- Công ty cần quy định và thực hiện kiểm kê tiền mặt định kỳ và đột xuất để quản lý tiền chặt chẽ, giảm thiểu những nhầm lẫn và gian lận không đáng có. Kế toán và thủ quỹ phải thực hiện đúng nguyên tắc: Mọi khoản thu, chi đều phải lập chứng từ và được duyệt trước khi nhập, xuất tiền mặt vào/ra khỏi quỹ; Ghi sổ kế toán và sổ quỹ kịp thời, ngay khi phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt. Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ, thủ quỹ phải kiểm kê quỹ để đối chiếu với sổ quỹ. Định kỳ, kế toán phải đối chiếu số liệu với sổ quỹ và ký xác nhận đối chiếu trên sổ quỹ…, bảo đảm số liệu kế toán với sổ quỹ và số tiền mặt thực tế tồn quỹ phải luôn khớp đúng.
- Đồng thời,đơn vị cần thắt chặt hệ thống kiểm soát nội bộ. Phân công phân nhiệm cụ thể.
Đơn vị cần bố trí thêm 1 nhân viên: 1 người làm thủ quỹ và 1 người làm kế toán ngân hàng để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
- Đơn vị cần điều chỉnh lại TK 431 và TK 353 bằng cách chuyển số dư trên TK 431 sang TK353, tất toán TK 431.Chỉ theo dõi trên TK 353.
* Ý kiến của Công ty:
Đồng ý với các đề xuất của Kiểm toán viên. Chúng tôi sẽ sớm có các quy định và chỉ đạo thực hiện nghiêm túc, cụ thể các nội dung mà Kiểm toán viên đã đề xuất.
KẾT LUẬN
Sau khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty cổ phần Quang Anh, nhóm DTU_08 đã cảng hiểu rõ thêm tầm quan trọng của tiền trong Doanh nghiệp.
Muốn để cho Doanh nghiệp có thể hoạt động và hoạt động một cách liên tục thì Doanh nghiệp không thể nào không có tiền. Tiền có ảnh hưởng đến hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp.
Với khoản mục tiền, các gian lận xảy ra trong quá trình hạch toán có nhiều dạng và khó để phát hiện ra được.
Đối với Công ty cổ phần Quang Anh, hệ thống kiểm soát nội bộ còn chưa hoàn thiện thì các sai phạm liên quan đến khoản mục tiền xảy ra nhiều và lặp lại nhiều lần.
Sau khi kiểm toán khoản mục tiền của tháng 12 năm 2012, nhóm DTU_08 đã có những đánh giá chung và hợp lý dựa trên cơ sở các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán hiện hành. Từ đó, nhóm đã đưa ra những đóng góp với Quý Công ty nhằm khắc phục những thiếu sót và tránh xảy ra các sai phạm trong quá trình hạch toán cũng như trong quá trình kiểm soát nội bộ.
Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện dự án, nhóm đã có những hạn chế trong việc thu thập số liệu, cụ thể là không thể thu thập được các giấy báo Nợ, giấy báo Có để đối chiếu giữa sổ sách và chứng từ lien quan đến Tiền gửi ngân hàng. Đông thời, nhóm cũng còn có những sai sót do hạn chế về hiểu biết thực tiễn doanh nghiệp cũng như các bước thực hiện kiểm toán trên thực tế. Vì vậy, với những đánh giá và góp ý của nhóm còn có những sai sót và không đầy đủ.
Nhóm chúng em mong thầy xem xét và cho chúng em ý kiến để có thể nắm vững hơn về công tác kiểm toán thực tế tại một Doanh nghiệp và hiểu biết nhiều hơn về chu trình kiểm toán trên thực tế.
Chúng em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của thầy trong quá trình thực hiện dự án giúp chúng em có thể hiểu rõ hơn những công việc cần làm khi thực hiện kiểm toán và hoàn thành tốt dự án của mình.