi phớ khỏc về huy động vốn
Cú: TK tiền mặt
+ Nếu chi phớ phỏt hành cú giỏ trị lớn thỡ phải phõn bổ dần Nợ: TK trả trƣớc chờ phõn bổ
Cú: TK tiền mặt Tổng chi phớ huy động
Trờn đõy là những lý luận về vấn đề huy động vốn cũng nhƣ kế toỏn vốn huy động trong ngõn hàng thƣơng mại. Những vấn đề này sẽ đƣợc làm rừ hơn ở những chƣơng sau về phần thực trạng huy động vốn cũng nhƣ kế toỏn huy động vốn tại chi nhỏnh NHNo&PTNT Lỏng Hạ.
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN VÀ CễNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI
CHI NHÁNH NHNO&PTNT LÁNG HẠ
1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH NHNo&PTNT LÁNG HẠ NHNo&PTNT LÁNG HẠ
1.1. Một số nột về mụi trƣờng hoạt động của NHNNo&PTNT chi nhỏnh Lỏng Hạ
Chi nhỏnh NHNo&PTNT Lỏng Hạ đúng trờn địa bàn một quận của thủ đụ Hà Nội, do vậy hoạt động kinh tế của địa bàn ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động của NHNo&PTNT Lỏng Hạ. Nhƣ chỳng ta đó biết, Hà Nội là thủ đụ, trung tõm văn hoỏ kinh tế đầu nóo của tồn quốc. Hoạt động tài chớnh núi chung, hoạt động ngõn hàng núi riờng trờn địa bàn diễn ra vụ cựng sụi động, cạnh tranh giữa cỏc ngõn hàng trở nờn ngày càng gay gắt do xu hƣớng, tỡnh hỡnh thế giới mới mang lại. Trong xu thế hội nhập và phỏt triển, cơ chế hoạt động của cỏc NHTM và TCTD ngày càng đƣợc Nhà nƣớc tạo hành lang phỏp lý thuận lợi. Từ đú, hoạt động ngõn hàng trờn địa bàn này lại càng phong phỳ, đa dạng hơn.
Ngoài ra, ở Hà Nội cũn cú một đặc điểm mà khụng một nơi nào cú đƣợc đú là tại đõy tập trung đầu mối của NHNN
Việt Nam, bốn NHTM quốc doanh, NH chớnh sỏch xó hội, quĩ tớn dụng nhõn dõn trung ƣơng, chớn quĩ tớn dụng nhõn dõn cơ sở, cỏc ngõn hàng thƣơng mại cổ phần và nhiều chi nhỏnh của cỏc ngõn hàng địa phƣơng khỏc. Ngoài ra, trờn địa bàn này cũn cú hơn 60 TCTD hoạt động, nhiều ngõn hàng trong và ngoài nƣớc cú trỡnh độ chi nhỏnh tiờn tiến, cú bề dày lịch sử trong kinh doanh tạo nờn sự cạnh tranh gay gắt nhất là trong lĩnh vực ngõn hàng.
Xột phƣơng diện hẹp hơn, chi nhỏnh NHNNo & PTNT Lỏng Hạ cú trụ sở chớnh tại Lỏng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội. Quận Đống Đa là quận cú diện tớch lớn nhất nội thành Hà Nội, với diện tớch là 14km2; dõn số khoảng hơn 45 vạn dõn. Quận Đống Đa là nơi tập trung nhiều khu cụng nghiệp, nhiều doanh nghiệp cũng nhƣ dõn cƣ hoạt động kinh doanh khỏ mạnh. Ngoài ra cũn rất nhiều NHTM hoạt động trờn địa bàn này, do vậy đũi hỏi NHNo&PTNT Lỏng Hạ phải vƣơn lờn trong hoạt động kinh doanh mới cú thể vững vàng trờn thị trƣờng.
