1.4.3 .Đối tƣợng nghiên cứu
4.3. PHÂN TÍCH CHI PHÍ:
Phân tích hi u qu ho t đ ng kinh doanh c a Công ty CP ANGIMEX
B,NG 4.12: B,NG TÌNH HÌNH CHI PHÍ TH C T C A ANGIMEX QUA 3 NĂM 2006-2008
ðVT: 1,000 ñ ng
(Ngu n: S li u c a Phịng Tài chính – K tốn qua 3 năm 2006-2008)
NĂM CHÊNH L CH 2007- 2006 2008-2007 KHO,N M C 2006 2007 2008 S ti n (%) S ti n (%) Giá v n hàng bán 1,179,373,132 1,291,556,364 1,822,944,100 112,183,232 9.51 531,387,736 41.14 CP bán hàng 69,553,659 56,964,414 100,967,255 -12,589,245 -18.10 44,002,841 77.25 CP qu n lý 20,272,081 33,754,858 27,854,688 13,482,777 66.51 -5,900,170 -17.48 CP tài chính 20,436,821 21,164,979 42,815,474 728,158 3.56 21,650,495 102.29 CP khác 1,327,579 764,391 568,770 -563,188 -42.42 -195,621 -.25.59 T.ng CP 1,290,963,272 1,404,205,006 1,995,150,287 113,241,734 8.77 590,945,281 42.08
Qua b ng s li u ta th y, t#ng chi phí qua 3 năm ñ u tăng. T#ng chi phí năm 2007 so v i năm 2006 tăng 113,241 tri u ñ ng ( tăng 8.77%) sang đ n năm 2008 t#ng chi phí tăng m nh lên ñ n 590,945 tri u ñ ng ( tăng 42.08%) so v i năm 2007. Trong ñó, nguyên nhân ch y u là do giá v n hàng bán tăng.
4.3.1. Phân tích giá v n hàng bán:
Giá v n hàng bán là lo i chi phí chi m t& tr ng cao nh t trong t#ng chi phí c a cơng ty, ñi u này th hi n giá v n hàng bán có m c nh hư ng quy t ñ nh ñ n l i nhu n c a cơng ty. Năm 2007 có giá v n hàng bán tăng so v i năm 2006 là 112,183 tri u ñ ng tương ng tăng 9.51%, sang ñ n năm 2008 thì giá v n hàng bán tăng cao ñ t bi n tăng t i 41,14% so v i năm 2007 tương ng v i s ti n là 531,387 tri u ñ ng. Nguyên nhân ch y u làm giá v n hàng bán tăng là do s tăng giá c a nguyên li u ñ u vào. Tuy nhiên, cơng ty cũng có th ch ñ ng ñư c nhân t giá v n hàng bán vì nó ph thu c vào đơn ñ%t hàng nhi u hay ít, s n lư ng tiêu th ñư c. G o là m t s n ph$m có tính mùa v , c ng thêm vài năm g n ñây th trư ng bi n ñ ng liên t c nên cơng ty c n ph i tính tốn th t k2 v th i ñi m, s n lư ng ñ%t hàng, lư ng hàng t n kho, chi phí v n chuy n sao cho h p lý ñ ki m sốt s thay đ#i c a giá v n hàng bán.
4.3.2. Phân tích chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng c a cơng ty bao g m các kho n m c chi phí phát sinh cho vi c tiêu th s n ph$m, hàng hóa.
