1 .Cơ sở lý luận về kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty
2.4 Phân tích một số chỉ số tài chính
Bảng 2.41 Kết quả phân tích một số chỉ số tài chính
Đơn vị tính: %
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
ROA 3.33 3.40 2.68
ROE 8.90 9.72 7.98
ROS 2.83 2.95 2.45
❖ Nhận xét
Khả năng sinh lời của tổng tài sản (ROA): Chỉ tiêu ROA có xu hướng tăng vào
năm 2016 sau đó giảm vào năm 2017. Trong 3 năm chỉ số ROA cao nhất ở năm 2016 và thấp nhất ở năm 2017. Nguyên nhân tăng cao của ROA vào năm 2017 là do lợi nhuận sau thuế năm 2017 cao nhất so với 2 năm cịn lại đồng thời bình quân tổng tài sản biến động khơng lớn so với 2 năm cịn lại. Vào năm 2015, chỉ tiêu ROA cho thấy bình quân một đơn vị tài sản trong quá trình kinh doanh tạo ra được 3.33 đồng lợi nhuận sau thuế.
Vào năm 2016, chỉ tiêu ROA cho thấy bình quân một đơn vị tài sản trong quá trình kinh doanh tạo ra được 3.40 đồng lợi nhuận sau thuế. Vào năm 2017, chỉ tiêu ROA cho thấy bình quân một đơn vị tài sản trong quá trình kinh doanh tạo ra được 2.68 đồng lợi nhuận sau thuế.
Khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE): Chỉ tiêu ROE có xu hướng tăng vào
năm 2016 sau đó lại giảm vào năm 2017. Nguyên nhân tăng của ROE vào năm 2016 là do năm này có lợi nhuận sau thuế tăng cao nhất so với 2 năm còn lại. Vào năm 2015, chỉ tiêu ROE cho thấy bình quân một đơn vị vốn chủ sở hữu trong quá trình kinh doanh tạo ra được 8.90 đồng lợi nhuận sau thuế. Vào năm 2016, chỉ tiêu ROE cho thấy bình quân một đơn vị vốn chủ sở hữu trong quá trình kinh doanh tạo ra được 9.72 đồng lợi nhuận sau thuế. Vào năm 2017, chỉ tiêu ROE cho thấy bình quân một đơn vị vốn chủ sở hữu trong quá trình kinh doanh tạo ra được 7.98 đồng lợi nhuận sau thuế.
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS): Chỉ tiêu ROS có xu hướng tăng
lên và năm 2016 sau đó giảm xuống vào năm 2017. ROS cao nhất vào năm 2016 nguyên nhân do doanh thu năm này tăng cao nhất trong 3 năm. Vào năm 2015, chỉ tiêu ROS cho thấy một đơn vị doanh thu thuần trong quá trình kinh doanh tạo ra được 2.83 đồng lợi nhuận sau thuế. Vào năm 2016, chỉ tiêu ROS cho thấy một đơn vị doanh thu thuần trong quá trình kinh doanh tạo ra được 2.95 đồng lợi nhuận sau thuế. Vào năm 2017, chỉ tiêu ROS cho thấy một đơn vị doanh thu thuần trong quá trình kinh doanh tạo ra được 2.45 đồng lợi nhuận sau thuế.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG BẾN TRE 3.1 Nhận xét chung
Qua BCTC của công ty 3 năm 2015, 2016, 2017, và tình hình phát triển của cơng ty cũng như đặc điểm của nền kinh tế Bến Tre trong thời gian qua, ta thấy công ty Cổ phần Vật liệu Xây dựng Bến Tre luôn nắm vững vị thế trong mảng kinh doanh vật liệu xây dựng tại khu vực đồng bằng sông Cửu Long. Tuy nhiên công ty cũng gặp phải sự cạnh tranh gay gắt từ các công ty tên tuổi trong hầu hết các hoạt động kinh doanh và cả sức ép trong nền kinh tế hội nhập. Chính vì thế địi hỏi cơng ty Cổ phần Vật liệu Xây dựng Bến Tre phải chủ động và tích cực tìm ra biện pháp và giải pháp tốt để công ty đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh hiện có ổn định, tạo nền tảng tăng trưởng vững chắc và đứng vững trên thị trường.
3.1.1 Ưu Điểm
Cùng với sự phát triển của công ty, cơng tác quản lý nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng cũng được củng cố hồn thiện.
