1. Thuế suất thuế GTGT theo danh mục biểu thuế NK ưu đãi: Mức thuế suất mặt hàng ô tô nhập khẩu được quy định như sau:
Năm 2007 – Tập I CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN - AAC Loại từ 5 chỗ ngồi trở xuống thuộc diện chịu thuế với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 80%, thuế tiêu thụ đặc biệt 50% và thuế GTGT 10%.
Loại từ 6 đến 15 chỗ ngồi, thuộc diện chịu thuế với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 80%, thuế TTĐB 30% và thuế GTGT 10%.
Loại từ 16 đến 24 chỗ ngồi, thuộc diện chịu thuế với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 80%, thuế TTĐB 15% và thuế GTGT 10%.
Loại từ 24 chỗ ngồi trở lên thuộc diện chịu thuế nhập khẩu với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 90% và thuế GTGT 10%.
Mặt hàng xe máy nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 90% và thuế GTGT 10%.
Giá tính thuế nhập khẩu tuỳ trường hợp thực hiện theo quy định của pháp luật. (CV số 2387/TCT-PCCS ngày
21/06/2007).
2. Áp dụng thuế suất ưu đãi: Theo quy định hiện hành về thuế suất nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) của các nước ASEAN, trong trường hợp có sự nghi ngờ về tính trung thực và chính xác của C/O mẫu D thì thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật. Cụ thể cơ quan Hải quan có quyền:
(i) Yêu cầu kiểm tra lại C/O mẫu D: cơ quan Hải quan sẽ gửi yêu cầu tới cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ này của nước nhập khẩu để đề nghị xác nhận.
(ii) Đình chỉ việc áp dụng mức thuế suất CEPT và tạm thu theo mức thuế suất MFN hoặc thuế suất thông
thường. Yêu cầu người nhập khẩu cung cấp thêm tài liệu (nếu có) để chứng minh hàng hố thực sự có xuất xứ ASEAN trong thời hạn chậm nhất không quá 365 ngày kể từ ngày C/O mẫu D được nộp cho cơ quan Hải quan. Khi có đủ tài liệu chứng minh đúng là hàng có xuất xứ ASEAN, cơ quan Hải quan có trách nhiệm tiến hành các thủ tục thối trả lại cho người nhập khẩu khoản chênh lệch giữa số tiền thuế tính theo mức thuế suất MFN hoặc thuế suất thơng thường và số tiền thuế tính theo mức thuế suất CEPT.
Trong thời gian chờ kết quả kiểm tra lại, vẫn tiếp tục thực hiện các thủ tục để giải phóng hàng theo các quy định nhập khẩu thông thường. (CV số 3301/TCHQ-KTTT ngày 18/06/2007).
3. Thuế XK, thuế NK, quản lý thuế đối với hàng hoá XK, NK: Ngày 14/06/2007, BTC đã có TT số 59/2007/TT-BTC
về việc hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập
khẩu.
Theo đó, đối tượng chịu thuế là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, bao gồm
hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo QĐ của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; Hàng hố được đưa từ thị tường trong nước vào khu vực phi thuế quan và từ khu vực thuế quan vào thị trường trong nước; Hàng hoá mua bán, trao đổi được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. TT nêu rõ căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế, khai thuế, nộp thuế;miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế; gia hạn nộp thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; truy thu thuế…
TT này có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo.
4. Xử phạt vi phạm lĩnh vực hải quan - Ngày 07/06/2007, Chính phủ đã ban hành NĐ số 97/2007/NĐ-CP quy định việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành QĐ hành chính trong lĩnh vực hải quan.
