1 Máy trộn bê tông 683.332 833.68 2.56.500 2Đầm cóc420.00040.000830
2.3.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công, công ty còn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì đợc tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Tại Công ty Thông Hiệp chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau: + Chi phí nhân viên đội quản lý đội
+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên đội.
Chi phí nhân viên quản lý đội phản ánh các khoản tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý Đội xây dựng. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả l- ơng theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lơng theo hình thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng, đơn giá ngày công. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán đội tính ra tiền lơng của từng ngời trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toán tiền lơng. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đợc dùng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kê số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết công trình) Có TK 3341
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Chi phí vật liệu gồm giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động của đội. Chi phí công cụ dụng cụ gồm các chi phí về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thớc trát, quần áo bảo hộ lao động, găng tay…và đợc phân bổ hết một lần vào chi phí trong kỳ không phân biệt giá trị công cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng tháng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đội lập bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê công cụ dụng xuất dùng cho từng công trình
Bảng 2.10
Bảng kê công cụ dụng cụ xuất dùng
Công trình: Trờng MN Cẩm Giang
Tháng 8 năm 2004
Chứng từ
Diễn Giải Đơn vịtính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Số hiệu Ngày tháng
07 7/8/04 Bàn xoa Cái 5 8.000 50.000
08 9/8/04 Bay Cái 6 9.000 54.000
… … … … … … …
Số liệu của các bảng kê vật liệu; công cụ, dụng cụ xuất dùng đợc ghi vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Từ bảng phân bổ vật liêu, công cụ dụng cụ, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627 và bảng kê số 4
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các chi phí điện, nớc, điện thoại, chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài, chi phí thu mua vật liệu, … Chi phí khác bằng tiền gồm chi phí về giao dịch, tiếp khách, phô tô, in ấn tài liệu,… Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phát sinh cho công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Các chi phí này đợc tập hợp trong bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và bảng kê chi phí khác bằng tiền. Mẫu của các bảng này tơng tự bảng kê chi tiết TK 627
Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ 1,2,3, và các bảng kê kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, đồng thời căn c vào các bảng phân bổ và các Nhật ký chứng từ số 1,2,5 kế toán tập hợp số liệu ghi vào bảng kê số 4. Bảng tổng hợp chi tiết TK627 đợc mở chi tiết cho từng đối tợng. Số liệu trên bảng này là căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154 và là căn cứ để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK 627.
Bảng 2.11:
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 627 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 8 năm 2004 S STT Tên công trình 111 141 152 153 331 334 338 Tổng cộng 1 Trờng MN Cẩm Giang 120.100 220.600 303.200 528.300 3.145.200 597.588 4.914.988 2 Hội Trờng Xuân Thụ 210.600 250.400 304.678 125.600 2.000.700 380.133 3.272.111 … … … … … … … … … … Tổng cộng 1.300.240 2.105.600 3.785.180 3.415.200 12.175.300 16.570.800 3.148.452 42.500.772