❖ Công tác kế tốn tại cơng ty
Kế toán xác định kết quả kinh doanh của cơng ty tương đối hồn chỉnh, luôn chấp hành những quy định của Nhà Nước cũng như chuẩn mực kế tốn Việt Nam, có sự phân bổ hợp lý, phân công rõ ràng theo dõi từng phần hành kế toán và chịu trách nhiệm về số liệu báo cáo trong cơng tác hạch tốn.
Việc vận hành sổ sách chứng từ tương đối hồn chỉnh, ln cập nhật các chuẩn mực kế toán mới, các luật thuế mới.
Hàng hóa, vật tư được bảo quản chặt chẽ thông qua hệ thống kho hàng, giúp bộ phận kế toán tổng hợp được số liệu một cách nhanh chóng và hiệu quả tiết kiệm thời gian.
❖ Tình hình thực hiện doanh thu
Tình hình doanh thu của cơng ty qua 3 năm 2015, 2016, 2017 tương đối ổn định. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 98.7% trên tổng doanh thu trong năm 2015, chiếm 97.8% trong năm 2016 và chiếm 97.5% trong năm 2017 điều đó cho thấy doanh thu chiếm tỉ trọng nhiều nhất tại doanh nghiệp là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Qua tình hình biến động doanh thu trong 3 năm đã cho thấy doanh thu năm 2016 là cao nhất, tăng lên 4.48% so với năm 2015 là do lượng cơng trình trúng thầu và được nghiệm thu tập trong vào năm 2016. Tổng doanh thu của cơng ty qua 3 năm có
mức tăng trưởng dương và lớn hơn chi phí cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu quả, thu được lợi nhuận
Ngồi ra, cơng ty đã đẩy mạnh đầu tư trang thiết bị, máy móc, phương tiện vận chuyển hiện đại, quy mô lớn để tăng chất lượng thi công và chất lượng sản phẩm.
3.1.2 Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong công tác xác định kết quả kinh doanh nhưng cơng ty cịn những hạn chế nhất định cần khắc phục.
❖ Tình hình doanh thu
Doanh thu trong năm 2017 có chiều hướng giảm 2.42% so với năm 2016. Do công ty không áp dụng việc bán hàng giảm giá và chiết khấu đây cũng là nguyên nhân gây ảnh hưởng việc tiêu thụ của công ty. Công ty ít có những chính sách thúc đẩy nhân viên bán hàng khi tiêu thụ sản phẩm tốt.
❖ Tình hình chi phí
Tỷ suất chi phí - doanh thu tăng đều trong 3 năm 2015 đến năm 2017, tổng chi phí chiếm tỷ trọng rất lớn trên tổng doanh thu. Cụ thể trong năm 2015 tỷ suất chi phí - doanh thu của doanh nghiệp là 97.63%, năm 2016 tỷ suất là 98.6% và năm 2017 tỷ suất này tăng đến 99.46% tuy là chi phí bỏ ra thấp hơn doanh thu nhưng lợi nhuận mà công ty thu được thấp so với tổng doanh thu. Nguyên nhân là do:
Chi phí giá vốn quá cao chiếm 92.05% trên tổng chi phí năm 2015, chiếm 91.39% trên tổng chi phí năm 2015 và chiếm 89.81% so trên tổng chi phí trong năm 2017. Do tiến độ thi cơng cịn chậm, một số cơng trình của doanh nghiệp chưa đảm bảo thời gian giao sản phẩm kéo theo nhiều chi phí phát sinh. Về lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng do chi phí đầu vào tăng cao, doanh nghiệp lại có hàng tồn kho lớn và chưa có hướng làm giảm giá vốn nguyên liệu dẫn đến giá vốn hàng bán vật liệu xây dựng tăng cao gây áp lực cho doanh nghiệp. Hiện tại doanh nghiệp đang có hình thức bán lẻ nhiều và số lượng hàng bán ra ít nhưng doanh nghiệp vẫn phải vận chuyển xe vận tải lớn để giao hàng trực tiếp đến khác hàng nên làm chi phí vận chuyển cao.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng liên tiếp trong 3 năm, trong năm 2017 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 24.89% so với năm 2016. Qua những số liệu trên ta thấy việc kiểm sốt chi phí này vẫn chưa chặt chẽ, cũng như việc kiểm sốt văn phịng phẩm tại cơng ty và những chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ sử dụng. Bên cạnh mua sắm thêm TSCĐ thì gánh nặng từ chi phí khấu hao từ các tài sản mới cũng làm chi phí quản lý
doanh nghiệp tăng lên. Chính vì thế doanh nghiệp nên quản lý chi phí một cách hiệu quả nhất để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp.