Theo đó, hành vi trốn thuế, gian lận thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, mức phạt tiền là từ 1 đến 3 lần số thuế
trốn, gian lận; đối với hành vi khai thiếu nghĩa vụ thuế hoặc khai tăng số thuế được miễn, giảm, được hồn thì mức phạt tiền là 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được miễn, giảm, số tiền khai tăng thuế được hoàn. Mức phạt tiền là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế nộp chậm đối với hành vi chậm nộp tiền thuế. Mức phạt tiền tối đa đối với hành vi vi phạm hành chính khác về thủ tục thuế là 100 triệu đồng…
Hành vi xúc phạm danh dự hoặc cản trở cán bộ hải quan đang thi hành công vụ, bị phạt tiền từ 01 đến 03 triệu
đồng (quy định trước đây: từ 500.000 đến 1.000.000 đồng). Các hành vi đe dọa hoặc dùng vũ lực chống lại cán
bộ hải quan đang thi hành công vụ mà không phải là tội phạm bị phạt tiền từ 03 đến 5 triệu đồng (quy định trước đây từ 01 đến 03 triệu đồng)…
Sẽ thực hiện các biện pháp cưỡng chế đối với các tổ chức, cá nhân không tự nguyện chấp hành trong thời gian quy định các QĐ hành chính bao gồm: Thơng báo về số tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, thông báo ấn định thuế, thông báo số tiền thuế phải nộp lại do được hoàn cao hơn, các QĐ khác về xử phạt vi phạm hành chính và các QĐ cưỡng chế hành chính trong lĩnh vực hải quan…
NĐ này có hiệu lực từ ngày 01/7/2007.
5. Chính sách thuế đối với hoạt động thuê tài chính: Trường hợp bên cho thuê là một tổ chức ở nước ngồi cho
cơng ty ở Việt Nam thuê máy móc, thiết bị dưới hình thức th tài chính, khi máy móc thiết bị được nhập khẩu vào Việt Nam thì thuế ở khâu nhập khẩu được giải quyết theo quy định tại TT số 113/2005/TT-BTC ngày
Năm 2007 – Tập I CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN - AAC 15/12/2005 của Bộ Tài chính, bên th (Cơng ty Việt Nam) là đối tượng nộp thuế nhập khẩu, tổ chức ở nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu theo quy định tại TT 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005.
Sau khi hết thời hạn thuê, bên thuê xuất trả máy móc thiết bị trả lại bên cho thuê ở nước ngoài, bên thuê ở Việt Nam không phải nộp thuế xuất khẩu mà được hoàn lại thuế nhập khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại TT số 113/2005/TT-BTC nêu trên (CV số 2193/TCT-PCCS ngày 06/06/2007).
6. Quyền xuất khẩu, nhập khẩu của thương nhân nước ngồi khơng hiện diện tại Việt Nam: Ngày 31/05/2007, Chính phủ ban hành NĐ số 90/2007/NĐ-CP về quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu của thương nhân nước ngồi khơng hiện diện tại Việt Nam thuộc các nước, vùng lãnh thổ là thành viên của WTO và các quốc gia, vùng lãnh thổ có thỏa thuận song phương với Việt Nam về nội dung này.
Theo đó, thương nhân nước ngồi khơng hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngồi khơng có đầu tư
trực tiếp tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong Luật Đầu tư, Luật Thương mại; khơng có văn phịng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định tại Luật Thương mại. Phạm vi hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của thương nhân nước ngồi khơng có hiện diện tại Việt Nam, bao gồm: Thực hiện các quyền xuất khẩu, nhập khẩu khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu đối với các loại hàng hoá
được phép xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật Việt Nam và theo lộ trình cam kết về mở cửa thị
trường của Việt Nam; Thực hiện mua hàng hoá để xuất khẩu và bán hàng hoá nhập khẩu với thương nhân Việt Nam có đăng ký kinh doanh các loại hàng hố đó theo quy định hiện hành của pháp luật Việt Nam.
Điều kiện, thủ tục đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu của thương nhân nước ngồi khơng có hiện diện
tại Việt Nam là: Không bị tước quyền hoạt động thương mại hoặc đang chịu các hình phạt liên quan đến hoạt
động thương mại theo quy định của pháp luật nước ngoài và pháp luật của Việt Nam; Khơng có tiền án, khơng
bị hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự đối với thương nhân nước ngoài là cá nhân hoặc người đại diện
theo pháp luật đối với thương nhân nước ngoài là tổ chức kinh tế.
Thời hạn cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu là 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ. Sau khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, thương nhân nước ngồi khơng có hiện diện tại Việt Nam phải đăng ký mã số thuế tại Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi thương nhân được cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu. Thương nhân nước ngồi khơng có hiện diện tại Việt Nam phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí,… và các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu tại Việt Nam của thương nhân nước ngồi khơng có hiện diện tại Việt Nam
được chấm dứt trong các trường hợp: Hết thời hạn hoạt động ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất
khẩu, quyền nhập khẩu mà không đề nghị gia hạn hoặc không được cơ quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký
quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu gia hạn; Theo đề nghị của thương nhân; Theo QĐ của Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tại Việt Nam do vi phạm pháp luật đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự; bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu; không bảo đảm các điều kiện thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu đã đăng ký.
NĐ này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
7. Nhập khẩu xe gắn máy phân khối lớn: Ngày 30/05/2007, Bộ Thương mại đã ban hành TT số 06/2007/TT-BTM hướng dẫn việc nhập khẩu xe gắn máy phân khối lớn từ 175 cm3 trở lên. Theo đó, Xe gắn máy phân khối lớn từ 175 cm3 trở lên là mơ tơ có động cơ piston đốt trong với dung tích xi lanh từ 175 cc trở lên, thuộc nhóm 8711 mã số hàng hóa trong Biểu Thuế Xuất Nhập khẩu (gọi tắt là mô tô phân khối lớn).
Về thủ tục nhập khẩu, áp dụng chế độ cấp giấy phép nhập khẩu tự động đối với mô tô phân khối lớn do Bộ
Thương mại cấp. Về thủ tục đăng ký giấy phép nhập khẩu tự động, trước khi làm thủ tục hải quan nhập khẩu, Thương nhân gửi về Bộ Thương mại bộ hồ sơ gồm: 02 bản Đơn đăng ký nhập khẩu theo mẫu hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm theo TT này; Bản sao hợp đồng nhập khẩu có đóng dấu sao y bản chính của Thương nhân. (Đối với Thương nhân lần đầu đăng ký nhập khẩu thì gửi thêm 01 Bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh)
Bộ Thương mại xác nhận Đơn đăng ký nhập khẩu tự động cho Thương nhân trong thời gian 3 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ. Sau mỗi lô hàng nhập khẩu, Thương nhân báo cáo bằng văn bản về Bộ Thương mại tình hình nhập khẩu mơ tơ phân khối lớn theo mẫu báo cáo hướng dẫn tại Phụ lục số 02 ban hành kèm theo TT này, căn cứ báo cáo thực hiện của Thương nhân gửi về, Bộ Thương mại sẽ xác nhận Đơn đăng ký nhập khẩu mô tô phân khối lớn lần tiếp theo cho Thương nhân.
TT này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
8. Gia cơng hàng hố đã qua sử sụng cho thương nhân nước ngoài: Tất cả các loại hàng hố đều có thể được gia
cơng, trừ trường hợp hàng hố thuộc diện cấm kinh doanh.
Trường hợp gia cơng hàng hố cho thương nhân nước ngồi để tiêu thụ ở nước ngồi thì hàng hố thuộc diện cấm kinh doanh, cấm nhập khẩu, cấm nhập khẩu có thể được gia cơng nếu được cơ quan nhà nước có thẩm
quyền cho phép.
Đồng thời, thương nhân, kể cả thương nhân có vốn đầu tư của nước ngoài được nhận gia cơng hàng hố cho
thương nhân nước ngồi, trừ hàng hố thuộc Danh mục cấm nhập khẩu, cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu, hàng hoá thuộc Danh mục cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu. Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo
Năm 2007 – Tập I CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC giấu phép, thương nhân chỉ được ký hợp đồng sau khi được Bộ tư pháp cho phép. (CV số 2753/TCHQ-GSQL
ngày 23/05/2007).
