Phần II Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu
Phơng pháp hạch toán
vào bên có của tài khoản 412:
Nợ TK152: Có TK421: Khi giá mới nhỏ hơn giá cũ:
Nợ TK412: Có TK152:
Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh số chênh lệch
Nợ TK412: Có TK411:
Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh số chênh lệch giảm: Nợ TK411
Có TK412
Các TK có liên quan đến kế toán vật liệu mà công ty sử dụng: TK152, 111, 331, 133, 621, 627, 641, 642…
Sau đây là một số nghiệp vụ phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu của công ty trong quý 1/2013.
Ngày 12/1/04.
Công ty nhập 50,070 kg thép cán nguội của công ty TNHH xây lắp và Vật liệu Công nghiệp giá cha có thuế VAT là 7047,619đ/kg.
Thuế VAT 5% đã trả tiền cho ngời bán kèm theo một chứng từ gốc.
Nợ TK152: 352.874.283 Nợ TK133:17.643.714 Có TK111: 370.517.997 Từ nghiệp vụ trên ta có chứng từ sau:
Bảng 3: Hoá đơn GTGT
Ngày 12/1/04 -Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Hoài.
-Địa chỉ: Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Đại Phú. -Mã số thuế: 0101102343
-Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
Đơn vị: Đồng
Số T T Tên hàng ĐVT Số lợng Giá cha VAT T T
A B C 1 2 3 01 Thép cuộn cán nguội Kg 50070 7.047,619 352.874.28 3 δ1x1219+C VAT 5% Công tiền hàng: 352.874.283
Thuế suất GTGT 5%. Tiền thuếVAT: 17.643.714. Tổng tiền thanh toán: 370.517.997
Số tiền viết bằng chữ:
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký) Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1 của năm 2013 *Nhập nguyên vật liệu
Công ty TNHH TM & SX Đại Phú QĐ số 1141TC/CĐKT 438 Tây Sơn - Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu nhập kho (bảng 4)
Số 01 Ngày 12/1/2013 Tên ngời giao hàng: Anh Hà
Nhập tại kho: Thép Đại Phú
Đơn vị tính: đồng
T.T Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Thép lá cán nguội Kg 50.070 7047,61 9 352.874.283 d1 x 1219 x C theo HĐKT số 2512 (CFM-HT) Cộng 352.874.283
Số tiề viết bằng chữ: Ba trăm năm hai triệu..
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty TNHH TM&SX Đại Phú QĐ 186-TC/CĐKT Bộ phận : thu mua Ngày 14/3/1994-BTC
Biên bản kiểm nghiệm vật t (bảng 5)
STT Tên hàng ĐVT S L theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm S L đúng quy cách PC S L đúng quy cách PC 1 Thép lá cán nguội Tấn 50,07 50,07 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Chúng tôi không có ý kiến gì sau khi đã kiểm nghiệm.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 15/1/2013 chứng từ số 02 xuất kho 46.260 kg sóng đờng với đơn giá 8000đ/kg
Công ty TNHH TM&SX Đại Phú QĐ số 1141TC/CĐKT 438 Tây Sơn-Hà Nội Ngày1/11/1995-BTC
Phiếu xuất kho (Bảng 6)
Số 02 Ngày 15/1/2013 Họ tên ngời nhận hàng: Ông Hùng
Lý do xuất kho : Làm chắn đờng Hồ Chí Minh Xuất tại kho : Thép Đại Phú
STT Tên hàng ĐVT S L thực xuất Đ.giá Thành tiền 1 Sóng đờng Kg 46.260 7619 352.454.940
Tổng 352.454.940
Số tiền viết bằng chữ:
Thủ trởng đ.vị K.T trởng Ngời giao hàng P.cung tiêu Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nhập nguyên liệu vật liệu
1. Ngày 13/1/2013 nhập của công ty CPSX và kinh doanh kim khí: 101.160kg thép cuộn, giá cha có thuế là 6.666,66đ/kg cha trả ngời bán.