B,NG 4.13: B,NG CHI PHÍ BÁN HÀNG CHI TI T C A ANGIMEX QUA 3 NĂM 2006-2008
ðVT: 1,000 ñ ng
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Ch% tiêu M c T= tr>ng (%) M c T= tr>ng (%) M c T= tr>ng (%) Chi phí nhân viên 3,897,913 5.60 2,495,654 4.38 33,722,362 33.40 Chi phí v t li u, bao bì 15,728,474 22.61 15,892,984 27.90 9,775,858 9.68 Chi phí d ng c , đ dùng 242,337 0.35 118,693 0.21 1,578,770 1.56 Chi phí kh u hao TSCð 30,705 0.04 92,040 0.16 203,821 0.20 Chi phí d ch v mua ngoài 48,917,442 70.33 37,232,328 65.36 53,933,698 53.42 Chi phí b ng ti n khác 736,787 1.06 1,132,714 1.99 1,752,747 1.74 Chi phí bán hàng 69,553,659 100.00 56,964,414 100.00 100,967,255 100.00
(Ngu n: S li u c a Phịng K tốn-Tài chính qua 3 năm)
Qua b ng s li u cho th y, chi phí d ch v mua ngồi và chi phí v t liêu, bao bì là hai lo i chi phí chi m t& tr ng cao nh t trong chi phí bán hàng qua 2 năm 2006 và 2007.Ch* riêng hai lo i chi phí này đã chi m hơn 90% t#ng chi phí bán hàng. Nhưng đ n năm 2008 đã có m t s thay đ#i l n. Chi phí v t li u bao bì đã gi m xu ng m t m c ñáng k c v quy mô l3n t& tr ng trong năm 2008. Năm 2007, chi phí v t li u, bao bì là 15,893 tri u đ ng chi m 27.9% trong chi phí bán hàng, nhưng sang đ n năm 2008 chi phí v t li u bao bì ch* có 9.775 tri u đ ng chi m 9.68% trong chi phí bán hàng. ð ng th i cùng v i s thay đ#i c a chi phí v t li u bao bì là s thay đ#i l n c a chi phí nhân viên. Chi phí nhân viên năm 2007 ch* có 2,496 tri u đ ng chi m có 4.38% trong chi phí bán hàng, nhưng sang năm 2008 chi phí nhân viên đã lên ñ n 33,722 tri u ñ ng chi m t i 33.4% trong chi phí bán hàng.
Chi phí d ch v mua ngồi là lo i chi phí chi m t& tr ng cao nh t trong chi phí bán hàng. Qua s li u c a 3 năm cho th y, Chi phí d ch v mua ngồi có
t& tr ng gi m d n. Năm 2006 chi phí d ch v mua ngồi chi m 70.33% trong chi phí bán hàng, ñ n năm 2008 gi m xu ng còn 53.42% trong chi phí bán hàng. ði u này cho th y, cơng ty đang t ng bư c h n ch s ph thu c vào ngu n cung ng d ch v c a các ñ i tác bên ngồi và nâng cao d n tính ch đ ng hố trong kinh doanh c a cơng ty.
B,NG 4.14: B,NG CHÊCH L CH CHI PHÍ BÁN HÀNG CHI TI T C A ANGIMEX QUA 3 NĂM 2006-2008
ðVT: 1,000 ñ ng
(Ngu n: tác gi t tính tốn)
Qua b ng s li u phân tích cho ta th y, chi phí bán hàng c a cơng ty tăng gi m khơng đ u qua 3 năm.Chi phí bán hàng năm 2007 so v i năm 2006 gi m12,589 tri u ñ ng (gi m 18.1%), s s t gi m này ch y u là do chi phí d ch v mua ngồi và chi phí nhân viên gi m. Nhưng đ n chi phí bán hàng năm 2008 so v i năm 2007 tăng m nh v i m c tăng là 44,003 tri u ñ ng tương ng ñã tăng v i t& l 77.25%. S gia tăng này ch y u cũng là do chi phí nhân viên và chi phí d ch v mua ngoài chi ph i, hai lo i chi phí này đã tăng m nh tr l i. M%c dù, cơng ty đã ti t ki m đư c chi phí v t li u, bao bì nhưng v3n khơng th bù đ p n#i s tăng lên c a chi phí nhân viên và chi phí d ch v mua ngồi.
Ch% tiêu Chênh l ch 2007-2006 Chênh l ch 2008- 2007 M c T= l (%) M c T= l (%) Chi phí nhân viên -1,402,260 -35.97 31,226,708 1251.24 Chi phí v t li u, bao bì 164,510 1.05 -6,117,127 -038.49 Chi phí d ng c , đ dùng -123,644 -51.02 1,460,076 1230.12 Chi phí kh u hao TSCð 61,336 199.76 111,781 121.45 Chi phí d ch v mua ngoài -11,685,114 -23.89 16,701,370 44.86 Chi phí b ng ti n khác 395,927 53.74 620,033 54.74 Chi phí bán hàng -12,589,245 -18.10 44,002,841 77.25
Chi phí nhân viên năm 2007 so v i năm 2006 gi m khá m nh v i m c gi m là 1,402 tri u ñ ng (gi m 35.97%). Trên nguyên t c chi phí mà gi m là m t đi u t t nhưng chi phí nhân viên bán hàng mà gi m m nh là m t ñi u b t #n vì l c lư ng bán hàng n m vai trò then ch t trong khâu tiêu th hàng hố nên khi cơng ty gi m ti n lương hay gi m s lư ng nhân viên bán hàng ñ u s! gây ách t t trong khâu tiêu th . Khi khơng đ s lư ng nhân viên bán hàng s! làm ch m ti n trình mua bán c a cơng ty d3n đ n th t thoát doanh thu, làm m t lòng khách hàng, hay ph i b i thư ng do th c hi n h p ñ ng tr- h n,...Khi ti n lương c a nhân viên bán hàng gi m s! gây cho h s lo l ng, hoan man t đó làm cho h m t ñi lịng nhi t tình v i cơng vi c, v i cơng ty có th làm cho doanh s bán hàng b gi m. Chi phí nhân viên năm 2008 so v i năm 2007 tăng m nh t i 31,226 tri u ñ ng tương ng v i t& l tăng 1251.24%, m t s gia tăng ñ t bi n. Nguyên nhân ch y u là do trong năm 2008 cơng ty quy t đ nh ñ u tư m nh vào ñ i ngũ nhân viên bán hàng đ xúc ti n q trình bán hàng. ð ng th i, năm 2008 cơng ty có chính sách đi u ph i l i ti n lương gi a các nhân viên. Công ty gi m ti n lương c a b máy qu n tr xu ng và tăng ti n lương cho nhân viên c p dư i ñ khuy n khích tinh th n làm vi c c a nhân viên c p th p nên chi phí nhân viên bán hàng trong năm 2008 tăng m nh đ t bi n. Chính nh ng chính sách đúng đ n, sáng su t này đã góp ph n làm cho doanh thu và l i nhu n năm 2008 tăng m nh.
Chi phí v t li u bao bì năm 2007 so v i năm 2006 đã tăng nh6 v i m c 164 tri u ñ ng tương ng ch* tăng có 1.05%, nhưng đ n năm 2008 so v i năm 2007 chi phí v t li u ñã gi m m nh v i m c gi m là 6,117 tri u ñ ng tương ng ñã gi m t i 38.49%. Trong năm 2008 cơng ty đã th c hi n ti t ki m chi phí v t li u, bao bì r t t t đã góp ph n làm tăng l i nhu n cho cơng ty.
Chi phí d ng c , ñ dùng năm 2007 so v i năm 2006 gi m hơn 123 tri u ñ ng ñã gi m t i 51.02%, nguyên nhân ch y u là do trong năm 2007 công ty ti t ki m t i đa chi phí bán hàng. Chi phí d ng c , đ dùng và chi phí nhân viên là hai lo i chi phí có m i quan h m t thi t v i nhau. S gi m ñi c a chi phí d ng c , đ dùng là phù h p v i s s t gi m c a chi phí nhân viên. Nhưng đ n năm 2008 so v i năm 2007 thì chi phí d ng c , ñ dùng tăng m nh tr l i v i m c tăng là 1,460 tri u ñ ng tương ng v i t& l tăng là1230.12%, s gia tăng này là phù h p
vì cùng gia tăng v i chi phí nhân viên. Trong năm 2008, cơng ty đã ñ u tư m nh vào l c lư ng nhân viên bán hàng thì t t nhiên cũng đ u tư đ#i m i d ng c , ñ dùng cho h ñ thúc đ$y ti n trình bán hàng t t hơn.
