TK 911- Xỏc định kết qủa kinh doanh được sử dụng để xỏc định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được sử dụng để xỏc định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn.
Kết cấu và nội dung của TK 911- Xỏc đinh kết quả kinh doanh .
TK 911- Xỏc đinh kết quả kinh doanh khụng cú số dư. TK 911- Xác định quyết quả kinh doanh Trị giỏ của sản phẩm hàng hoỏ đó
bỏn và dịch đó cung cấp. - Chi phớ bỏn hàng, sau chi phớ quản
lý doanh nghiệp . - Chi phớ tài chớnh.
- Chi phớ khỏc .
Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
- Doanh thu thuần hoạt động bỏn hàng và dịch vụ đó cung cấp trong hàng và dịch vụ đó cung cấp trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chớnh.- Thu nhập khỏc. - Thu nhập khỏc.
- Số lỗ của hoạt động sản xuất , kinh doanh trong kỳ doanh trong kỳ
1.9.5.2. Sơ đồ hạch toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu TK 911 TK 511,512 TK 512 TK 515 TK 632 TK 635 TK 811 TK 641 TK 642 TK 711 TK 421 (2) K/c trị giá vốn trực tiếp hàng đã bán (5) K/c chi phí tài chính (6) K/c DTT hoạt động TC (10) K/c doanh thu thuần
BHXH nội bộ
(1) K/c DTT của hoạt động và CCDV
(7) K/c thu nhập thuần từ hoạt động khác (4) K/c chi phí QLDN (3) K/c chi phí bán hàng Chờ K/c TK 142 (8) K/c chi phí khác Chờ K/c (9.1) K/c lỗ (9.2) K/c lãi
Chương III.
I. Thực tế cụng tỏc kế toỏn thành phẩm bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty cổ phần.
Ngọc Anh.
2.1. Đặc điểm chung của doanh nghiệp .
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cổ phần Ngọc Anh * Vị ttớ địa lý:
Cụng ty cổ phần Ngọc Anh cú trụ sở sản xuất đặt tại Ninh sở- Thường tớn - Hà Tõy.
Vị ttớ địa lý trờn rất thuận lợi về thương mại, giao thụng, đủ điều kiện để giao lưu hàng hoỏ , đỏp ứng mọi yờu cầu của khỏch hàng trong cả nước đặc biệt là thủ đụ Hà Nội.
* Cơ sở phỏp lý và hỡnh thành của cụng ty:
Cụng ty được hỡnh thành từ những năm sau giải phúng Thủ đụ( năm 1956) Cụng ty đó trải qua nhiều thăng trầm, tỏch ra nhập vào nhiều lần. Địa bàn sản xuất của cụng ty trước đõy trật hẹp khoảng 14,5 ha: hầu hết là nhà xưởng cấp 4 được xõy dựng từ năm 1956- 1960, nhà mỏi tụn, mỏi ngúi kết cấu tường bao khung gỗ. Cựng với thời gian và do đó lõu năm nhà xưởng đó xuống cấp, cụng ty phải thường xuyờn sưả chữa và gia cố để đảm bảo cho hoạt động sản xuất của Cụng ty.
Cơ sở vật chất kỹ thuật: mỏy múc cũ và lạc hậu, hiệu quả thấp. Hịờn nay hầu hết cỏc thiết bị đó khấu hao hết. Cụng ty đó đỏnh giỏ lại nhưng chỉ thớch ứng với sản xuất hàng loạt, số lượng nhiều ( phự hợp với thời kỳ bao cấp) thiết bị lại cụng trỡnh, khú di chuyển nờn khụng thớch ứng với điều kiện sản xuất hiện nay năm 1992. UBND Thành phố ra quyết định số 3162/ QĐ- UB ký và được chuyển đổi thành cụng ty cổ phần Ngọc Anh. Cụng ty chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường thực hiện hạch toỏn kinh tế độc lập, tự trang trải chi phớ và cú doanh lợi đưới sự quản lý của Nhà Nước.