Qua phân tích các chỉ số tài chính cho thấy: Khả năng sinh lời từ tài sản (ROA), từ vốn chủ sở hữa (ROE) và từ doanh thu thuần (ROS) của doanh nghiệp có sự biến động tăng vào năm 2016 sau lại giảm vào năm 2017 điều này dẫn đến cơng ty có nguy cơ kém hấp dẫn đối với nhà đầu tư vì hiệu quả kinh doanh có xu hướng giảm.
Bên cạnh đó cịn gặp phải những khó khăn như: Sản phẩm trong ngành vật liệu xây dựng trong nước còn đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt với hàng nhập khẩu giá rẻ, đặt biệt là hàng nhập lậu khơng kiểm sốt được.
3.2 Giải pháp
3.2.1 Tình hình doanh thu
Cơng ty nên thực hiện chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, cùng chế độ hậu mãi để thu hút khách hàng, giúp tăng tính thương mại, cùng khả năng thu hồi cơng nợ cao hơn vì đa số chủ thầu xây dựng đều nợ một thời gian cho tới khi được nhận được vốn.
Cơng ty nên đảm bảo hàng hóa chất lượng và vận chuyển cẩn thận giao hàng kịp lúc, cẩn thận trong khâu nhận đơn và xuất hàng đúng thời gian, tăng độ hài lòng của khách hàng.
Cơng ty nên đa dạng hóa các sản phẩm vật liệu xây dựng cũng như mẫu mã của hàng hóa, giúp khách hàng có nhiều sự lựa chọn hơn vì đa số người mua đều thích những mẫu mã đẹp mắt và sang trọng như (gạch men, đá lát sàn, hay gạch lát tường, đá hoa cương,…) tăng vẻ đẹp của ngôi nhà.
Để mở rộng thị trường tiêu thụ, công ty nên giới thiệu đến các nhà thầu, đảm bảo có lượng hàng hóa bán ra ổn định cùng với việc tìm kiếm khách hàng để tăng doanh thu cho công ty. Hay mở thêm nhiều chi nhánh bán vật liệu xây dựng để làm nên thương hiệu cũng như mở rộng thị trường.
Doanh nghiệp nên nâng cao hiệu quả đấu thầu, đưa giá thầu hợp lý, tăng cường ứng dụng công nghệ hiện đại nâng cao kỹ thuật thi công, quản lý chất lượng với nguyên tắc làm đúng từ đầu, nâng cao uy tín của cơng ty. Cùng với đó là tăng cường huy động vốn để thực hiện ngày càng nhiều dự án quy mô lớn.
3.2.2 Tình hình chi phí
Cơng ty nên tân trang lại nhà kho cũng như thường xuyên kiểm tra kho, kiểm tra hàng hóa để tránh hư hỏng, tránh vỡ vì hàng gạch men dễ vỡ hay vật liệu xây dựng thấm nước sẽ bị hư hại và khơng sử dụng được ảnh hưởng đến hàng hóa khơng bán được. Sắp xếp hàng hóa trong kho hợp lý để dễ kiểm sốt hàng hóa cũng nhưng đảm bảo chất lượng hàng hóa.
Cơng ty nên theo dõi tình hình mua ngun vật liệu cũng như giá cả hàng hóa sao cho hợp lý để giảm chi phí giá vốn cho sản phẩm. Đồng thời có sự lựa chọn và so sánh đối với các nhà cung cấp nguyên vật liệu.
Công ty nên lập kế hoạch cung ứng vật tư, hàng hóa, yêu cầu đội trưởng các đội thi cơng lập báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu sử dụng vào cuối tháng để theo dõi tránh lãng phí thất thốt.
Cơng ty nên sử dụng các hệ thống quản trị hàng tồn kho tiên tiến để giảm mức thất thốt vật tư, hàng hóa dự trữ vừa đủ để giảm hàng hóa bị tồn đọng trong khâu dự trữ nhưng vẫn đảm bảo sản xuất và kinh doanh liên tục.
❖ Chi phí bán hàng
Cơng ty nên mua thêm xe vận chuyển nhỏ để dễ di chuyển cũng như giảm chi phí vận chuyển. Nên tập trung các đơn hàng trong cùng một khu vực lại để giao hàng như vậy sẽ tiết kiệm thời gian, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng và chi phí nhân cơng.
