Đối tượng
Không chịu thuế Chịu thuế
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột) Công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra
kinh doanh đã được Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm chỉ đạo các Đội thuế chức năng của Chi cục phối hợp với phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố, UBND các phường, xã, Ban quản lý các chợ để nắm bắt kịp thời các hộ mới phát sinh kinh doanh, hướng dẫn các HKD thực hiện kê khai đăng ký thuế.
Đội thuế LXP căn cứ số liệu kê khai của HKD, căn cứ quy mô kinh doanh của các hộ tương đương, cùng ngành nghề trên địa bàn thực hiện dự kiến doanh thu, mức thuế phải nộp và niêm yết công khai để lấy ý kiến tham gia của mọi người và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để làm căn cứ đề nghị Chi cục Thuế xem xét khoán ổn định thuế và quản lý thuế theo quy định. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với hộ mới phát sinh kinh doanh có nhiều hộ chưa quản lý kịp thời, chưa quản lý
được hết các HKD thực tế trên địa bàn.
Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Bn Ma Thuột có nhiều trường hợp chưa kịp thời, chưa triệt để, vẫn cịn tình trạng hộ có hoạt động kinh doanh nhiều tháng mới đưa vào quản lý thuế, có những HKD khơng quản lý thuế như đối với HKD bán hàng rong và các HKD nhỏ, lẻ hoạt động theo mùa vụ; một số HKD tại các chợ đầu mối, bán hàng đêm chưa quản lý thuế. Nguyên nhân chưa quản lý được hết các HKD là do cán bộ quản lý địa bàn hiện
nay cịn thiếu, trình độ cịn hạn chế, bố trí xắp xếp thời gian làm việc chưa khoa học, một số hộ hoạt động kinh doanh ngồi giờ hành chính nên khó khăn trong cơng tác quản lý. Bên cạnh đó, một số lượng lớn các HKD xin cấp giấy chứng nhận kinh doanh nhưng thực tế khơng kinh doanh mà dùng vào mục đích vay ngân hàng dẫn đến số liệu quản lý HKD giữa Chi cục Thuế và phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố vẫn có sự chênh lệch.
Ơng P.V.C Đội thuế LXP, Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột - Quản lý HKD tạm nghỉ, nghỉ, bỏ kinh doanh:
Các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được các Đội thuế LXP tiếp nhận hồ sơ và giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật và quy trình quản lý thuế của ngành thuế. Trường hợp HKD tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có phát sinh việc miễn, giảm thuế thì đội KK-KTT&TH căn cứ vào văn bản đề nghị miễn, giảm thuế của HKD và số liệu trên Sổ bộ thuế đã được duyệt trong năm để tính tốn, xác định tiền thuế của HKD được miễn, giảm trong thời gian ngừng, nghỉ kinh doanh, dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo khơng được miễn, giảm thuế đối với HKD, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, tổng số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh qua các năm và số tiền thuế được duyệt miễn, giảm (xem Bảng 2.4) như sau:
Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh và số thuế miễn, giảm
Chỉ tiêu
Hộ tự bỏ Hộ nghỉ hẳn Hộ tạm nghỉ
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột) Số liệu ở Bảng số 2.4 cho thấy số hộ xin
tự bỏ, nghỉ hẳn và tạm nghỉ kinh doanh có xu hướng giảm dần qua các năm, do công tác quản lý HKD cá thể nghỉ, bỏ kinh doanh được Chi cục Thuế đặc biệt chú trọng, giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh
doanh theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện giảm bớt một phần khó khăn cho các HKD trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh. ... Riêng năm 2020 vừa qua, cụ thể là vào tháng 4 và tháng 8, thời điểm dịch Covid bùng phát nên số hộ tạm nghỉ kinh doanh trong năm 2020 tăng đột biến, vào tháng 4 Chi cục đã tiếp nhận và giải quyết 2.909 hồ sơ giảm thuế với tổng số thuế giảm: 4.384 triệu đồng; vào tháng 8 Chi cục đã tiếp nhận và giải quyết 4.021 hồ sơ giảm thuế với tổng số thuế giảm: 4.533 triệu đồng (do phải tạm ngừng kinh doanh theo Chỉ thị 16/CT- TTg ngày 31/3/2020 về thực hiện các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch COVID-19). Tuy nhiên nếu cơng tác này khơng được làm tốt thì việc xét miễn, giảm thuế lại là một kẽ hở để các HKD lợi dụng trốn thuế, gây thất thu cho NSNN.