Cụng ty cổ phần Ngọc Anh được thành lập từ năm 1992. Tớnh đến năm nay 2005 đó được 13 năm. Trong 13 năm qua cụng ty đó thu hỳt được những thành quả kinh doanh sau.
Thực hiện nghị định 63/ 2001/ NĐ- CP của chớnh phủ về việc chuyển đổi cụng ty Nhà Nước thành cụng ty cổ phần Ngọc Anh. Trong quỏ trỡnh chuyển đổi. Cụng ty đó gặp khụng ớt những khú khăn về cụng tỏc tổ chức, tiền vốn nước, cụng ty đó đầu tư và nõng cấp hệ thống bộ mỏy hoạt động nhằm nõng cao chất lượng sản phẩm , hạ giỏ thành để cú sức cạnh tranh trờn thị trường và phự hợp với nhu cầu tiờu dựng trong nước. Sự phỏt triển của cụng ty được biểu hiện cụ thể qua cỏc chỉ tiờu đạt được như sau.
ĐVT: Triệu đồng.
Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004
Vốn số định 4112 4212 4310
Tổng quỹ lương 620 680 710
Tiền lương bỡnh quõn 6,2 6,8 7,1
Doanh thu 3326,5 3672 3832
Lợi nhuận trước thuế 87,68 97,28 104,96
Lợi nhuận sau thuế 68,8 76 22
Qua bảng số liệu ta thấy tất cả cỏc chỉ tiờu trong 3 năm đều tăng rừ rệt. Doanh thu năm 2002- 2004 tăng từ 3326,5 lờn 3832( Triệu đồng) chứng tỏ doanh nghiệp đó cú nhiều cố gắng để chiếm lĩnh thị phần trờn thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cú hiệu quả.
Tỷ lệ tăng doanh thu cao hơn tỷ lệ chi phớ, như vậy doanh nghiệp đó tiết kiệm chi phớ tốt. Riờng 2003, do tỡnh hinh giỏ cả vật tư đầu vào cú sự biến động, Nhà Nước điều chỉnh lương 210.000 (đồng) lờn 290.000 ( đồng) dần đến chi phớ tăng lờn 0, 36% bỡnh quõn 2003 so với năm 2002. Nhưng cụng ty đó kịp thời điều chỉnh hạ giỏ thành, chi phớ 2004 với năm 2003 được 0, 33%.
2.1.2. Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty cổ phần Ngọc Anh.
Sản phẩm chớnh của cụng ty là hai mặt hàng được làm từ gỗ, bàn, ghế. Cỏc sản phẩm của cụng ty phự hợp với mọi đối tượng tiờu dựng và đặc biệt là trường học và khỏch sạn.
Sản phẩm của cụng ty ngày càng khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường cỏc nước.
2.1.2.2. Tổ chức bộ mỏy hoạt động sản xuất kinh doanh. của cụng ty cổ phần Ngọc Anh.
a. Về lao động.
Tổng số lao động của Cụng ty là 100 người. Trong đú: 44 lao động: chiếm 44%
56 lao động nam: Chiếm 56%
Với tỷ lệ lao động hợp lý giữa lao động nam và lao động nữ đó tạo ra sự hài hoà trong bố chớ sắp xếp cụng việc. Hầu như lao động của Cụng ty đều ở độ tuổi 23→ 45 nờn đảm bảo được cả về sức khoẻ và chất lượng lao động.
Phõn loại theo nghiệp vụ. + Trực tiếp sản xuất: 76 người: * Giỏn tiếp sản xuất: 24 người b. Thu nhập của người lao động:
Cụng ty cổ phần Ngọc Anh rất quan tõm đến đời sống của người lao động.