Nợ TK152 : 674.319.325 Nợ TK133: 33.719.966
Có TK331: 708.119.291
2. Ngày 14/1/2013 chứng từ 02 nhập của công ty cơ khí công nghiệp Hà Nội 30 bình ô xy, giá cha có thuế là 38.000đ/chai thuế VAT 5% thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK152: 1.140.000 Nợ TK133: 57.000 Có TK111: 1.197.000
3.Ngày 18/1/2013 xuất quỹ tiền mặt mua 440 kg que hàn, đơn giá 10 ngày/kg đã nhập đủ tại kho nguyên liệu
Nợ TK152 : 4.400.000 Có TK111: 4.400.000
4.Ngày 20/1/2013 nhập của công ty TNHH Quang Vinh 10 bình ga, đơn gía 104.545đ/bình đã thanh toán bằng tiền mặt
Công ty TNHH TM & SX Đại Phú QĐ số 1141TC/CĐKT 438 Tây Sơn - Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu nhập kho (bảng 6)
Ngày 01 tháng 04 năm 2013 Họ tên ngời nhận hàng:
Xuất tại kho : Thép Đại Phú
Đơn vị : đồng STT Tên hàng ĐVT S.L nhập Đơn giá Thành tiền
1 Thép lá cuộn cán nguội Kg 101.160 6.666,66 674.399.326 2 Ô xy Bình 30 38.000 1.140.000 3 Que hàn Kg 440 10.000 4.400.000 4 Ga Bình 10 104.545 1.045.450 Cộng 680.984.776
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm tám mơi triệu, chín trăm tám t ngàn bẳy trăm bảy sáu đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Xuất nguyên vật liệu
1.ngày 15/1/2013 chứng từ số 01 xuất kho 6280kg thép lá cho công ty CK Nhật Việt đơn giá 7667 đ/kg
Nợ TK621: 48.148.760 Có TK152: 48.148.760
2.Ngày 18/1/2013 chứng từ số 02 xuất kho 19.230kg thép cắt (dùng để gá vìkèo khung nhà thép) các loại với đơn giá 7.000đ/kg cho công ty CK Hồng Đăng.
Nợ TK621: 134.610.000 Có TK152: 134.610.000
3.Ngày 20/1/2013 chứng từ số 03 xuất kho 33.330 kg tấm đuôi sáng (dùng để lào cột chắn đờng) với đơn giá 8000đ/kg cho công ty cơ giới 144.
Nợ 627 : 266.640.000 Có 152: 266.640.000
4.Ngày 22/1/2013 theo chứng từ số 04 xuất cho công ty cơ khí ô tô 3/2là 18.340kg thép lá d1 với đơn giá 7239đ/kg
Nợ TK627 : 132.763.260 Có TK152: 132.763.260 Nợ TK152 : 1.045.450 Có TK111: 1.045.450
5.Ngày 17/1/2013 xuất 30 bình ô xy cho tổ sản xuất số 1 theo CT số 11, đơn giá là : 38.000đ/bình
Nợ TK627 : 1.140.000 Có TK152: 1.140.000
6.Ngày 20/1/2013 xuất 400 kg que hàn cho tổ sản xuất số 2 theo chứng từ số 097, với đơn giá là 10.000đ/kg
Nợ TK621 : 4.000.000 Có TK152 : 4.000.000
7.Ngày 22/1/2013 xuất 10 bình ga cho tổ sản xuất số 2 theo chứng từ số 05, với đơn giá 104.545đ/bình
Nợ TK621: 1.045.450
Công ty TNHH TM&SX Đại Phú QĐ số 1141TC/CĐKT 438 Tây Sơn-Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu xuất kho (bảng 7)
Ngày 01 tháng 04 năm 2013 Họ tên ngời nhận hàng:
Xuất tại kho : Thép Đại Phú Đơn vị : đồng
STT Tên hàng ĐVT S.L thực xuất Đơn giá Thành tiền 1 Thép lá Kg 6.280 6.667 41.868.760 2 Bản mã Kg 19.230 7.000 134.610.000 3 Tấm đuôi sáng - 33.330 8.000 266.640.000 4 Thép lá d1 - 18.340 7.239 132.763.260 Cộng 575.763.260 Thủ trởng đ.vị K.T trởng Ngời nhận Thủ kho
Thẻ kho
Lập ngày 01/04/2013 Tên nguyên vật liệu : Thép lá
Mã số : 1521 Đ.vị : kg Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn 01 13/1 Nhập của Công ty CPSX và KDKK 101.160 …… …… ……
01 15/1 Xuất cho công ty Nhật Việt
….. 6.280 …… …..
02 18/1 Xuất kho cho Công ty Hồng Đăng
…… 19.230 ….. …..
03 20/1 Xuất cho Công ty cơ giới 144
…… 33.330 …. …. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
04 22/1 Xuất cho công ty CK ôtô 3/2 …… 18.340 23.98 0 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phần 3: