IV. TÍNH THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP ĐỐI VỚI LÔ HÀNG (Nguyễn
1. Trị giá tính thuế
Trị giá hải quan là giá thực tế mà Người mua (Cơng ty TNHH Sungjin Global Vina) phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên - tức là Sân bay Nội Bài .
Trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu được xác định bằng cách áp dụng lần lượt các phương pháp từ 1 đến 6 và sẽ dừng lại tại phương pháp xác định được trị giá hải quan của lô hàng.
Áp dụng phương pháp 1: Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
Lơ hàng thỏa mãn đủ 4 điều kiện quy định tại khoản 3 điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đó là:
- Người NK khơng bị hạn chế quyền định đoạt hoặc sử dụng HH sau khi NK, trừ một số trường hợp nhất định.
- Giá cả hoặc việc bán hàng không phụ thuộc vào những điều kiện hay các khoản thanh tốn mà vì chúng khơng xác định được trị giá tính thuế của HH NK
- Sau khi bán lại, chuyển nhượng hoặc sử dụng HH NK, trừ khi đó là khoản phải cộng theo quy định, người mua không phải trả thêm bất kỳ khoản tiền
- Người mua và người bán khơng có MQH đặc biệt hoặc MQH đặc biệt đó khơng ảnh hưởng đến TGGD.
Quy định của Tổng cục Hải quan về Phí CIC, D/O, và phí vệ sinh container
Công văn số: 1237/TCHQ-TXNK ngày 08/03/2018 về việc Phí CIC, DO, vệ sinh container của Tổng cục Hải quan quy định:
“Căn cứ quy định tại điểm g, Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính thì chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên là Khoản phải cộng vào trị giá tính thuế (trừ chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải xuống cửa khẩu nhập đầu tiên). Theo đó, phí CIC/EIS, D/O, vệ sinh container liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng các Điều kiện cộng thì được xem xét là Khoản Điều chỉnh cộng khi xác định trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.”
Cơng văn Số: 3581/TCHQ-TXNK ngày 21/06/2018 V/v chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển quy định:
“1. Về trị giá hải quan đối với các khoản điều chỉnh:
1.1. Hướng dẫn doanh nghiệp chỉ thực hiện khai báo chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên nếu các khoản chi phí này thuộc khoản điều chỉnh cộng quy định tại điểm g khoản 2 Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 và đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC.
Cửa khẩu nhập đầu tiên đối với phương thức vận tải đường biển, đường hàng không là cảng dỡ hàng ghi trên vận đơn theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018.
Các chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa trả cho những hoạt động phát sinh sau khi hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên, hoặc các chi phí phát sinh đến cửa khẩu nhập đầu tiên nhưng không đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT- BTC thì khơng phải cộng vào trị giá hải quan.
“Ngày 21/6/2018, Tổng cục Hải quan đã có cơng văn số 3581/TCHQ- TXNK hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố về chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa. Tuy nhiên, qua theo dõi quá trình thực hiện và qua phản ánh của một số doanh nghiệp trong thời gian qua thì thấy có tình trạng một số Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện không đúng hướng dẫn tại công văn số 3581/TCHQ-TXNK nêu trên, cụ thể:
Đối với chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa trả cho những hoạt động phát sinh sau khi hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên (ví dụ: phí DO, phí vệ sinh container) hoặc khơng đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 13 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC thì khơng phải cộng vào trị giá hải quan nhưng một số Cục Hải quan tỉnh, thành phố vẫn thực hiện cộng vào trị giá hải quan.
Việc thực hiện không đúng quy định nêu trên dẫn đến bức xúc trong cộng đồng doanh nghiệp. Để chấm dứt tình trạng nêu trên, Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố:
1. Đối với chi phí vận tải và các chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa trả cho những hoạt động phát sinh sau khi hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên hoặc không đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 1 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC thì khơng phải cộng vào trị giá hải quan.”
Như vậy, từ ngày 21/06/2018 trở về trước, doanh nghiệp sẽ phải cộng phí D/O, CIC và vệ sinh container vào trị giá hải quan. Từ ngày 21/06/2018 đến 20/09/2018, việc cộng hay không cộng chưa được trả lời rõ ràng bởi Tổng cục Hải Quan. Kể từ ngày 21/09/2018, doanh nghiệp sẽ không phải cộng các loại phí trên vào trị giá hải quan của lơ hàng.
Doanh nghiệp có ngày hàng về là 04/12/2019, ngày khai hải quan là 04/12/2019. Vì vậy, việc doanh nghiệp khơng phải cộng các phí trên vào trị
giá hải quan của lô hàng là đúng theo quy định của Tổng cục Hải quan.
Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 39/TT-BTC, dựa trên chứng từ và nội dung trên hợp đồng, ta có các thơng tin để tính trị giá tính thuế hàng nhập khẩu:
- Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính và giá mua ghi trên hóa đơn thương mại: Khơng có khoản nào.
- Các khoản điều chỉnh cộng: Khơng có khoản điều chỉnh cộng nào
- Các khoản điều chỉnh trừ: Khơng có khoản điều chỉnh trừ nào.
Theo quy định tại Luật thuế Xuất nhập khẩu và Nghị định 149/2005/NĐ/CP: “Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngồi dùng để xác định tỷ giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm tính thuế”
Tỷ giá ngày đăng ký tờ khai (04/12/2019) giữa đồng VND và USD là 23,140.
Vậy:
Trị giá tính thuế = 19.600 x 23,140 = 453 544 000 (VND)