III Hàng chi tiết mỏy
27 55467 28/10 Lói tiền gửi ngõn hàng
2.3.4 Kế toỏn khoản giảm trừ doanh thu tại cụng ty Cơ Khớ Hà Nộ
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại cụng ty gồm: -Giảm giỏ hàng bỏn: TK532
- Hàng bỏn bị trả lại: TK 531
Ở cụng ty Cơ Khớ Hà Nội trong quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm, đụi khi cũng xảy ra nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn trả lại đối với những sản phẩm sản xuất ra khụng đạt yờu cầu bị người mua trả lại.Cụ thể:
Trong thỏng 10/2005 xảy ra nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại (Nghiệp vụ 4 : ngày 28/10 Cụng ty than Cọc Sỏu trả lại một mỏy bào do khụng đỳng quy cỏch )
63
Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm sẽ mở Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại để theo dừi khoản giảm trừ doanh thu - hàng bỏn bị trả lại trong thỏng.(Biểu 12).Căn cứ vào biờn bản chấp nhận hàng bỏn bị trả lại và bản sao của Hoỏ đơn GTGT của lụ hàng (do trả lại một phần lụ hàng) để ghi sổ.Do Cụng ty than Cọc Sỏu trả lại hàng trong thỏng 10 nờn sẽ ghi giảm giỏ vốn và doanh thu hàng bỏn trong thỏng 10.
Khoản tiền hàng và thuế GTGT ứng với số hàng bỏn bị trả lại, cụng ty cú thể xử lý bằng một trong cỏc cỏch sau:
+Trả trực tiếp ngay bằng tiền mặt +Chuyển khoản cho khỏch hàng.
+Ghi nhận là một khoản ứng trước của khỏch hàng cho chuyến hàng sau. +Trừ vào số tiền phải thu của khỏch hàng.
Căn cứ vào bản sao HĐ GTGT của hàng bỏn bị trả lại kế toỏn ghi như sau: -Kế toỏn ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000 -Phản ỏnh doanh thu hàng bị trả lại
Nợ TK 531: 41.413.750 Nợ TK 3331: 2.070.688
Cú TK 111, 112, 131.1, 131.2 : 43.484.438 Phản ỏnh giỏ vốn của hàng bỏn bị trả lại nhập kho
Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000
Căn cứ vào số liệu ghi ở cột tổng cộng trong sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại, cuối kỳ kế toỏn ghi vào dũng phỏt sinh Nợ Sổ cỏi TK 531. Từ đú kết chuyển sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 : 41.413.750 Cú TK 531 : 41.413.750
Biểu12 : Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại Thỏng 10 năm 2005 STT Số HĐ Ngày ghi Khỏch hàng Sản phẩm SL Tổng cộng Ghi Cú TK 111,Nợ TK Ghi Cú TK 112, Nợ TK Ghi Cú TK 131.1, Nợ TK Ghi Cú TK131.2, Nợ TK 531 3331 531 3331 531 3331 531 3331 1150 28/10 Cụng ty than Cọc Sỏu Mỏy bào B365 1 43.484.438 41.413.750 2.070.688 Cộng 43.484.438 41.413.750 2.070.688
64