4.2.1 Trị giá tính thuế
Theo quy định tại khoản 1, Điều 6, Thông tư 39/2015/TT-BTC quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì “Trị giá hải quan là giá thực tế mà Người mua phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên - tức là cảng đích ghi trên B/L .Trị giá hải quan của lô hàng được xác định theo phương pháp Trị giá giao dịch, tức là giá thực tế đã thanh tốn cho lơ hàng sau khi đã được điều chỉnh”.
Đồng thời, theo khoản 2 Điều 6 Thông tư này nêu rõ: “giá thực tế đã thanh toán hay sẽ thanh tốn cho hàng hóa nhập khẩu là tổng số tiền mà người mua đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh toán trực tiếp hay gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu”. Bao gồm:
Trị giá hóa đơn = Số lượng x Đơn giá hóa đơn
- So với thời điểm khai tờ khai hải quan 28/3/2019, tỷ giá USD/VND được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm gần nhất (03/2019) là 23.155 VND.
- Trị giá hóa đơn được tính theo giá FCA (giao cho người vận tải tại nước người bán).
Vì vậy, Tổng trị giá tính thuế của lơ hàng theo phương pháp trị giá giao dịch là:
Trị giá tính thuế = (Trị giá hóa đơn + Khoản điều chỉnh cộng) x Tỷ giá tính thuế
= (113.500 + 400) x 23.155 + 11.400.000 = 2.648.754.500 VND.
4.2.2 Thuế phải nộp
Theo quy định hiện hành, khi nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, doanh nghiệp phải chịu 3 loại thuế chính: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.
4.2.2.1. Thuế nhập khẩu
- Thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi trong quá trình nhập khẩu. Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường bộ hay đường sắt) đến cửa khẩu biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa khẩu biên giới bộ) thì các cơng chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các cơng thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước.
Theo Nghị định số 125/2017/NĐ-CP ngày 16/11/2017 của Chỉnh phủ về việc Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan. Căn cứ Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thơng tư số 65/2017/TT-BTC ngày 27/06/2017 của Bộ Tài chính; Căn cứ kết quả phân tích, mặt hàng là chế phẩm hóa học có thành phần chính gồm Fe: tỷ lệ
0.27%. Như vậy, mặt hàng công ty nhập khẩu là chế phẩm hóa chất, khơng phải là sắt và thép, khơng phải là hợp kim fero nên không thuộc Chương 72 “Sắt và thép”. Đối chiếu với nội dung nhóm 38.24, nhóm 72.02, Chú giải pháp lý Chương 38 và 72, tham khảo chú giải chi tiết HS của Tổ chức Hải quan thế giới, mặt hàng Cơng ty nhập khẩu có bản chất là “Chế phẩm hóa học có thành phần chính là: Si (80,24%), Fe (0,27%), Ca (13,33%), Al (5,48%),..., dạng cục”, phù hợp phân loại thuộc nhóm 38.24, mã số 3824.99.99. và hưởng 0% thuế suất (theo mức thuế suất ưu đãi của Hiệp định Thương mại Tự do ASEAN – Trung Quốc ACFTA).
4.2.2.2. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, thu trực tiếp vào hành vi sản xuất, nhập khẩu các loại hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hành vi kinh doanh các dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những hàng hóa, dịch vụ khơng thật sự cần thiết cho nhu cầu tiêu dùng hằng ngày của con người và có những tác hại nhất định đến người sử dụng, môi trường, xã hội.
Theo đó, các loại hàng hóa phải chịu thuế đặc biệt được quy định chi tiết trong khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Qua tra cứu thì các mặt hàng của cơng ty, mặt hàng hợp kim ferro silicon carbon khơng thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
4.2.2.3. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ theo Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng của Quốc hội khóa XII, thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.
Đồng thời tại Điều 3 của Luật này cũng quy định rõ hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.
Về mức thuế suất, tại Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng có quy định về mức thuế suất của các mặt hàng. Trong đó, mặt hàng hợp kim ferro silicon carbon nằm trong khoản c và phải chịu mức thuế suất là 10%.
Tổng thuế VAT phải nộp là:
KẾT LUẬN
Thủ tục hải quan là một phần không thể thiếu của nghiệp vụ ngoại thương. Vì thế thủ tục hải quan Việt Nam phải khơng ngừng hồn thiện, tinh giản hơn tiến dần phù hợp với thủ tục hải quan của các nước trên thế giới, tạo điều kiện thuận lợi để phát triển giao thương quốc tế. Những thành công bước đầu khi thực hiện khai báo hải quan điện tử là bước chuyển biến lớn, tạo động lực để chun nghiệp hóa tồn bộ q trình.
Từ việc phân tích thủ tục hải quan nhập khẩu mặt hàng hợp kim fero-silic 72% của công ty Cổ phần Vật tư và Thiết bị Tồn Bộ, chúng em đã có cơ hội tiếp xúc với bộ chứng từ hải quan thực tế, có kiến thức sâu sắc hơn về quy trình thơng quan nhập khẩu hàng hóa, phân loại mã HS cho hàng hóa nhập khẩu, phân tích xuất xứ của hàng hóa cũng như cách tính trị giá hải quan để áp thuế cho lơ hàng nhập khẩu.
Có thể thấy lý thuyết và thực tế là hai phần không thể tách rời, lý thuyết cần được áp dụng một cách linh hoạt để phù hợp với thực tế. Qua đây, chúng em cũng nhận thấy được những thiếu sót về kiến thức, kinh nghiệm và thấy mình cần trau dồi thêm nữa, nâng cao kỹ năng nghiệp vụ để vững bước trong hành trình sự nghiệp tương lai.
TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.https://luatvietan.vn/thu-tuc-ap-dung-uu-dai-dau-tu.html 2. https://vi.wikipedia.org/wiki/H%E1%BB%A3p_kim_fer%C3%B4 3.https://www.customs.gov.vn/Lists/HaiQuanVietNam/Details.aspx? List=74c6bc80%2Df976%2D4544%2Da90e%2Da90f0cbefddc&ID=395&Web=c00daeed %2D988b%2D468d%2Db27c%2D717ca31ae3ff