I- đặc điểm tình hình chung của công tyquychế từ sơn
5- Tình hình chung về công tác kế toán ở Công tyQuychế Từ Sơn
a - Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Trong sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty, kế toán là một trong những bộ phận chủ yếu và rất quan trọng. Đó là công cụ có hiệu lực để quản lý kinh tế và thực hiện hạch toán kinh doanh, nghĩa là không có kế toán thì không thể quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị đợc. Song vai trò của kế toán chỉ thực hiện tốt khi biết tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý.
Để thực hiện một cách đầy đủ các nhiệm vụ kế toán đồng thời căn cứ vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ hạch toán, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau:
Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại phòng tài vụ của công ty. Đội ngũ kế toán hiện nay gồm có 9 ngời trong đó có 1 kế toán trởng, 1 phó phòng phụ trách về giá và hạch toán nội bộ và 7 kế toán viên. Công việc của từng ngời đợc bố trí một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với trình độ cũng nh sự phức tạp của nghiệp vụ tiến hành.
- Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả. Kế toán tr- ởng giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty theo cơ chế quản lý mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát nền kinh tế tài chính nhà nớc tại công ty.
- Phó phòng kế toán phụ trách về giá và hạch toán nội bộ: Chuyên xây dựng bộ giá hạch toán theo dõi tình hình biến động về giá và điều chỉnh giá.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và vào sổ cái, kiểm tra các phần hành kế toán chi tiết, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ.
- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tính giá thực tế của vật liệu xuất kho.
Kế toán trởng Phó phòng kế toán về giá và HTNB Kế toán tổng hợp Kế toán NH kiêm thủ quỹ Kế toán NH kiêm thủ quỹ Kế toán NVL CCDC Kế toán tiền l- ơng & các khoản TToán Kế toán TSCĐ và nguồn vốn Kế toán thành phẩm - Thuế và Bảo hiểm Kế toán bán hàng
- Kế toán TSCĐ và nguồn vốn: Tổ chức ghi chép, phản ánh hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có , tình hình biến động và di chuyển của TSCĐ trong nội bộ công ty, theo dõi việc hình thành và biến động của nguồn vốn huy động của công ty.
- Kế toán tiền lơng và BHXH: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các phân xởng gửi lên để phối hợp với các bộ phận khác, thanh toán tiền lơng, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên và tính BHXH theo chế độ quy định.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các khoản thu chi, các khoản nợ phát sinh bằng tiền.
- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí, xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm.
- Kế toán thành phẩm và bán hàng: Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động của thành phẩm, ghi chép đầy đủ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập bán hàng để từ đó xác định kết qủa sản xuất kinh doanh của công ty.
Nh vật cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty là rất khoa học và chặt chẽ, mỗi bộ phận có chức năng nhiệm vụ riêng và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi chức năng và quyền hạn của mình.
b - Hình thức kế toán tại công ty.
Hình thức kế toán là một hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lợng sổ, kết cấu mẫu sổ và mối quan hệ giữa các loại sổ trong việc tổ chức thực hiện, ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán. Có nhiều hình thức ghi sổ, mỗi hình thức có một đặc điểm riêng, có hệ thống sổ kế toán riêng, có u điểm và nhợc điểm khác nhau. Do vậy doanh nghiệp phải căn cứ vào điều kiện thực tế cụ thể của mình để lựa chọn hình thức cho phù hợp.
Xuất phát từ quy mô sản xuất, yêu cầu quản lý và trình độ quản lý của đội ngũ cán bộ kế toán, công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ kế toán theo hình thức “ Nhật ký chứng từ ”. Hình thức này đợc cụ thể hoá bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 05 : trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở công ty Quy chế Từ Sơn Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ KT chi tiết kê
Sổ cái Bảng TH chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Bảng 01: Hệ thống sổ sách theo hình thức nhật ký chứng từ tại công ty Quy chế Từ Sơn
Số hiệu sổ
NKCT BK SCT
NKCT 1 Ghi có TK111 “ Tiền mặt”
BK 1 Ghi nợ TK111 “ Tiền mặt ”
NKCT 2 Ghi có TK112 “ Tiền gửi NH
BK 2 Ghi nợ TK112 “ Tiền gửi NH
NKCT 3 Ghi coá TK113 “ Tiền đang chuyển
NKCT 4 Ghi có TK311,315,341,342
SCT 1 Dùng cho các TK311,315,341,342
NKCT 5 Ghi có TK331 “ Phải trả cho nhà cung cấp ”
SCT 2 Thanh toán với nhà cung cấp
NKCT 6 Ghi có TK151 “ Hàng mua đi đờng ”
NKCT 7 Ghi có Tk142,152,153,154,334,621,622,627
BK 3 Tính giá thành thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ BK 4 Tập hợp chi phí theo mã hàng, TK154,621,622,627 BK 5 Tập hợp chi phí BH, quản lý XDCB, TK641,642,241 BK 6 Tập hợp chi phí trả trớc, phải trả TK142,335
Phân bổ tiền lơng và BHXH
Phân bổ nguyên VL, công cụ dụng cụ Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
NKCT 8 Ghi có các TK155,157,511,521,631,641
SCT 3 Dùng cho các TK511,521,632,911....
BK 8 Nhập, xuất tồn thành phẩm, hàng hoá TK155,156 BK 9 Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá
BK 10 Hàng gửi bán TK157
BK 11 Thanh toán với ngời mua TK131 SCT 4 Thanh toán với ngời mua TK131
NKCT 9 Ghi có các TK211,212,213...
SCT 5 Dùng cho các TK211,212,213...
NKCT 10 Ghi có các TK121,128,136,141,142,143...
c - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng tại công ty.
Trong kỳ công ty sản xuất nhiều sản phẩm khác nhau, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục hàng tồn kho nhiều. Do đó để đảm bảo cung cấp kịp
thời và liên tục các thông tin về khoản mục này, làm cơ sở cho việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
d - Phơng pháp hạch toán thuế GTGT áp dụng tại công ty.
Công ty áp dụng hình thức hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, cụ thể:
Thuế GTGT tính Doanh số bán ra % thuế suất thuế theo phơng pháp khấu trừ cha có thuế GTGT theo quy định
Thuế GTGT đầu vào đợc tính toán kê khai trên cơ sở toàn bộ số hoá đơn của vật t, hàng hoá dịch vụ...mua vào trong tháng theo quy định của luật thuế GTGT.
Thuế đầu ra đợc tính toán kê khai trên cơ sở toàn bộ số hoá đơn của vật t, hàng hoá dịch vụ...bán ra trong tháng theo quy định của luật thuế GTGT.
II - thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lắp xiết cơ khí ở công ty quy chế từ sơn.