Mại Đại Hùng Cường 01/2014:
a/ Chứng từ sử dụng
- Giấy nghỉ ốm
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH - Phiếu nghỉ hưởng BHXH
- Bảng thanh toán BHXH
b/ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 : “Phải trả, phải nộp khác “
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2
Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn Tài khoản 3383: bảo hiểm xã hội Tài khoản 3384 : Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
SDĐK: Số đã trích chưa sử dụng hết Nộp bảo hiểm xã hội cho cấp trên Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Chi BHXH trực tiếp tại đơn vị Chi mua BHYT cho NLĐ Chi kinh phí công đoàn
Số BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHTN
theo tỷ lệ với tiền lương.
Hạch toán vào chi phí liên quan Trích BHTN vào chi phí liên quan
Trích BHTN khấu trừ vào lương của nhân viên
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
SDCK: Số đã trích chưa sử dụng hết c/ Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Diển giải:
Hằng ngày căn cứ vào bảng lương, kê toán tổng hợp tiến hành lập bảng kê trích nộp các khoản theo lương. Và bảng kê trích nộp các khoản theo lương được dùng làm căn cứ ghi sổ.
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi sổ cái
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương sau khi làm căn cứ nộp chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào sổ cái kể toán tổng hợp bảng cân đối số phát sinh.
Sơ đồ hạch toán
338
111, 112 622, 627, 641, 642
Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỉ lệ quy định BHTN phần DN chịu tính vào
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ
Sổ cái 338
chi phí
334 334
Tính BHXH trả theo lương Trích BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động không đối phần người lao động chịu trừ ứng TK 3382, 3384, 3389 vào lương
111,112
Được cấp KPCĐ, BHXH không đối ứng với TK 3384, 3389
Sơ đồ 2.3: Kế toán các khoản trích theo lương
(Nguồn: Phòng kế toán)
Tính lương cho nhân viên tại công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại 01/2014:
Nhân Viên bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Tính lương cho Giám Đốc : Phạm Ngọc Lý tháng 01/2014 +Với mức lương cơ bản : 2,700,000
+ Hệ số lương:4.98 (Hệ số lương mức đầu tiên của giám đốc là 2.34 %x 6.45 x 0,33%= 4,98 áp dung theo quy định tính hệ số lương của nhà nước)
Lương căn bản : 13,446,000đ Các khoản phụ cấp: 8,180,000đ + Trách nhiệm : 5,000,000 + Chuyên cần : 500,000 đ + Phụ cấp đi lại : 2,000,000 đ + Phụ cấp tiền cơm : 680,000 đ Các khoản giảm trừ : 1,411,830đ + BHXH : 13,446,000* 8% = 1,075,680đ + BHYT : 13,446,000*1,5% = 201,690đ
+ BHTN : 13,446,000* 1% = 134,460đ
Giảm trừ gia cảnh: 16.200.000đ + Giảm trừ bản thân : 9,000,000đ + Giảm trừ phụ thuộc :3,600,000 đ
Thu nhập chịu thuế =21,626,000 - 680,000 = 20,946,000đ
Thu nhập tính thuế = 20,946,000 - 9,000,000 - 3,600,000 - 1,411,830 = 6,934,170đ
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 6,934,170* 10% =693,417đ Lương thực lãnh = (13,446,000/ 24 ) * 24 +8,180,000 - 1,411,830 - 693,417
= 19,520,753đ
Tính lương Nguyễn Hoa Hường (Kế toán trưởng) tháng 01/2014:
+ Với mức lương cơ bản : 2,700,000
+ Hệ số lương: 3.6 (Hệ số lương mức đầu tiên của kế toán là 2,34 %x 4,6 x 0,33% =3,55 ~ 3,6 áp dung theo quy định tính hệ số lương của nhà nước)
Lương căn bản : 9,720,000đ Các khoản phụ cấp : 1,100,000đ + Trách nhiệm: 300,000đ + chuyên cần : 100.000 đ + phụ cấp đi lại : 500.000 đ + phụ cấp tiền cơm : 200.000 đ Các khoản giảm trừ : 1,020,600đ + BHXH : 9,720,000* 8% = 777,600 đ + BHYT : 9,720,000* 1,5% = 145,800 đ + BHTN : 9,720,000* 1% = 97,200 đ + Giảm trừ bản thân : 9,000,000đ + Giảm trừ phụ thuộc : 2*3,600,000 = 7,200,000
Thu nhập chịu thuế = 9,720,000+ (300,000+ 100,000 +500,000) = 10,620,000đ Thu nhập tính thuế = 10,620,000 – 16.200.000 – 1,020,600 = - 6,600,600đ(*) (*) Kế toán trưởng không phải nộp thuế TNCN.
