TK sử dụng:TK 144
Nội dung kết cấu của TK 144
144- Cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ SDĐK:
- Gía trị tài sản mang đi cầm cố và số - Giá trị và số tiền ký cƣợc, ký quỹ đã đƣợc tiền đã ký cƣợc, ký quỹ nhận lại hoặc dùng để thanh toán
- Khoản bị phạt trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ do không thực hiện đúng hợp đồng.
PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh Có SDCK:Gía trị tài sản cịn cầm cố hoặc
số tiền còn đang ký cƣợc, ký quỹ.
Phƣơng pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
1/ Chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để ký cƣợc, ký quỹ: Nợ TK 144
Có TK 111, 112
2/ Khi nhận lại tiền ký cƣợc,ký quỹ: Nợ TK 111, 112
Có TK 144
-Trƣờng hợp không thực hiện đúng quy định của hợp đồng bị phạt trừ tiền ký cƣợc, ký quỹ:
Nợ TK 811
Có TK 144, 244
-Trƣờng hợp dùng tiền ký cƣợc, ký quỹ để thanh toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp: Nợ TK 331
Có TK 144
3/ Mang tài sản đem cầm cố để đƣợc vay tiền: - Nếu là vật tƣ, hàng hóa:
Nợ TK 144
Có TK 152, 156
- Nếu là máy móc, phƣơng tiện vận tải: Nợ TK 144, 244
Nợ TK 214
Có TK 144, 244 4/ Nhận lại tài sản đem cầm cố: -Nhận lại vật, hàng hóa:
Nợ TK 152, 156 Có TK 144
-Nhận lại TSCĐ: Nợ TK 211
Có TK 214 Có TK 144, 244
Trƣờng hợp dùng tài sản cầm cố để thanh toán nợ vay: Nợ TK 311, 315
Có TK 144, 244
Nếu giá thực tế lớn hơn giá ghi sổ của tài sản mang đi cầm cố thì khoản chênh lệch đƣợc hạch toán vào TK 711
Sơ đồ tổng hợp kế toán tài sản cầm cố, ký cƣợc ngắn và dài hạn: 144, 244 – cầm cố, ký cƣợc ngắn và dài hạn
111, 112 111, 112 Ký cƣợc, ký quỹ ngắn và dài hạn Nhận lại các khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng tền
211 211 Nguyên Cầm cố bằng Nhận lại TSCĐ đƣa đi cầm cố giá TSCĐ 214
214 Giá trị Giá trị hao mòn
hao mòn 811 111, 112 Bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ
331, 311 Ký quỹ mở L/C Trừ vào nợ phải trả ngƣời bán hoặc nợ vay
331 Khi nhận đƣợc hoá đơn hồ sơ trả tiền cho ngƣời bán của hàng nhập khẩu
CHƢƠNG 3:
THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
3.1 Kế toán vốn bằng tiền:
Với sự thay đổi, đổi mới của cơ chế quản lý và tự chủ của tài chính nhƣ hiện nay thì trong hoạt động SXKD vốn bằng tiền có phần quan trọng thúc đẩy kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao. Hiện nay thanh toán qua Ngân hàng đã đáp ứng đƣợc yêu cầu của SXKD, khơng những thế mà cịn tiết kiệm vốn bằng tiền mà cịn tăng thu nhập, góp phần quay nhanh vịng vốn lƣu động.
3.1.1 Kế toán tiền mặt:
Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt:
Thu tiền mặt:
Kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ có liên quan Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt nhƣ: phiếu thu, phiếu chi. Các chứng từ này phải có đầy đủ chữ ký của ngƣời thu, ngƣời nhận, ngƣời cho phép xuất quỹ (Giám đốc hay ngƣời đƣợc ủy quyền và kế toán). Sau khi đã thu hoặc chi tiền thủ quỹ đóng dấu “ đã thu tiền ” hoặc “ đã chi tiền ” vào chứng từ. Cuối ngày thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ để ghi sỗ quỹ, lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ phiếu thu, phiếu chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ. Ngƣời nộp tiền viết giấy đề nghị nộp tiền giao cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán lập phiếu thu làm 3 liên : ghi đầy đầy đủ các nội dung, sau đó chuyển cho kế tốn trƣởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Khi nhập đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu trƣớc khi ký tên và đóng dấu “ đã thu tiền ” và 3 liên của phiếu thu:thủ quỹ giữ 1 liên để ghi vào sổ quỹ, liên 2 giao ccho ngƣời nhận, liên 3 lƣu lại cuốn.
