2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGOAN KIÊN
2.3. Kế toán vốn chủ sở hữu
2.3.1. Khái quát vốn chủ sở hữu
25
Vốn chủ sở hữu là phần tài sản thuần của doanh nghiệp còn lại thuộc sở hữu của thành viên góp vốn. Vốn của Cơng ty TNHH Ngoan Kiên được hình thành chủ yếu từ vốn góp của chủ sở hữu và vốn khác của chủ sở hữu.
NỘI DUNG VỐN CHỦ SỞ HỮU 1. Vốn góp của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*)
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối
(Trích từ Báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Công ty TNHH Ngoan Kiên ghi nhận dựa trên
ngun tắc kế tốn theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. + Vốn góp của chủ sở hữu: Khoản vốn góp huy động, nhận từ chủ sở hữu luôn được ghi nhận từ số thực góp, tuyệt đối khơng ghi nhận theo số cam kết sẽ góp của các chủ sở hữu. Trường hợp nhận vốn góp bằng tài sản phi tiền tệ thì kế tốn ghi nhận theo giá trị hợp đồng của tài sản phi tiền tệ tại ngày góp vốn.
+ Vốn khác của chủ sở hữu: Tài khoản này phản ánh số vốn kinh doanh được hình thành do bổ sung từ kết quả kinh doanh hoặc do được tặng, biếu, tài trợ, đánh giá lại tài sản (nếu các khoản này được phép ghi tăng, giảm vốn đầu tư của chủ sở hữu)
26
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Hoạt động phân phối lợi nhuận chỉ thực hiện khi doanh nghiệp có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Bất kỳ trường hợp trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu vượt quá số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối về bản chất đều là giảm vốn góp, doanh nghiệp buộc phải thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy định của pháp luật và điều chỉnh giấy đăng ký kinh doanh.
2.3.2. Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản chứng nhận góp vốn + Phiếu thu, phiếu chi
+ Chứng từ của Ngân hàng: bảng sao kê, giấy báo nợ, giấy báo có
Tài khoản sử dụng: Cơng ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
+ Tài khoản 4111: Vốn đầu tư của chủ sở hữu + Tài khoản 4118: Vốn khác
+ Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Tài khoản 111: Tiền mặt
+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Vận dụng tài khoản vốn chủ sở hữu: Ngày 11/12/2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 270.000.000đ
Nợ TK 421: 270.000.000
Có TK 411: 270.000.000 Sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
27
+ Các sổ khác có liên quan: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết các tài khoản 4111, 4118, 421 và sổ quỹ tiền mặt.