Lương thực lãnh = (9,720,000/ 24 ) * 24 + 1,100,000– 1,020,600
= 9,799,400đ
+Với mức lương cơ bản : 2,700,000
+ Hệ số lương:3.3 (Hệ số lương mức đầu tiên của thủ quỹ là 2,34%x 4,2 x 0,33% = 3,26 ~ 3,3 áp dung theo quy định tính hệ số lương của nhà nước)
Lương căn bản : 8,910,000đ Các khoản phụ cấp : 800,000đ + chuyên cần : 100.000 đ + phụ cấp đi lại : 400.000 đ + phụ cấp tiền cơm : 300.000 đ Các khoản khấu trừ : 935,550đ + BHXH : 8,910,000* 8% = 712,800đ + BHYT : 8,910,000* 1.5% = 133,650 đ + BHTN : 8,910,000* 1% = 89,100 đ Lương thực lãnh = (8,910,000/ 24 )* 24 + 800,000– 935,550= 8,774,450 đ
Tính lương cho Trịnh Thái Luynh (Lái xe) tháng 01/2014:
+ Với mức lương cơ bản : 2,700,000
+ Hệ số lương: 2.34 (Hệ số lương mức đầu tiên của lái xe là 2,34% x 1= 2.34 áp dung theo quy định tính hệ số lương của nhà nước)
Lương căn bản: 6,318,000 đ Các khoản phụ cấp : 800,000 đ + chuyên cần : 300.000 đ + phụ cấp tiền cơm : 500.000 đ Các khoản khấu trừ: 663,390 đ + BHXH : 6,318,000 * 8% = 505,440đ + BHYT : 6,318,000 * 1.5% = 94,770đ + BHTN : 6,318,000 * 1% = 63,180đ Lương thực lãnh = (6,318,000 /24) * 24 + 800,000 – 663,390 = 6,454,610đ
Lao động thuê ngoài:
• Tính lương cho Lê Thanh Toàn tháng 01/2014: + Với mức lương ngày :147.000đ
+ Số ngày công: 24
Lương căn bản: 3,528,000đ Tiền tăng ca :294,000 đ
Lương thực lãnh = 3,528,000 + 294,000 = 3,822,000đ
• Tính lương cho Trần Văn Hạo tháng 01/2014: + Với mức lương ngày :147.000đ
+ Số ngày công: 22
Lương căn bản: 3,080,000đ Tiền tăng ca : 280,000đ
Lương thực lãnh = 3,080,000 + 280,000 = 3,360,000đ
Theo đặc điểm của công ty thì lao động thuê ngoài không tham gia tính các khoản trích theo lương
Hạch toán tiền lương phải trả tháng 01/2014 tại công ty: (a)
1) Hạch toán nhân công thuê ngoài thang 1 /2014: Nợ TK 154 :56,680,000
Có TK 334 : 56,680,000
2) Hạch toán chực vụ quản lý doanh nghiệp tháng 1/2014: Nợ TK 6422 : 119,859,543
Có TK 334 : 119,859,543
3) Thanh toán lương chức vụ quản lý doanh nghiệp,nhân công thuê ngoài tháng 1/2014:
Nợ TK 334 : 176,539,543 Có TK 111 : : 176,539,543
Thực tế tổng tiền lương tháng 01/2014 tại bộ phận đóng BHXH, BHYT, BHTN được tính như sau:
Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 114,048,000đ
- Căn cứ vào bảng lương và quy định hiện hành trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí quản lý DN: b)
Nợ TK 6422 : 27,371,520(114,048,000 * 24%) Có TK 3383 : 20,528,640(114,048,000 * 18%) Có TK 3384: 3,421,440 (114,048,000* 3%) Có TK 3389: 1,140,480114,048,000*1%) Có TK 3382: 2,280,960(114,048,000* 2%) - Khấu trừ lương cho cán bộ nhân viên : (c)
Có TK 3383: 9,123,840 (8% * 114,048,000) Có TK 3384: 1,710,720 (1,5% * 114,048,000) Có TK 3389: 1,140,480 (1% * 114,048,000)
- Ngày 31 tháng 01 chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho người lao động tại bộ phận quản lý doanh nghiệp sau khi đã trừ các khoản giảm trừ: (d)