Chi phí kh u hao tài s n c ñ nh tăng d n qua 3 năm là phù h p vì cơng ty đ#i m i d ng c , ñ dùng cho l c lư ng bán hàng trong năm 2008. Chi phí kh u hao càng l n cho th y thi t b , công c , d ng c c a công ty càng m i càng thu hút ñ i tác và hi u qu ho t đ ng càng cao.
Chi phí d ch v mua ngồi qua 3 năm đã tăng gi m khơng đ u. Chi phí d ch v mua ngồi năm 2007 so v i năm 2006 đã gi m 11,685 tri u ñ ng (gi m 23.89%). ðây là m t đi u t t vì cơng ty đã ti t ki m ñư c m t m c chi phí đáng k l i cho th y kh năng ch đ ng hố trong kinh doanh c a cơng ty càng đư c nâng cao. Nhưng ñ n năm 2008 so v i 2007 thì chi phí d ch v mua ngồi tăng16,701 tri u đ ng, tương ng tăng 44.86%. Nguyên nhân ch y u là do giá c th trư ng năm 2008 tăng m nh ñã làm cho giá c c a nh ng d ch v mua ngồi tăng lên nên chi phí d ch v mua ngoài c a cơng ty đã tăng. Nhưng t c đ tăng c a chi phí d ch v mua ngoài v3n th p hơn t c đ tăng bình qn c a chi phí bán hàng (77.25%) cho th y cơng ty cũng ñã th c hi n ti t ki m chi phí d ch v mua ngồi tương đ i t t.
Chi phí b ng ti n khác có xu hư ng tăng d n qua 3 năm. M,i năm lo i chi phí này đ u tăng m t m c tương ñ i như nhau. Trong năm 2007 ña s các la i chi phí ñ u gi m nhưng chi phí b ng ti n khác v3n tăng. Công ty nên qu n lý t t hơn lo i chi phí này.
Tóm l i, chi phí bán hàng đã tăng gi m khơng đ u qua 3 năm. Chi phí bán hàng năm 2007 so v i năm 2006 có gi m nhưng sang năm 2008 so v i 2007 ñã tăng tr l i. Cơng ty c n có chính sách ti t ki m chi phí d ch v mua ngồi và chi phí b ng ti n khác t t hơn đ bù đ p cho chi phí nhân viên. Tuy chi phí nhân viên tăng là do ñ$y m nh ho t ñ ng c a b ph n bán hàng nhưng cũng c n ñi u hồ l i m c tăng đ t bi n cho phù h p hơn.
4.3.3. Phân tích chi phí qu n lý doanh nghi p:
Chi phí qu n lý doanh nghi p c a cơng ty c# ph n ANGIMEX bao g m toàn b các chi phí mà doanh nghi p ñã b ra nh m duy trì vi c t# ch c, ñi u hành và qu n lý ho t đ ng chung c a tồn b doanh nghi p.