1.2. Lịch sử hỡnh thành chi nhỏnh NHNo&PTNT Lỏng Hạ
Theo quyết định số 280/QĐ-NHNN ngày 15/1/1996 của thống đốc NHNN Việt Nam đƣợc thủ tƣớng Chớnh Phủ uỷ quyền đổi tờn Ngõn hàng nụng nghiệp Việt Nam thành Ngõn hàng nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Việt Nam
(NHNo&PTNT Việt Nam) theo mụ hỡnh tổng cụng ty 90, NHNo&PTNT Việt Nam cú đầy đủ những chức năng, nhiệm vụ của một NHTM, đặc biệt địa bàn hoạt động của NHNo&PTNT Việt Nam chủ yếu trong lĩnh vực nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn.
Để mở rộng mạng lƣới hoạt động trờn địa bàn thủ đụ Hà Nội và nhiệm vụ xõy dựng một NHTM đa năng, ngày 1/8/1996 trƣớc tỡnh hỡnh nhiệm vụ xõy dựng một NHTM đa năng, tổng giỏm đốc NHNo&PTNT đó ký quyết định số 334/QĐ-NHNN- 02, thành lập chi nhỏnh Lỏng Hạ và chi nhỏnh chớnh thức đi vào hoạt động từ ngày 17/3/1997.
NHNo&PTNT Lỏng Hạ là ngõn hàng cấp 1 trực thuộc NHNo&PTNT Việt Nam, hoạt động theo luật cỏc TCTD và điều lệ của NHNo&PTNT nhƣng cú quyền tự chủ trong kinh doanh và cú con dấu riờng… Với doanh số hoạt động của chi nhỏnh và số lƣợng cỏn bộ, cụng nhõn trong đơn vị chi nhỏnh đƣợc xếp vào loại hai (theo quyết định số 169/QĐ-HĐBT- 02 ngày 7/9/2000).
1.3. Tổ chức và nhiệm vụ của chi nhỏnh NHNo&PTNT Lỏng Hạ
1.3.1. Mụ hỡnh tổ chức
Tổ chức của chi nhỏnh đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau: Kế hoạch
Tớn dụng
Kiểm soỏt nội bộ Kế toỏn ngõn quỹ
Thẩm định
Hành chớnh nhõn sự Thanh toỏn quốc tế Tổ chức cỏn bộ
Cơ cấu tổ chức của chi nhỏnh bao gồm: - Ban giỏm đốc, bao gồm:
+ Giỏm đốc + Hai phú giỏm đốc BAN GIÁM ĐỐC Giỏm đốc PGĐ phụ trỏch kinh doanh PGĐ phụ trỏch kế toỏn ngõn quỹ
- Cỏc phũng chức năng như sau:
+ Phũng kế hoạch: là phũng chịu trỏch nhiệm nghiờn cứu, đề xuất cỏc chiến lƣợc, cỏc kế hoạch kinh doanh theo từng giai đoạn nhất định. Lập bảng cõn đối nguồn vốn và sử dụng vốn. + Phũng tớn dụng: thực hiện nghiờn cứu những chiến lƣợc, kế hoạch thuộc lĩnh vực tớn dụng nhƣ trực tiếp thực hiện nghiệp vụ cho vay, đầu tƣ, thẩm định dự ỏn…
+ Phũng kế toỏn ngõn quỹ: thực hiện cỏc nghiệp vụ kế toỏn thỏnh toỏn, thu chi tiền mặt một cỏch đầy đủ chớnh xỏc kịp thời. Tổ chức giao dịch phục vụ khỏch hàng tận tỡnh văn minh lịch sự.
+ Phũng thanh toỏn quốc tế: đảm bảo nghiệp vụ thanh toỏn quốc tế của chi nhỏnh từ việc hƣớng dẫn khỏch hàng (xuất nhập khẩu) vận dụng cỏc phƣơng thức thanh toỏn quốc tế một cỏch khỏ phự hợp, đến việc theo dừi cỏc khoản thanh toỏn phỏt sinh, thu phớ dịch vụ thanh toỏn quốc tế…