Chi tiền mặt:
Ngƣời nhận tiền viết giấy đề nghị chi tiền. Sau khi đề nghị đƣợc thủ trƣởng đơn vị và kế tốn thơng qua thì kế tốn thanh tốn kiểm tra kỹ tất cả những điều kiện chi tiền và thủ tục giấy tờ rồi viết phiếu chi. Thủ quỹ lập thủ tục xuất quỹ chi tiền, lập 3 liên, có chữ ký của ngƣời lập phiếu và có xác nhận đã nhận đủ tiền của ngƣời nhận tiền (ghi rõ số tiền). Thủ quỹ ký tên đóng dấu. Một liên của phiếu chi do kế toán giữ làm căn cứ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ tiền mặt:
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ liên quan đến thanh tốn tiền mặt, kế toán thanh toán lập phiếu Thu – Chi, sau đó ghi sỗ quỹ tiền mặt. Từ sổ quỹ, kế toán vào sổ chi tiết tiền mặt để ghi vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng hoặc định kỳ ghi vào sổ cái TK 111.
Phƣơng pháp ghi: kết cấu sổ cái bao gồm 7 cột . Cột 1 : ghi ngày tháng kế toán ghi sổ cái.
Cột 2, 3 : ghi số hiệu chứng từ sổ cái liên quan, tên khách hàng giao dịch. Cột 4 : ghi tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh.
Cột 5 : ghi số hiệu TK đối ứng.
Cột 6 : ghi số tiền phát sinh bên nợ tƣơng ứng cùng 1 dòng với phiếu Thu - Chi Cột 7 : ghi số tiền phát sinh bên có.
Cuối kỳ kế tốn tổng hợp số tiền. Phiếu thu
Sổ quỹ
Phiếu chi
Sổ chi tiết
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 /2009 làm tăng quỹ tiền mặt:
1. Ngày 1/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 441/PT)
Nợ TK 111 200.000.000 Có TK 11218 200.000.000
2. Ngày 3/12/2009 rút TGNH Quân Đội về nhập quỹ TM (số chứng từ 330/PT) Nợ TK 111 130.500.000
Có TK 11215 130.500.000
3. Ngày 10/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 453/PT)
Nợ TK 111 300.000.000 Có TK 11218 300.000.000
4. Ngày 22/12/2009 rút TGNH Quân Đội về nhập quỹ TM (số chứng từ 399/PT) Nợ TK 111 148.000.000
Có TK 11215 148.000.000
5. Ngày 24/12/23009 rút TGNH Quân Đội vế nhập quỹ TM (số chứng từ 343/PT) Nợ TK 111 30.000.000
Có TK 11215 30.000.000
6. Ngày 31/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 478/PT)
Nợ TK 111 68.203.000 Có TK 11218 68.203.000
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm giảm quỹ tiền mặt:
1.Ngày 1/12/2009 thanh tốn chi chí tiếp khách cho cơng ty CP DV – DL Mê Kông (số chứng từ 1206/PC)
Nợ TK 6428 1.738.200 Nợ TK 13311 173.820 Có TK 111 1.912.020
2. Ngày 8/12/2009 thanh tốn tiền phí th mặt bằng của công ty CP Cộng Đồng bằng tiền mặt (số chứng từ 1215/PC)
Nợ TK 6428 5.000.000 Nợ TK 13311 500.000 Có TK 111 5.500.000
3. Ngày 145/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – TP Việt Nam (số chứng từ 326/PC)
Nợ TK 11218 35.000.000 Có TK 111 35.000.000
4. Ngày 22/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 265/PC) Nợ TK 11215 830.000.000
Có TK 111 830.000.000
5. Ngày 28/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 333/PC)
Nợ TK 11218 61.000.000 Có TK 111 61.000.000
6. Ngày 31/12/2009 chi lƣơng tháng 12/2009 (số chứng từ 1234/PC) Nợ TK 3341 42.335.360
CTY TNHH XD & TM ĐÌNH NGUYỄN Mẫu số 01 - TT
20 Cộng Hoà – P4 – Q.Tân Bình (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT Số phiếu : 441/PT
Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Liên số : 1
Tài khoản: 111 Tài khoản dƣ :11218
-Họ và tên ngƣời nộp: Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam -Địa chỉ :
-Về khoản : Rút TGNH về nhập quỹ TM -Số tiền : 200.000.000
-Bẳng chữ : Hai trăm triệu đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn
Ngày 01 tháng 12 năm 2009
Ngƣời nộp Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CTY TNHH XD & TM ĐÌNH NGUYỄN Mẫu số 02 - TT
20 Cộng Hồ – P4 – Q.Tân Bình (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số phiếu : 1233 /PC
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Liên số : 1
Tài khoản:1111 Tài khoản dƣ : 3383 - Ngƣời nhận tiền: BHXH TP.HCM - Đơn vị : - Địa chỉ : - Về khoản : Nộp BHXH quý 4/2009 - Số tiền : 19.608.000
- Bẳng chữ : Mƣời chín triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mƣời chín triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn. Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngƣời nộp Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Nguyên tắc hạch toán:
Hiện nay, cơng ty TNHH XD & TM Đình Nguyễn mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng nhƣ: Ngân hàng Công Thƣơng, Ngân hàng Sacombank, Ngân hàng Quân Đội, Ngân hàng ACB, Ngân hàng Đầu tƣ & Phát Triển Việt Nam, Ngân hàng Phƣơng Đông,…
Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán.