Nợ TK 334 : 107,884,530 (119,859,543 - 11,975,040) Có TK 111: 107,884,530
- Ngày 31 tháng 01 chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho lao động thuê ngoài:d) Nợ TK 334 : 56,680,000
Có TK 111 : 56,680,000
- Chi tiền mặt nộp bảo hiểm lên cơ quan bảo hiểm: (e) Nợ TK 338 : 39,346,560
338 334 154 11,975,040 đ 56,680,000đ (c) (a) 111 6422 39,346,560đ (e) 107,884,530 119,859,543 (d) (a) 27,371,520đ b)
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch Vụ Mẫu số 02-LĐTL
Thương Mại Đại Hùng Cường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC Địa chỉ: 18/12B Đường số 2,Phường Tân Kiểng ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng –Bộ tài chính) Quận 7 ,TP HCM Mã số thuế : 0304463585 PHIẾU CHI Số:PC20 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Nợ: 334 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền:Lê Phước Chung Địa chỉ:Phòng lao động tiền lương
Lý do chi: Trả tiền lương cho CNV tháng 01 năm 2014 toàn công ty Số tiền:97,214,750 đ
(Viết bằng chữ) : Chín mươi bảy triệu, hai trăm mười bốn ngàn, bảy trăm năm mươi đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi bảy triệu, hai trăm mười bốn ngàn,
bảy trăm năm mươi đồng.
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH Dịch Vụ Mẫu số 02-LĐTL
Thương Mại Đại Hùng Cường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC Địa chỉ:18/12B Đường số 2,Phường Tân Kiểng ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng –Bộ tài chính) Quận 7 ,TP HCM Mã số thuế :0304463585 PHIẾU CHI Số : PC20 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Nợ: 338 (3383) Có: 111
Họ và tên người nhận tiền:Nguyễn Văn Thảo Địa chỉ:Phòng hành chính
Lý do chi: Chi quỹ kinh phí công đoàn sử dụng ở tháng 01/2014 Số tiền: 2,280,960
(Viết bằng chữ) : Hai triệu ,hai trăm tám mươi nghìn,chín mươi sáu đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu ,hai trăm tám mươi nghìn,chín mươi sáu đồng.
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH Dịch Vụ Mẫu số 02-LĐTL
Thương Mại Đại Hùng Cường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC Địa chỉ:18/12B Đường số 2,Phường Tân Kiểng ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng –Bộ tài chính) Quận 7 ,TP HCM Mã số thuế :0304463585 PHIẾU CHI Số :PC20 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Nợ: 338 (3382,3384,3389) Có: 111
Họ và tên người nhận tiền:Trần Diệu Huyền Địa chỉ:Cơ quan bảo hiểm Phú hưng ,Q7 TP.HCM
Lý do chi: Chi tiền mặt nộp bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm tháng 1/2014 Số tiền: 39,346,560
(Viết bằng chữ) : Ba mươi chín triệu ,ba trăm bốn mươi sáu nghìn ,năm trăm sáu mươi đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi chín triệu ,ba trăm bốn mươi sáu nghìn,năm trăm sáu mươi đồng.