9. Lộ trình thực hiện hoạt động mua bán hàng hố: Ngày 21/05/2007, Bộ trưởng Bộ Thương mại đã ban hành QĐ số 10/2007/QĐ-BTM cơng bố lộ trình thực hiện hoạt động mua bán hàng hoá và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá.
Theo các Danh mục ban hành kèm theo QĐ thì lộ trình xuất khẩu của mặt hàng lúa gạo được thực hiện thực hiện từ 01/01/2011.
Về nhập khẩu, các mặt hàng: Thuốc (trừ các mặt hàng thuộc nhóm 3002, 3005 hoặc 3006) gồm từ hai thành phần trở lên đã pha trộn với nhau..., Phim điện ảnh đã phơi sáng và đã tráng..., Các loại tem thư, tem thuế,
hoặc tem tương tự hiện hành..., Các loại lịch in, lịch bloc, Rađa, các thiết bị dẫn đường bằng sóng vơ tuyến... từ 01/01/2009.
Hàng hoá thực hiện phân phối theo lộ trình 01/01/2010 bao gồm: Rượu vang làm từ nho tươi, kể cả rượu vang cao độ, hèm nho trừ loại thuộc nhóm 2009, Lốp sử dụng cho xe ơtơ con, Các sản phẩm sắt hoặc thép không hợp kim được cán phẳng, có chiều rộng từ 600 mm trở lên, được cán nóng, chưa phủ, mạ hoặc tráng. , Máy thu ghi hoặc tái tạo video, có hoặc khơng gắn bộ phận thu tín hiệu video…, Xe ơ tơ chở 10 người trở lên, kể cả lái xe từ 01/01/2009…
Đối với quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu được đầu tư theo hình thức tổ chức kinh tế 100% vốn của nhà đầu
tư nước ngoài, tổ chức kinh tế liên doanh giữa nhà đầu tư nước ngoài và nhà đầu tư trong nước…
Thực hiện quyền phân phối được đầu tư theo hình thức tổ chức kinh tế liên doanh giữa nhà đầu tư nước ngoài và nhà đầu tư trong nước, trong đó phần vốn góp của nhà đầu tư nước ngồi khơng được vượt quá 49% vốn
điều lệ, kể từ ngày 01/01/2008 không hạn chế tỷ lệ góp vốn điều lệ của nhà đầu tư nước ngoài…
10. Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt: Theo TT số 45/2007/TT-BTC ban hành ngày 07/05/2007, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện: thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với các chi tiết, linh kiện rời đồng bộ nhập
khẩu để lắp ráp sản phẩm cơ khí, điện, điện tử được thực hiện như sau: Các chi tiết (cụm chi tiết), linh kiện (cụm linh kiện) rời đồng bộ có C/O ưu đãi đặc biệt được áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt của mặt hàng nguyên chiếc nếu thoả mãn các điều kiện về áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt quy định tại Mục I của TT này. Các chi tiết, linh kiện rời cịn lại khơng có C/O ưu đãi đặc biệt áp dụng mức thuế suất MFN hoặc thuế suất thông thường của mặt hàng nguyên chiếc, Doanh nghiệp phải xuất trình một hoặc nhiều hố đơn thương mại riêng biệt cho các chi tiết (cụm chi tiết), linh kiện (cụm linh kiện) có C/O ưu đãi đặc biệt để đề nghị áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt...
Trường hợp người khai hải quan nộp C/O quá thời hạn 30 ngày đã được cho phép chậm nộp, nếu C/O còn hiệu lực và phù hợp với bộ chứng từ, với kết quả kiểm tra thực tế hàng hoá (trong trường hợp hàng hoá phải kiểm tra thực tế) thì cơ quan hải quan vẫn chấp nhận và áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt cho lô hàng nhập khẩu...
11. Thuế suất thuế nhập khẩu hàng hố nhập khẩu có xuất xứ từ Lào: Ngày 07/05/2007, Bộ tài chính có QĐ số 30/2007/QĐ-BTC về việc thuế suất thuế nhập khẩu đối với hàng hố nhập khẩu có xuất xứ từ Lào.