Tính tới tháng 01 năm 2019 có hơn 40% HKD có hoạt động kinh doanh chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định tại Điều 66 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ về đăng ký Hộ kinh doanh. Vì vậy, Chi cục Thuế, có văn bản đề nghị Đài phát thanh và truyền hình TP BMT, Uỷ ban nhân dân các phường, xã cho thông báo trên Đài Phát thanh TP BMT và Loa phát thành phường xã với nội dung như sau:
“Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 trở đi, Trường hợp tạm ngưng kinh doanh từ 30 ngày trở lên, nếu cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện đăng ký cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì khơng được miễn giảm đối với những cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh và Phịng Tài Chính Kế hoạch TP Bn Ma Thuột sẽ không cấp Giấy xác nhận trong thời gian tạm ngừng/nghỉ kinh doanh.”
Như vậy, Chi cục Thuế chỉ giải quyết miễn giảm thuế khoán trường hợp tạm nghỉ kinh doanh đối với trường hợp HKD có đăng ký GPĐKKD. Và tình hình HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua các năm như sau: Tính đến cuối năm 2018 có đến 4.508 HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chiếm đến 41% so với số HKD đang hoạt động trên địa bàn (4.508 HKD/10.992 HKD); đến cuối năm 2019 số HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giảm mạnh so với
năm 2019 chỉ còn 1.005 HKD chiếm hơn 9% số HKD đang hoạt động trên địa bàn (1.005 HKD/10.959 HKD) vì bắt đầu từ đầu năm 2019 trên địa bàn TP Buôn Ma Thuột chỉ giải quyết miễn giảm thuế khốn đối với những trường hợp HKD có đang ký GCNĐKKD. Như vậy, cho thấy vì quyền lợi của mình người nộp thuế bắt buộc phải đi đăng ký GCNĐKKD để được xét miễn giảm thuế trong trường hợp vì bất khả kháng phải tạm nghỉ, nghỉ, bỏ kinh doanh và điều này cũng đã giúp cho công chức trong thực thi nhiệm vụ dễ dàng vận động NNT đi đăng ký GCNĐKKD khi mới ra kinh doanh hơn so với trước đây. Và đến cuối năm 2020 số HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là
954 HKD chiếm chưa đến 9% so với tổng số HKD hoạt động trong năm là 10.995 HKD. (Số liệu theo trích nguồn từ Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột).
Thời gian qua các hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: Nghỉ do ốm đau, bận cơng việc gia đình, nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khác, nghỉ để di chuyển địa điểm khác, nghỉ do điều kiện kinh doanh khó khăn, nghỉ sau dịp Tết Nguyên đán không kinh doanh... Công các kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được đội kiểm tra nội bộ phối hợp với Đội thuế LXP tiến hành kiểm tra, tuy nhiên việc kiểm tra chưa được triệt để do địa bàn quản lý rộng, số lượng cán bộ còn thiếu, việc kiểm tra mới chỉ thực hiện được ở những địa bàn trọng điểm, chưa kiểm tra, giám sát được thường xuyên, đặc biệt là vào những tháng đầu năm do có số HKD nghỉ nhiều. Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục Thuế đều phát hiện hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn thuế và đã kiên quyết xử lý đối với HKD vi phạm nhằm mục đích răn đe để các HKD khác thấy sự nghiêm minh của pháp luật để không dám vi phạm, tạo sự bình đẳng, cơng bằng xã hội. Bên cạnh đó, tình trạng HKD tự bỏ kinh doanh nhưng vẫn còn nợ thuế vẫn còn xảy ra.