❖ Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị cần có quy định trong việc sử dụng một số khoản chi phí như chi phí tiếp khách, cơng tác, khách sạn để tiết kiệm chi phí sao cho vừa đủ mà đảm bảo công việc diễn ra tốt. Đồng thời, cơng ty cần giám sát chi phí văn phịng phẩm, chi phí tiếp khách quản lý tốt hơn.
❖ Về tình hình lợi nhuận
Nhìn chung cơng ty trong 3 năm 2015-2016-2017 là kinh doanh có lời, tuy nhiên công ty lợi nhuận khơng nhiều. Cần làm tốt hơn trong q trình kiểm sốt nội bộ của cơng ty cũng như nắm chắc tình hình tài chính của cơng ty để đưa ra giải pháp tốt hơn. Đặc biệt 2 yếu tố quan trọng đó là doanh thu và chi phí giúp xác định được kết quả kinh doanh của cơng ty, qua đó cải thiện mức lợi nhuận cho công ty.
PHẦN KẾT LUẬN
Chúng ta đang bước vào một thời kỳ mới, thời kỳ mở cửa của nền kinh tế thị trường nhiều thành phần, các doanh nghiệp đang trong quá trình hội nhập nền kinh tế mới, nền kinh tế hiện đại và cạnh canh gay gắt, vì vậy để tồn tại và phát triển địi hỏi cơng ty phải tự khẳng định mình và tìm chỗ đứng cho mình để vươn lên tồn tại và phát triển. Do đó việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây ngày càng có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp nói chung và cơng ty nói riêng.
Qua nghiên cứu Phân tích hoạt động kinh doanh tại cơng ty thấy được công tác hạch tốn kế tốn của cơng ty ln căn cứ vào chế độ kế tốn và luật kế tốn nhà nước ban hành. Các quy trình hạch tốn, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo mà công ty sử dụng đều đúng với chế độ kế tốn. Tình hình doanh thu qua 3 năm tương đối ổn định, doanh thu năm 2016 là cao nhất, tăng lên 4.48% so với năm 2015 là do lượng cơng trình trúng thầu và được nghiệm thu tập trung vào năm 2016. Tổng doanh thu của cơng ty qua 3 năm có mức tăng trưởng dương và lớn hơn chi phí cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu quả, thu được lợi nhuận.
Nhưng bên cạnh những ưu điểm đã trình bày ở trên thì cơng ty cũng cịn một số nhược điểm còn tồn tại như tỷ suất chi phí chiếm phần lớn trên doanh thu, tuy là chi phí bỏ ra thấp hơn doanh thu nhưng lợi nhuận mà công ty thu được sẽ rất thấp so với tổng doanh thu. Công tác quản lý chi phí của doanh nghiệp là chưa thật sự hiệu quả. Qua phân tích các chỉ số tài chính cũng phản ánh lên hiệu quả kinh doanh của cơng ty có xu hướng giảm.
Từ những hạn chế trên, cơng ty cần có kế hoạch kinh doanh và quản lý cụ thể cho mình trong thời gian sắp tới. Đặc biệt, cần chú trọng các giải pháp tăng doanh thu và giảm chi phí kinh doanh để cải thiện và nâng cao tình hình lợi nhuận chung của cơng ty trong tương lai.
Qua q trình phân tích hoạt động kinh doanh tại cơng ty, đã cho thấy được việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là công cụ sắc bén giúp cơng ty quản lý một cách chặt chẽ, có cái nhìn tồn diện và đầy đủ nhất về kết quả kinh doanh của cơng ty. Từ đó, cơng ty rút ra được những ưu điểm và nhược điểm để tận dụng phát huy những mặt thuận lợi và có những hướng giải pháp trước những thách thức và mang lại hiệu quả ngày càng cao và vững chắc hơn. Do đó, nghiên cứu phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là việc làm cần thiết cho sự tồn tại lâu dài và phát triển trong thời gian tới.
Tóm lại, để kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty ngày càng cao và hiệu quả thì điều đó địi hỏi phải có sự nổ lực của chính những người làm công tác quản lý và người thực hiện chỉ đạo. Xuất phát từ thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả sản xuất, kinh doanh và những u cầu địi hỏi về tính hiệu quả trong cơng việc về thiết kế mơ hình quản lý tài chính - kế tốn cho thích hợp với cơng ty trong điều kiện hiện đại. Cơng ty cần tích cực hơn trong việc đề ra những biện pháp tăng doanh thu và quản lý sử dụng chi phí hợp lý.