1. Miễn, giảm thuế GTGT2. Hoàn thuế 2. Hoàn thuế
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu: thuế được hoàn thuế GTGT nếu:
Trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết. được khấu trừ hết.
Có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đâu tư mà GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đâu tư mà chưa được khấu trừ hết và có số thuế cịn lại từ 200 triệu đồng trở lên.
Khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ XK nếu có số thuê GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thuê GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được hồn thuế GTGT theo tháng.
1. Công ty XNK A thuê công ty vận tải B chuyển container sang Hồng kơng. Hàng được đóng vào con tại HN. sang Hồng kơng. Hàng được đóng vào con tại HN.
Chi phí với mỗi container như sau:
Từ HN xuống HP bằng ôtô: 1.200.000 đ Từ HP sang HK bằng tàu biển: 2.250.000đ Từ HP sang HK bằng tàu biển: 2.250.000đ
Doanh thu vận tải quốc tế (doanh thu thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) là đối vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngồi) là đối tượng khơng chịu thuế GTGT.
Vậy Cơng ty A phải tính thuế GTGT 10% đối với vận chuyển nội địa = 120.000 đ và 0% đối với vận chuyển quốc tế nội địa = 120.000 đ và 0% đối với vận chuyển quốc tế
2. Công ty du lịch HN thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ VN đi Trung quốc với giá trọn gói 400USD. Cơng ty phải chi trả VN đi Trung quốc với giá trọn gói 400USD. Cơng ty phải chi trả cho cơng ty du lịch Trung quốc chi phí của khách du lịch tại
Trung quốc là 200USD, tiền vé máy bay khứ hồi VN-TQ là 150 USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200- USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200-
150=50USD.
Thuế GTGT : 50x10%/(1+10%) = 4,5USD/khách.
2. Công ty du lịch HN thực hiện hợp đồng đưa khách du lịch từ
VN đi Trung quốc với giá trọn gói 400USD. Cơng ty phải chi trả cho cơng ty du lịch Trung quốc chi phí của khách du lịch tại cho công ty du lịch Trung quốc chi phí của khách du lịch tại
Trung quốc là 200USD, tiền vé máy bay khứ hồi VN-TQ là 150 USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200- USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200-
150=50USD.
3. Nhà xuất bản bán sách cho công ty phát hành sách. Giá bìa là 10.000đ, phí phát hành 25%. bìa là 10.000đ, phí phát hành 25%. Ở khâu xuất bản: Giá tính thuế: (10.000 - 10.000x25%)/(1+5%) =7.143đ Thuế GTGT = 7.143x5%=357,2đ Ở khâu phát hành Giá tính thuế: 10.000/(1+5%) =9.524đ Thuế GTGT = 9.524x5%=476,2đ