Bà L.T.A.N Đội Kiểm tra nội bộ, Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột
Hàng tháng, Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường rà soát địa bàn để nắm tình hình HKD, trường hợp HKD có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh, Đội thuế LXP hướng dẫn HKD lập tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế và lập danh sách HKD thay đổi ngành nghề, địa điểm kinh doanh gửi đội KK-
KTT&TH để cập nhật vào cơ sở dữ liệu thông tin đăng ký thuế và danh bạ quản lý HKD, đồng thời chỉ đạo các bộ phận chức năng thường xuyên rà soát, đối chiếu HKD đã được cấp mã số thuế với Sổ thuế, phát hiện kịp thời HKD chưa kê khai thuế để quản lý thuế đối với hộ thực tế có hoạt động kinh doanh và lập hồ sơ đóng mã số thuế đối với hộ không hoạt động kinh doanh...
Bảng 2.5: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột) Số liệu trong bảng số 2.5 cho thấy công
tác quản lý đăng ký thuế của Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột trong những năm qua đã được lãnh đạo Chi cục Thuế đặc biệt quan tâm.
Căn cứ danh sách cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của phịng Tài chính – Kế hoạch cấp, đội KK-KTT&TH chuyển danh sách trên cho đội thuế LXP tiến hành kiểm tra, rà soát, đối chiếu, trường hợp HKD thực tế có kinh doanh thì đưa vào lập bộ quản lý thuế theo quy định, trường hợp HKD khơng kinh doanh thì phản hồi về đội KK-KTT&TH. Quá thời gian 6 tháng đội KK-KTT&TH đề nghị phịng Tài chính
– Kế hoạch thành phố thu hồi theo quy định.
Trong năm 2018, Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột đã tham mưu UBND thành phố thành lập đoàn liên ngành với thành phần gồm: Chi cục Thuế, phịng Tài chính – Kế hoạch và UBND các xã, phường. Đoàn liên ngành căn cứ danh sách GCNĐKKD do phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố quản lý đến 31/3/2018 đã tiến hành đợt kiểm tra, rà sốt trên tồn thành phố nhằm xác định chính xác những hộ nào thực tế có kinh doanh Chi cục Thuế đã quản lý, những hộ nào đã được cấp GCNĐKKD nhưng chưa quản lý thuế để đưa vào lập bộ quản lý thuế kịp thời và những hộ nào thực tế không kinh doanh để đề nghị thu hồi theo thẩm quyền. Kết quả đợt rà soát đã
đề nghị thu hồi 19.720 GCNĐKKD do hộ thực tế khơng kinh doanh, Ngồi ra trong năm 2018 hằng quý đều tiến hành rà soát và thu hồi Giấy phép kết quả năm 2018 thu hồi giấy phép theo định kỳ quý là 18.463 trường hợp. Vào năm 2019 và năm 2020 việc đối chiếu rà soát GCNĐKKD được thực hiện hàng quý với sự phối hợp nhịp nhàng giữa Phịng Tài chính – Kế hoạch, cán bộ phụ trách bộ phận KK- KKT&TH và cán bộ quản lý địa bàn xã/phường để đưa vào lập bộ quản lý thuế kịp thời và những hộ nào thực tế không kinh doanh để đề nghị thu hồi theo thẩm quyền. Cụ thể năm 2019 đề nghị thu hồi 3.171 GCNĐKKD và năm 2020 đề nghị thu hồi 1.971 GCNĐKKD.
