hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 30 tháng 7 năm 2015.
C.3) Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm họp đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lựcế đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lựcế
C.4) Đối với trường họp góp vốn bàng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
d) Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu.
Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cô phiếu. Khi chuyển nhưcmg số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
d.l) Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá của cổ phiếu đó và thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.
Sau khi nhận cổ tức bàng cổ phiếu, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho tới khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức.
d.2) Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này.
Ví dụ 12: Ơng K là cổ đông của công ty cổ phần X (đã niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán)ễ Năm 2011, ông K được nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức của Công ty X (mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đồng). Tháng 2/2014, Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu của công ty X với giá là 30.000 đồng/cổ phiếu. Tháne 8/2014, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá là 20.000 đồng/cổ phiếu.
Khi chuyển nhượng ông K phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
* Đối với lần chuyển nhượng tháng 2/2014
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn: (2.000 CP X 10.000 đồng) X 5% = 1.000.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
(2.000 CP X 30.000 đồng) X 0,1% = 60.000 đồng * Đối với lần chuyển nhượng tháng 8/2014
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn: (3.000 CP X 10.000 đồng) X 5% = 1.500.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
(7.000 CP X 20.000 đồng) X 0,1% = 140.000 đồng
Điều 12. Căn cứ tỉnh thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động
z 46
san
Căn cứ tính thuế đổi với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là giá chuyến nhượng từng lần và thuế suất.
1. Giá chuyển nhượng
a) Giá chuyển nhượng đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng có cơng trình xây dựng trên đất là giá ghi trên hợp đồng chuyến nhượng tại thời điếm chuyên nhượng.
Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giả trên hợp đồng chuyến nhượng thấp hơn giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điếm chuyến nhượng thì giả chuyến nhượng được xác định theo bảng giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điếm chuyến nhượng.
b) Giá chuyển nhượng đổi với chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với cơng trình xây dựng trên đất, kế cả nhà, cơng trình xây dựng hình thành trong tương lai là giả ghi trên hợp đồng chuyến nhượng tại thời điếm chuyến nhượng.
Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đông chuyến nhượng thấp hơn giá do úy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì giả chuyên nhượng đất là giá do úy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điếm chuyến nhượng theo quy định của pháp luật về đất đai.
Trường hợp chuyển nhượng nhà gắn liền với đất thì phần giả trị nhà, kết cẩu hạ tâng và cơng trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định căn cứ theo giả tính lệ phí trước bạ nhà do úy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp úy ban nhân dân câp tỉnh khơng có quy định giá tính ỉệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào