II. Tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng
1. Hạch toán tiền mặt
Các tài khoản vốn bằng dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ở Công ty tài chính và các khoản tiền đang chuyển.
Vốn bằng tiền mặt của Công ty là tài sản tồn tại dưới hìnht thừc giá trị trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán, mua sắm vật tư hàng hóa phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thòi nó là kết quả của việc mau bán sản phẩm hàng hóa hoặc thu hồi các khoản nợ của Công ty. Để điều hành lưu thông tiền tệ, tăng nguồn vốn để phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, phát huy tác dụng kiểm soát đồng tiền, góp phần vào việc tiết kiệm chống lãng phí, tham ô, thúc đẩy đơn vị sản xuất kinh doanh nầng cao trình độ kinh tế chính phủ bzn hành nghị định và các qui định cụ thể về nguyên tắc quản lý tiền mặt. Theo qui định này chỉ để lại một số lượng tiền mặt nhất định gọi là tiền mặt tại quỹ được dùng chi vào các khoản như: - Chi trả lương, BHXH, CBCNV, CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TỜ KÊ, BẢNG
KÊ CHI TIẾT
SỔ VÀ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT TOÁN CHI TIẾT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HỢP CHI TIẾT
SỔ CÁI
BÁO CÁO KẾ TOÁNGhi hằng ngày hoặc định kỳ Ghi hằng ngày hoặc định kỳ
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
- Mua sắm thiết bị phục vụ cho công tác văn phòng - Chi trả các khoản phải nộp vào NSNN.
- Chi trả công tác phí và một số chi phí bằng tiền mặt khác a. Thu tiền mặt
Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt kế toán thanh toán quỹ tiền mặt tại Công ty đã sử dụng chứng từ ban đầu hay còn gọi là chứng từ gốc. Bao gồm phiếu thu được dùng để làm chứng từ để thu của một đơn vị khách hàng. Hoặc một đơn vị cá nhân nào đó nộp vào qũy của Công ty về các khoản nợ như: thanh toán tiền hàng hóa, tạm ứng, thu các khoản khác... mẫu của phiếu thu cụ thể như sau
- Mục đích:Dùng để làm chứng từ nhằm phản ánh mọi khoản tiền thu vào và phản ánh tình hình thu chính xác của doanh nghiệp trong mỗi ngày hay mỗi kỳ. Mọi khoản tiền mặt khi thu tiền nhất thiết phải có phiếu thu
- Cách lập: phiếu thu được đóng thành tập, mọi phiếu thu phải ghi đủ các sổ liệu của từng phiếu, số phiếu phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán. Mỗi phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và ngày, tháng, năm thu tiền ghi rõ tên họ, địa chỉ người nộp tiền.
- Khi có phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toán lập phiếu thu và lập thành 03 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên giấy và ký tên vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán duyệt, chuyển cho thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tên sau đó làm thủ tục. Thủ quỹ gởi lại một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, 01 liên lưu lại nơi lập phếu. Cuốingày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
* Ví dụ: Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/2003:
PHIẾU THU
Ngày 01/12/2003 Nợ : 111
Có: 141
Họ và tên người nhận : Nguyễn Đình Trung
Địa chỉ : Phòng tài chính - hành chính Lý do : Thu lại tiền ứng đi công tác
Số tiền : 1.300.000
Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng y
Kèm theo ... chứng từ gốc ...
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu ba trăm ngàn đồng y
Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003 Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số C21-H Ban hành theo QĐ số: 999- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/7/2003 Đơn vị: SEATECCO Địa chỉ; 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng
- Phiếu thu số 01/ 09 ngày 02//9/2003 rút tiền nhập quỹ Sec số41063088 ở gần ngân hàng đầu tư và phát triển , số tiền: 25000000đồng
- Phiếu thu số 07/09 ngày 04/09/2003 Nguyễn Văn Mỹ trả tiền một số bộ hồ sơ năng lực số tiền 100000đồng.
- Phiếu thu 09/09 ngày 07/09/2003 Trần Thị Nhung trả tiền điện, số tiền 2653700đồng,.
- Phiếu thu số 14/09 ngày 20/09/2003 Phạm văn Quang trả lại tiền tạm ứng mua thiết bị sửa chữa tàu thuyền, số tiền 1.072.600đ
b. Chi tiền mặt
- Mục đích: Dùng để xác định các khoản tiền mặt, các khoản chi thực tế và làm căn cứ để chi xuất quỹ, ghi sổ quỷ và ghi sổ kế toán.
- Cách lập : nội dung cách lập cung tương tự như phiếu và Công ty chỉ sử dụng một liên được kế toán trưởng xem xét ký duyệt chi trước khi xuất quỹ. Mổi phiếu chỉ ghi rỏ thời gian lập phiếu, ghi rỏ họ tên, địa chỉ người nhận tiền.
• ví dụ : một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/2003
- Phiếu chi số 345/10 ngày 07/10/2003 Dương Văn Đông phòng kế toán thanh toán tiền ăn trưa lớp tập huấn kế toán, số tiền 853.000đ
- Phiếu chi số 348/10 ngày 08/10/2003 thanh toán chi phí đi học và tài liệu học tập cho nguyễn ngọc hoài, sốp tiền 1.049.000đ
- Phiếu chi số 410/10 ngày 12/10/2003 Trình Trung Tín tạm ứng tiền mua thiết bị lắp đặc cơ điện lạnh, số tiền 10.000.000đ
- Phiếu chi sốp 412/10 ngày 20/10/2003 thanh toán tiền boa nylon đựng lịch tặng khách hàng số tiền 100.000đ