Tụng quỹ lương 2004 là 710.000.000.(đồng) với tiền lương bỡnh quõn là 750.000.(đồng)/ người / thỏng như vậy đời sống của người lao động luụn đảm bảo và ổn định.
c. Cơ cấu ban giỏm đốc, phũng ban và cỏc bộ sản xuất kinh doanh để tổ chức doanh thu tốt, bộ mỏy sản xuất quản lý Cụng ty đó được sắp xếp một cỏch gọn nhẹ và hợp lý theo chế độ một thủ trưởng phự hợp với yờu cầu sản xuất kinh doanh .
- Giỏm đốc: là người đứng đầu Cụng ty chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về mọi hoạt động , quản lý tài sản, là chủ quản của Cụng ty và làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà Nước theo phỏp luật quy định.
- Phú giỏm đục kinh doanh : là người giỳp việc cho giỏm đốc, điều hành, đụn đốc cỏc bộ phận thuộc lĩnh vực kinh doanh . Kế toỏn tài vụ, tiờu thụ, bỏn hàng, maketing và tổ chức sản xuất cho cú hiệu quả, đảm bảo mục tiờu mà Cụng ty và giỏm đốc đề ra.
- Phú giỏm đốc kỹ thuật: Là người quản lý và điều hành cụng tỏc bộ phận kỹ thuật cụng nghệ, quản lý mỏy múc, thiết bị nhằm ổn định sản xuất , chất lượng sản phẩm , đảm bảo thống nhất, đầu tư sửa chữa bảo dưỡng, bảo hành mỏy múc thiết bị, nõng cao năng xuất lao động, đảm bảo chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh .
Để giỳp việc cho ban giỏm đốc cũn cú 5 phũng ban với chức năng và nhiệm vụ khỏc nhau.
- Phũng tổ chức hành chớnh:
Là bộ phận tham mưu giỳp cho giỏm đốc về tổ chức lao động theo quy mụ sản xuất . Tuyển chọn cỏn bộ cụng nhõn cú năng lực, tay nghề giỳp cho Cụng ty cú được những cụng nhõn, cỏn bộ quản lý tốt lao động nhiệt tỡnh… Phũng tổ chức hành chớnh cũn phụ trỏch việc tổ chức tốt cụng tỏc quản lý, bảo vệ tài sản mua sắm phương tiện giỳp GD thực hiện những cụng việc hành chớnh như: Bảo quản con dấu, cụng văn đi, cụng văn đến…
Phũng tiờu thụ bỏn hàng( phũng kinh doanh): Đõy là bộ phận rất quan trọng của Cụng ty bởi nú tỏc động trực tiếp đến khối lượng tiờu thụ, khối lượng sản phẩm sản xuất ra được bộ phận bỏn hàng đem đi tiờu thụ như bỏn buụn, bỏn lẻ, bỏn đại lý…
Ngoài ra, phũng cũn làm cụng tỏc tiếp thu nắm bắt yờu cầu thị trường đỏp ứng với từng đối tượng, từng địa bàn một cỏch thuận lợi và thanh toỏn tiền hàng theo quyết định của Cụng ty.
- Phũng kỹ thuật cụng nghệ: Là một bộ phận thực hành và nghiờn cứu cụng nghệ, quản lý chất lượng sản phẩm , hướng dẫn phõn xưởng và từng bộ phận làm đỳng quy trỡnh cụng nghệ chế biến, kiểm tra chất lượng từng khõu vật tư, nguyờn vật liệu đến sản xuất. Ngoài ra, phũng cũn thực hiện cụng tỏc kiểm định chất lượng từng khõu vật tư, đảm bảo hàng hoỏ đưa ra lưu thụng đạt tiờu chuẩn kỹ thuật của ngành cụng nghệ thực phẩm.
- Phũng cơ điện, vận hành mỏy: Phũng cú nhiệm vụ quản lý sử dụng mỏy múc thiết bị dõy chuyền sản xuất. Hàng thỏng tiến hành kiểm tra sữa chữa và bảo dưỡng mỏy múc thiết bị, thay thế dự phũng mỏy múc, quản lý điện năng.
