1.2 Tổng quan về đánh giá rủi ro và ti ận ki ểm toán ựa trên ủi ro
1.2.2.3 ận ụng mô h nh rủi ro kinh oanh trong kiểm ton o co tài ch nh
Theo IS 315, Rủi ro kinh doanh là rủi ro phát sinh từ c c điều kiện, sự kiện, tình huống, việc thực hiện hay không thực hiện c c hành động có ảnh hưởng đ ng kể mà có thể dẫn đến ảnh hưởng bất lợi tới khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện chiến lược của đơn vị, hoặc là rủi ro phát sinh từ việc x c định mục tiêu và chiến lược khơng phù hợp .
Mơ hình rủi ro kinh doanh yêu cầu trước tiên KTV phải đ nh gi rủi ro kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn trong hồn cảnh cụ thể của đơn vị đó, chẳng hạn như t nh h nh kinh tế vĩ mô, sự thay đổi trong chính sách kinh tế, c c quy định pháp luật t c động tích cực hay tiêu cực đến ngành nghề kinh doanh của đơn vị v.v. ăn cứ trên đ nh gi rủi ro về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn, KTV đ nh gi rủi ro có sai lệch trọng yếu do sai sót, gian lận hoặc hành vi không tuân thủ trong doanh nghiệp. Sau đó, KTV mới x c định phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến từng loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm so t và x c định rủi ro phát hiện tương ứng với tình hình của đợn vị.
Để thực hiện đ nh gi được rủi ro kinh doanh của đơn vị được kiểm to n, đ i hỏi KTV phải có hiểu biết rộng về tình hình kinh tế vĩ mô c ng như t nh h nh cơ ản của ngành nghề mà đơn vị được kiểm to n đang thực hiện kinh doanh, ngoài ra, KTV phải vận dụng các mơ hình h trợ trong quản trị rủi ro để phân tích. Trên thế giới hiện nay có nhiều mơ h nh được áp dụng như mô h nh P ST, ph n t ch t nh h nh kinh oanh theo bốn yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội và cơng nghệ, mơ hình SWOT- phân tích tình hình kinh doanh theo các yếu tố điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức của một doanh nghiệp, hay mơ hình 5F, 7F, mơ hình chu i giá trị v.v
KTV có thể vận dụng một hoặc nhiều các mơ hình h trợ nh m phân tích tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn, từ đó x c định được rủi ro kinh oanh mà đơn vị có thể gặp phải.