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Đơn vị:Công ty TNHH Dịch Vụ Mẫu số 02-LĐTL
Thương Mại Đại Hùng Cường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC Địa chỉ:18/12B Đường số 2,Phường Tân Kiểng ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng –Bộ tài chính) Quận 7 ,TP HCM Mã số thuế :0304463585 PHIẾU CHI Số :PC20 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Nợ: 334 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền:Lê Thanh Hà
Địa chỉ: Địa chỉ:18/12B Đường số 2,Phường Tân Kiểng Q7 ,TP HCM
Lý do chi: Thanh toán lương chức vụ quản lý doanh nghiệp,nhân công thuê ngoài
tháng 01/2014
Số tiền: 176,539,543
(Viết bằng chữ) : Một trăm bảy mươi sáu triệu ,năm trăm ba mươi chín nghìn,năm trăm bốn mươi ba đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ): Một trăm bảy mươi sáu triệu ,năm trăm ba mươi chín nghìn,năm trăm bốn mươi ba đồng.
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
(ĐVT: Đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tính tiền lương phải trả cho lao động thuê ngoài
Tính tiền lương phải trả cho người lao động bộ phận QLDN 154 6422 334 334 56,680,000 119,859,543 Cộng 176,539,543 Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Nguyễn Thị Huệ) (Nguyễn Hoa Hường)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
(ĐVT: Đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Trích 10,5% BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương bộ phận quản lý DN 334 338 11,975,040 Cộng 11,975,040 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Nguyễn Thị Huệ) (Nguyễn Hoa Hường)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
(ĐVT: Đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Trích 24% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí QLDN. 6422 338 27,371,520 Cộng 27,371,520 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Nguyễn Thị Huệ) (Nguyễn Hoa Hường)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
(ĐVT: Đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho lao động thuê ngoài
Chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho người lao động
334 334 111 111 56,680,000 107,884,530 Cộng 164,564,530 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Nguyễn Thị Huệ) (Nguyễn Hoa Hường)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
(ĐVT: Đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi tiền mặt nộp bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm
338 111 39,346,560
Cộng 39,346,560
Kèm theo ... CT gốc
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Nguyễn Thị Huệ) (Nguyễn Hoa Hường)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 – DNN
Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585 SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 01 02 03 04 05 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 176,539,549 11,975,040 27,371,520 164,564,530 39,346,560 Cộng 419,797,193 Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu TN kiểm kê
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguyễn Hoa Hường) (Nguyễn Thị Thắm) (Phạm Ngọc Lý)
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 c1 – DNN
Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính) mã số thuế:0304463585
SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014
Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 01 01 02 04 04 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Số dư đầu kỳ
Tính tiền lương phải trả cho lao động thuê ngoài.
Tính tiền lương phải trả cho lao động bộ phận QLDN Trích BHXH,BHYT,BHTN trừ vào lương bộ phận quản lý DN.
Chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho người lao động thuê ngoài
Chi tiền mặt thanh toán tiền lương cho lao động bộ phận QLDN 154 6422 334 111 111 11,975,040 56,680,000 107,884,530 0 56,680,000 119,859,543 Tổng phát sinh 176,539,543 176,539,543 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 01 năm 201 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguyễn Thị Thắm ) (Nguyễn Hoa Hường) (Phạm Ngọc Lý )
Tên đơn vị :Công ty TNHH Dịch Vụ
Thương mại Đại Hùng Cường Mẫu số: S02 c1 – DNN
Địa chỉ: 18/12B Đường số 2 ,Phường Tân Kiểng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày Q7,TP.HCM 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)
mã số thuế:0304463585 SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014
Tên tài khoản: Các khoản phải trả và nộp khác