- Phũng tài vụ kế toỏn- hạch toỏn: Là một bộ phận quan trọng thực hiện cỏc chức năng:
+ Giỳp việc cho giỏm đốc về quản lý tài chớnh ở Cụng ty thay mặt Nhà Nước ở cơ sở để thực hiện cỏc chế độ, chớnh sỏch hiện hành. Căn cứ vào tỡnh hỡnh sản xuất để lờn phương ỏn cho kế hoạch vật tư, nguyờn vật liệu, tài chớnh sản xuất kinh doanh để phự hợp với quy mụ sản xuất của Cụng ty.
- Bộ phận quảng cỏo, tiếp thị, khai thỏc thị trường. - Bộ phận phối hàng, giao bỏn hàng ở đại lý.
Sơ đồ bộ mỏy tổ chức sản xuất kinh doanh của Cụng ty cổ phần Ngọc Anh. Giám Đốc Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật Phòng thiết kế tài vụ, kế hoạch thống kê Phòng tiêu thụ bán hàng Phòng tổ chức bán hàng Phòng kinh tế công nghệ (KCS) Phòng vận hành máy
Sơ đồ. Bộ mỏy tổ chức quản lý SXKD của Cụng ty cổ phần Ngọc Anh.
d. Quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty cổ phần Ngọc Anh.
Sản phẩm chớnh của Cụng ty là cỏc mặt hàng được làm từ gỗ, bàn ghế, giường tủ, ốp tường, ốp trần… trang trớ nội thất khỏc cầu thang, tủ bếp… Chớnh vỡ vậy mà quy trỡnh cụng nghệ để sản xuất ra sản phẩm gồm cỏc bước sau:
- Từ gỗ rừng tự nhiờn qua khõu cưa, xẻ,pha, cắt thành hộp, vỏn với quy cỏch kớch thước hộp lý cho từng loại sản phẩm.
- Tiến hành sử lý thuỷ phần nước trong gỗ theo tỷ lệ nhất định bằng hai phương phỏp:
+ Hong phơi tự nhiờn.
+ Đưa vào lũ sấy khụ với nhiệt độ nhất định để đạt 12- 14% thuỷ phần. Giám Đốc Phó giám đốc Phòng TC- HC bảo vệ Phòng KH- TK vật t- Phòng KINH Tế- TC Phân x-ởng xẻ Phân x-ởng mộc Phân x-ởng cơ điện Nhành dich vụ
- Sau khi sấy khụ được sơ chế thành cỏc chi tiờt sản phẩm trờn cỏc thiết bị mỏy theo dõy chuyền.
- Sau khi được sản phẩm sơ chế thỡ chuyển sang bộ phận một tay tinh tế và lắp rỏp hoàn chỉnh sản phẩm.
- Khõu cuối cựng là làm đẹp sản phẩm bằng phương phỏp thủ cụng là đỏnh vec hay sơn mài…
Đối với sản phẩm kết hợp với phúc, nhựa được thực hiện từ khõu mộc tay lắp rỏp đến khõu hoàn thiện sản phẩm.
Gỗ mua vào Phân x-ởng (xẻ ra ván ) Các loại gỗ soos và gỗ bán Phân x-ởng mộc tay làm chi tiết sản phẩm Phân x-ởng làm chi tiết sản phẩm Bộ phậnđánh véc ni Kiểm tra chất l-ợng LCS
II. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty cổ phần Ngọc Anh. 2.1.2.4.1. Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty.
Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cổ phần Ngọc Anh.