Nguyên nhân chưa quản lý được các HKD đã được cấp GCNĐKKD là do: Có nhiều HKD xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kê khai để được cấp mã số thuế nhưng thực tế không hoạt động kinh doanh mà với mục đích để vay tiền Ngân hàng, những trường hợp này Chi cục Thuế chưa kiểm sốt được; có nhiều hộ xin cấp mã số thuế nhưng không hoạt động kinh doanh, không làm thủ tục khai báo đóng Mã số thuế theo quy định; có những HKD đã được cấp Mã số thuế, đã kê khai đăng ký thuế nhưng khi ngừng hoạt động kinh doanh khơng làm thủ tục đóng mã số thuế, có những hộ đã được cấp mã số thuế và thực tế có hoạt động kinh doanh nhưng không kê khai thuế với cơ quan thuế theo quy định. Ngun nhân cịn có sự chênh lệch trên là do số HKD nhiều, thường xuyên có biến động, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của HKD cịn nhiều hạn chế dẫn đến có trường hợp có hoạt động kinh doanh nhưng khơng thực hiện kê khai thuế, có trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng khơng làm thủ tục đóng mã số thuế, mặt khác cán bộ quản lý thuế còn thiếu, địa bàn quản lý rộng, chưa bố trí thời gian hợp lý để thực hiện các nhiệm vụ cho nên chưa thể kiểm sốt hết được các HKD.
Ơng L.V.L Đội thuế LXP, Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột 2.2.2.2. Quản lý kê khai thuế và nộp thuế
Chi cục Thuế thường xuyên chỉ đạo Đội thuế LXP thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp với các hộ có cùng quy mơ, cùng ngành nghề trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ và đảm bảo sự công bằng giữa các
HKD. Đối với HKD đang quản lý thuế khoán ổn định hàng năm từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng12, Đội thuế LXP tổ chức phát Tờ khai thuế khốn cho các HKD, hướng dẫn kê khai và đơn đốc HKD nộp tờ khai thuế khoán.
Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế và thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế, phân loại hồ sơ khai thuế và tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên tờ khai thuế với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của tháng cuối cùng trong năm. Bộ thuế là một bảng hợp được lập ra để theo dõi và quản lý các đối tượng nộp thuế. Bộ thuế được theo dõi chi tiết cho từng loại thuế như bộ thuế môn bài, bộ thuế GTGT, bộ thuế TNCN,… Dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, TNCN, doanh thu do NNT kê khai, giá tính thuế, thuế suất để tính thuế cho từng HKD. Trường hợp có chênh lệch doanh thu, tiền thuế phải nộp của các HKD có cùng quy mơ, ngành nghề trên địa bàn, Đội thuế LXP báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế và tiến hành kiểm tra tại HKD. Qua kết quả kiểm tra HKD thực hiện kê khai doanh thu tính thuế khơng chính xác, khơng đúng thực tế thì Đội thuế LXP báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế để thực hiện ấn định lại mức doanh thu, thuế khốn. Cơng tác lập bộ thuế, tính thuế và nộp thuế được thực hiện với các kết quả sau:
- Công tác kê khai thuế
+ Công tác phát tờ khai thuế và tiếp nhận tờ khai tthuế
Từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm, Tổ công tác phát tờ khai thuế đã thực hiện phát tờ khai thuế năm đến từng CNKD và có ký xác nhận của CNKD đã nhận tờ khai thuế vào Danh sách phát tờ khai thuế mẫu 02-1/QTr CNKD ban hành kèm theo Quy trình Quản lý thuế đối với CNKD ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (sau đây gọi tắt là Quy trình 2371). Tổ cơng tác tiếp nhận tờ khai thuế đã thực hiện tiếp nhận tờ khai của CNKD và có ký xác nhận của CNKD đã nộp tờ khai thuế vào Danh sách nộp tờ khai thuế mấy 02-2/QTr-CNKD. Tuy nhiên, việc phát và tiếp nhận một số tờ khai thuế chưa đảm bảo thời gian quy định. Do địa bàn rộng, số lượng hộ kinh doanh lớn, cán bộ đội thuế mỏng.
+ Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của hộ kinh doanh
Công tác điều tra doanh thu là nhiệm vụ rất quan trọng trong công tác quản lý thuế HKD cá thể. Việc xác định doanh thu đúng như kết quả kinh doanh góp phần tạo sự bình đẳng trong xã hội, chống thất thu cho NSNN. Ngược lại nếu xác định