Chứng từ sử dụng để hạch tốn: Giấy báo có, giấy báo nợ
Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc nhƣ: ủy nhiệm chi – thu, séc chuyển khoản,…
Phƣơng pháp ghi sổ TGNH:
Mỗi loại tiền gửi tại mỗi Ngân hàng đƣợc mở riêng một sổ tiền gửi để theo dõi. Căn cứ ghi: căn cứ vào giấy báo nợ, có của ngân hàng.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm tăng quỹ TGNH:
1. Ngày 1/12/2009 thu tiền HĐSC của công ty TNHH Dƣợc phẩm AAA và nộp vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 256)
Nợ TK 11215 20.000.000 Có TK 131111 20.000.000
2. Ngày 9/12/2009 thu tiền hợp đồng của trƣờng Tiểu học Tân Thạnh Đông 3 và nộp vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 261)
Nợ TK 11215 2.794.000 Có TK 131111 2.794.000
3. Ngày 15/12/2009 vay KU 238642 của Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 327)
Nợ TK 11218 242.000.000 Có TK 3111 242.000.000
4. Ngày 22/12/2009 thu LD của cơng ty CP ĐTXD Tồn Lộc bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 264)
Nợ TK 11215 30.000.000 Có TK 131111 30.000.000
5. Ngày 31/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 274/PC) Nợ TK 11215 50.000.000
Có TK 111 50.000.000
6. Ngày 31/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 338/PC)
Nợ TK 11218 5.000.000 Có TK111 5.000.000
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm giảm quỹ TGNH:
1. Ngày 7/12/2009 thanh toán hợp đồng 073578 bằng TGNH ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 448)
Nợ TK 33111 10.000.000 Có TK 11218 10.000.000
2. Ngày 10/12/2009 thanh toán tiền vay KU 230073 bằng TGNH ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 457)
Nợ TK 3111 20.988.000 Có TK 11218 20.988.000
3. Ngày 21/12/2009 thanh toán tiền hợp đồng 184388 bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 388)
Nợ TK 331111 500.073.000 Có TK 11215 500.073.000
4. Ngày 30/12/2009 thanh toán tiền hợp đồng 177901 bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 356)
Nợ TK 331111 112.200.000 Có TK 11215 112.200.000
Mẫu số :C14 – 15/KB Số : 265 UNC
ỦY NHIỆM CHI
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ
Lập ngày 22 tháng 12 năm 2009 Tên đơn vị trả tiền : Công ty CP ĐTXD Toàn Lộc
Mã số đơn vị SDNS : Tài khoản :
Tại kho bạc Nhà nƣớc (NH) : Ngân hàng Sacombank Đơn vị nhận tiền : CTY TNHH XD & TM Đình Nguuyễn Địa chỉ :20, Cộng Hồ, Phƣờng 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Tài khoản : 10.111.0024.000.4
Tại kho bạc Nhà nƣớc (NH) : Ngân hàng TM CP Quân Đội CN TP.HCM
Nội dung thanh toán, chuyển tiền : Thu tiền LD của cơng ty CP ĐTXD Tồn Lộc theo hoá đơn số 264.