Theo hỡnh thức này, toàn bộ cụng việc kế toỏn được thực hiện tập trung ở phũng kế toỏn của doanh nghiệp cũn ở cỏc đơn vị trực thuộc trung ở phũng kế toỏn cũn ở cỏc đơn vị trực thuộc ở cỏc bộ phận kế toỏn làm nhiệm vụ riờng
*************
mà chỉ bố chớ cỏc nhõn viờn kế toỏn làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện hạch toỏn. Ban đầu thu nhập kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi chứng từ về văn phũng kế toỏn tập trung tại doanh nghiệp .
Bộ phận mỏy kế toỏn của Cụng ty bao gồm 6 người trong đú cú 2 nam và 4 nữ với độ tuổi trung bỡnh là 35 tuổi đều là tốt nghiệp đại học và cú trỡnh độ chuyờn mụn cao.
Mối quan hệ gữi cỏc kế toỏn trong phũng kế toỏn được bỉểu hiện trờn sơ đồ sau: sản phẩm nhập kho Kế toán tr-ởng KT tổng hợp kiêm nhập tập hợp CP tính theo sản phẩm KT- TSCĐ, nguyên liệu lao động TK thành phẩm tiêu thụ, thu nhập và phân phối thu nhập KT- vốn bằng, các nhiệm vụ thoanh toán nguồn vốn và quỹ KT- lao động tiêng l- ơng và thống kê Thủ kho Thủ kho
- Chức năng, nhiệm vụ của một cỏn bộ kế toỏn trong phũng kế toỏn: + Kế toỏn trưởng: Giỳp việc cho giỏm đốc Cụng ty, là người điều hành trực tiếp cú nhiệm vụ và tổ chức, cụng tỏc kế toỏn cho phự hợp với quỏ trỡnh cụng nghệ sản xuất kinh doanh theo đỳng chế độ hiện hành, tổ chức, kiểm tra, duyệt bỏo cỏo tài chớnh đảm bảo lưu trữ tài liệu kế toỏn, đụng thời là người giỳp việc trực tiếp cho ban giỏm đốc. Phõn tớch hoạt động kinh tế tài chớnh của Cụng ty, xỏc định cỏc phương ỏn sản xuất . Chịu trỏch nhiệm ghi chộp sổ tổng hợp ,sổ theo dừi TSCĐ sổ theo dừi nguồn vốn, cỏc loại sổ chi tiết tiền mặt, tiền vay và số theo dừi cỏc loại thuế, tớnh toỏn và hạch toỏn chi phớ, giỏ thành sản phẩm.
+ Kế toỏn tổng hợp kiờm tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm được kế túan trưởng ủy quyền khi đi vắng, thực hiện điều hành bộ phận và ký ủy quyền tổng hợp số liệu, bảng biểu, kờ khai nhật ký chứng từ, cuối thỏng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đỳng.
Tập hợp chi phớ theo số liệu phỏt sinh ngày, cuối thỏng tập hợp số liệu của thành phẩm để tớnh giỏ thành cho chớnh xỏc.
Cuối kỳ, tập hợp sụ liệu cho tỡnh tự kế toỏn và vào sổ cỏi kế túan.
+ Kế toỏn TSCĐ- NCL- CCD: Cú nhiệm vụ ghi chộp, phản ỏnh tập hợp chớnh xỏc kịp thời về số lượng, giỏ trị TSCĐ, vật liệu hiện cú và tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ trong Cụng ty giỏm sỏt kiểm tra việc giữ gỡn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ cũng như biện phỏp đổi mới TSCĐ trong Cụng ty.
Tớnh toỏn và phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh XDCB, mua sắm trang thiết bị. + Kế toỏn vốn bằng tiền: Cú nhiệm vụ thanh toỏn nguồn vốn qỳy của xớ nghiệp, phản ỏnh kịp thời,đầy đủ, chớnh xỏc sự vận động của vốn bằng tiền, qũy và tài khỏan tiền gửi. Phản ỏnh rừ ràng chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ thanh toỏn, vận dụng cỏc hỡnh thức thanh toỏn để đảo thành toỏn kịp thời, đỳng hạn,