B,NG 4.15: B,NG CHI PHÍ QU,N LÝ DOANH NGHI P CHI TI T C A ANGIMEX QUA 3 NĂM 2006-2008
ðVT: 1,000 ñ ng
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Ch% tiêu M c tr>ng T= (%) M c tr>ng T= (%) M c tr>ng T= (%) Chi phí nhân viên qu n lý 14,426,106 71.16 26,947,632 79.83 16,547,208 59.41 Chi phí v t li u qu n lý 98,404 0.49 110,296 0.33 558,776 2.01 Chi phí đ dùng văn phòng 86,414 0.43 201,907 0.60 4,411,449 15.84 Chi phí kh u hao TSCð 664,537 3.28 875,476 2.59 763,889 2.74 Thu , phí và l phí 1,575,930 7.77 1,441,033 4.27 1,402,960 5.04 Chi phí d phịng - - - - 101,770 0.37 Chi phí d ch v mua ngồi 1,259,059 6.21 1,220,390 3.62 1,398,732 5.02 Chi phí b ng ti n khác 2,161,632 10.66 2,958,125 8.76 2,669,904 9.59 Chi phí qu n lý doanh nghi p 20,272,081 100.00 33,754,858 100.00 27,854,688 100.00
(Ngu n: S li u c a Phịng K Tốn-Tài chính qua 3 năm)
Qua b ng s li u cho ta th y, chi phí nhân viên qu n lý ln là lo i chi phí chi m t& tr ng cao nh t trong chi phí qu n lý doanh nghi p qua 3 năm. ð%c bi t, trong năm 2008 chi phí đ dùng văn phịng tăng lên vư t b c chi m 15.84% trong chi phí qu n lý doanh nghi p, trong khi đó năm 2007 ch* chi m có 0.6% c a chi phí qu n lý doanh nghi p. Cũng trong năm 2008 cơng ty có thêm kho n m c chi phí m i trong cơ c u chi phí qu n lý doanh nghi p là kho n m c chi phí d phịng.
B,NG 4.16: B,NG CHÊNH L CH CHI PHÍ QU,N LÝ DOANH NGHI P CHI TI T C A ANGIMEX QUA 3 NĂM 2006-2008
ðVT: 1,000 ñ ng
Chênh l ch 2007-2006 Chênh l ch 2008-2007 Ch* tiêu M c T& l (%) M c T& l (%) Chi phí nhân viên qu n lý 12,521,526 86.80 -10,400,423 -38.59 Chi phí v t li u qu n lý 11,892 12.09 448,480 406.62 Chi phí đ dùng văn phòng 115,493 133.65 4,209,542 2084.90 Chi phí kh u hao TSCð 210,939 31.74 -111,587 -12.75 Thu , phí và l phí -134,897 -8.56 -38,073 -2.64 Chi phí d phịng - - 101,770 - Chi phí d ch v mua ngoài -38,669 -3.07 178,342 14.61 Chi phí b ng ti n khác 796,493 36.85 -288,221 -9.74 Chi phí qu n lý doanh nghi p 13,482,777 66.51 -5,900,170 -17.48 (Ngu n: tác gi t tính tốn)
Qua b ng s li u phân tích cho ta th y, chi phí qu n lý doanh nghi p tăng gi m khơng đ u qua 3 năm. Chi phí qu n lý doanh nghi p năm 2007 so v i năm 2006 tăng g n 13,483 tri u ñ ng tương ng ñã tăng t i 66.51%, m t s gia tăng m nh. Nguyên nhân ch y u là do ña s các kho n m c c u thành chi phí qu n lý doanh nghi p đ u tăng, ngo i tr chi phí d ch v mua ngồi và thu , phí và l phí là gi m. Nhưng m c gi m c a chi phí d ch v mua ngồi và thu , phí và l phí khơng đáng k so v i m c tăng nên không th bù ñ p n#i s tăng lên c a các chi phí cịn l i, đ%c bi t là s tăng lên m nh c a chi phí nhân viên qu n lý. Nhưng sang ñ n năm 2008 so v i năm 2007 thì chi phí qu n lý doanh nghi p ñã gi m 5,900 tri u ñ ng (gi m 17.48%), ch y u là do chi phí nhân viên qu n lý năm 2008 l i gi m m nh.
Chi phí nhân viên qu n lý là lo i chi phí chi m t& tr ng cao nh t trong chi phí qu n lý doanh nghi p và lo i chi phí này ñã tăng gi m khơng đ u qua 3
năm. Chi phí nhân viên qu n lý năm 2007 so v i năm 2006 tăng m nh hơn