Số tiền ghi bằng số : 30.000.000
Số tiền ghi bằng chữ : Ba mƣơi triệu đồng chẵn
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN KBNN A GHI SỔ NGÀY 23 /12 /2009 Kế toán trƣởng Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trƣởng Giám Đốc
NGÂN HÀNG A GHI SỔ KBNN B HOẶC NGÂN HÀNG B GHI SỔ Kế toán Kế toán trƣởng Giám Đốc Kế toán Kế toán trƣởng Giám Đốc
Ngân hàng ĐT –PT Việt Nam
SỔ HẠCH TOÁN CHI TIẾT
Ngày : 1/12/2009
Tài khoản :1011100240004 Loại tiền:VND
Khách hàng :70014 CTY TNHH XD – TM ĐINH NGUYEN Số dƣ đầu ngày:230,708,760.00
Số giao dịch Nợ/Có Phát sinh Nợ Phá sinh Có TT09350016848 C 0.00 200,000,000.00
Tổng phát sinh : 0.00 200,000,000.00 Số dƣ cuối ngày : 30,708,760.00
Ngày : 2/12/2009
SỔ CÁI
Tên TK:1111 – “ Tiền mặt Việt Nam ” Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 441/PT 1/12 Nhập quỹ 11218 200.000.000 ……. ……. …………………… ……… ………… ………. 330/PT 3/12 Nhập quỹ 11215 130.500.000 1215/PC 8/12 Phí th MB của cơng ty Cộng Đồng 6428 13311 5.000.000 500.000 265/PC 22/12 Nộp tiền vào NH Quân Đội 11215 830.000.000 343/PT 24/12 Nhập quỹ 11215 30.000.000 1233/PC 31/12 Nộp BHXH quý 4/2009 3383 19.608.000 1234/PC
31/12 Chi lƣơng nhân viên
tháng 12/2009 3341 42.335.360
Tổng cộng : 4.698.380.581 5.844.437.307
Số dƣ đầu kỳ : 16.768.584.277
Cộng phát sinh : 4.698.380.581 5.844.437.307
SỔ CÁI
Tên TK: 11215 – “ TGNH Quân Đội ”
Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 239/PC 2/12 Nhập quỹ 1111 30.000.000 …… ..... …………………. ……. ……………. ……………. 274/PT 31/12 Nộp tiền vào TK 1111 50.000.000 361/PC 31/12 Thuế TNCN 2008 3381 72.443.836 Tổng cộng : 5.170.117.250 1.150.943.836 Số dƣ đầu kỳ : 31.876.550 Cộng phát sinh : 5.170.117.250 1.150.943.836 Số dƣ cuối kỳ : 4.051.049.964
SỔ CÁI
Tên TK:11218 – “ TGNH Đầu Tƣ & Phát triển ”
Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 441/PC 1/12 Nhập quỹ 1111 200.000.000 32 2/12 Cấp bù lãi suất 7113 4.157.334 ……. ……. …………………. ……… …… ………….. ………….. 480/PC 31/12 Phí chuyển tiền 6428 30.414 481/PC 31/12 Nhập quỹ 1111 180.700.999 Tổng cộng : 2.936.630.540 2.779.593.630 Số dƣ đầu kỳ : 230.708.760 Cộng phát sinh : 2.936.630.540 2.779.593.630 Số dƣ cuối kỳ : 387.745.670
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ : 1111 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dƣ đầu
kỳ 16.768.584.277 1/12 441 Rút TGNH ĐT – PT về nhập quỹ TM 11218 200.000.000 16.968.584.277 ……... ….. …… …………………… …… … ….. ………....... 31/12 1234 Chi lƣơng tháng 12/2009 3341 42.335.360 15.622.527.551 Số dƣ cuối kỳ 15.622.527.551
SỔ CHI TIẾT QUỸ TGNH QUÂN ĐỘI Loại quỹ :11215 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dƣ đầu
kỳ 31.876.550 2/12 329 Rút TGNH nhập quỹ TM 1111 30.000.000 1.876.550 ….. …. …. …………… …… ….. …….. ………….. …………… 31/12 361 Đóng thuế TNCN năm 2008 33381 72.443.836 4.051.049.964 Số dƣ cuối kỳ 4.051.049.964
SỔ CHI TIẾT TGNH ĐT – PT VIỆT NAM Loại quỹ: 11218 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dƣ đầu kỳ 230.708.760
1/12 441 Rút TGNH về nhập quỹ TM 1111 200.000.000 30.708.760 ……… …… ….. ………………… …….. ……. …………….. ………….. 31/12 481 Rút TGNH về nhập quỹ TM 1111 180.700.999 387.745.670 Số dƣ cuối kỳ 387.745.670
CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét:
Qua thời gian ngắn thực tập thực tế tại công ty TNHH XD & TM Đình Nguyễn, chủ yếu là tìm hiểu về cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền và các khoản ứng trƣớc”. Em
nhận thấy công ty đã tạo đƣợc cho mình một chỗ đứng nhất định trong lĩnh vực xây dựng và thƣơng mại của Việt Nam. Hệ thống tài khoản của công ty đƣợc xây dựng