Chi phí nhân viên PX
Các khoản ghi giảm chi phí SXC TK 152,153 Chi phí vật liệu , dụng cụ TK 142,335 TK 154 Chi phí trả trớc, phải trả tính vào chi phí SXC TK 214 Phân bổ chi phí SXC Khấu hao TSCĐ cho từng đối tợng
TK 331,111,112
Chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Để tập hợp chi phí vật liệu dùng cho các phân xởng, kế toán mở chi tiết TK 6272 cho từng phân xởng.
1.1.4. Chi phí công cụ dụng cụ.
Chi phí công cụ dụng cụ ở công ty bao gồm: cờlê, búa Đối với… loại CCDC xuất dùng 1 lần giá trị nhỏ, kế toán ghi trực tiếp vào đối tợng sử dụng.
Đối với loại CCDC có giá trị lớn, liên quan đến nhiều kỳ hạch toán, kế toán phân bổ dần vào đối tợng sử dụng.
Để tập hợp chi phí CCDC , kế toán mở chi tiết TK 6273 cho từng phân xởng.
1.1.5. Chi phí khấu hao tài sản cố định.
Tài sản cố định( TSCĐ) ở xí nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, có giá trị ban đầu tơng đối lớn, nguyên giá bình quân năm trên 5 tỷ đồng, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 9%.
Kế toán căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của từng loại TSCĐ ở từng phân xởng để tính ra mức khấu hao năm. Sau đó tổng cộng mức khấu hao của tất cả TSCĐ ở từng phân xởng.( TSCĐ của xí nghiệp đợc tính khấu hao năm theo tỷ lệ 12% đối với máy móc thiết bị và 4% đối với nhà xởng). Căn cứ vào sản lợng sản xuất thực tế trong tháng và sản lợng kế hoạch trong năm để xác định mức khấu hao tháng phải trích. Vì vậy, mức khấu hao từng tháng thay đổi, những tháng sản xuất nhiều khối lợng sản phẩm thì mức khấu hao cao và ngợc lại.
Khấu hao TSCĐ ở Xí nghiệp bao gồm khấu hao cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐ.
Khấu hao cơ bản Mức khấu hao năm( kế hoạch) Sản lợng thựctế trong tháng = x trong tháng Sản lợng( kế hoạch) năm
Chi phí sửa chữa lớn Chi phí SCL TSCĐ năm(KH) Sản lợng TSCĐ trong tháng = x thực tế Sản lợng(KH) năm
trong tháng
Để tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán mở chi tiết TK 6274 cho từng phân xởng.
1.1.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Xí nghiệp bao gồm những khoản chi phí về điện, chi phí về nớc phục vụ cho sản xuất của các phân xởng.
Theo quy định thì cứ vào ngày 5 tháng này mới thanh toán tiền điện tháng trớc. Căn cứ vào đồng hồ đo điện của bộ phận sử dụng điện, căn cứ vào hoá đơn thanh toán tiền điện, chứng từ sử dụng liên quan, kế toán tiến hành tập hợp trực tiếp chi phí điện năng cho các đối tợng sử dụng.
Chi phí về nớc cũng đợc hạch toán riêng một dòng" Công ty nớc sạch Hà nội". Theo sự thoả thuận của Công ty và Công ty nớc sạch Hà nội vào ngày 4 tháng này mới thanh toán tiền nớc tháng trớc. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, số đo trên đồng hồ, đơn giá, kế toán tiến hành tập hợp trực tiếp chi
phí nớc cho các đối tợng sử dụng.
Chi phí điện năng và nớc đều đợc ghi Có TK 331 phần thanh toán tiền điện, nớc.
Kế toán tập hợp chi phí mua ngoài cho các đối tợng sử dụng đợc thực hiện trên bảng phân bổ điện- nớc.
Sau khi tập hợp chi phí điện, nớc, kế toán tiến hành phân bổ chi phí này cho các giai đoạn sản xuất, các loại sản phẩm đã xác định là tợng tập hợp chi phí sản xuất.
Để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài cho các xí nghiệp, kế toán mở chi tiết TK 6277 cho các xí nghiệp.
Công việc tính toán này đợc thực hiện ngoài bảng phân bổ điện-nớc, do kế toán chi phí và tính giá thành thực hiện.
1.1.7. Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí bằng tiền khác của Công ty bao gồm các chi phí hội nghị, tiếp khách.
Hàng tháng kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ cho từng xí nghiệp, từng giai đoạn sản xuất, từng loại sản phẩm.
Để tập hợp chi phí bằng tiền khác, kế toán mở chi tiết TK 6278 cho từng phân xởng.
1.1.8. Hạch toán chi phí phải trả.
Chi phí phải trả của Xí nghiệp bao gồm trích trớc tiền lơng phép của công nhân sản xuất, trích chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Ví dụ: Tháng 2 năm 2001: Kế toán trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch của bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 6.000.000 đ. Số liệu này đợc hạch toán cùng khấu hao TSCĐ của Xí nghiệp
Kế toán trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất là 127.912.300 đ.
Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 641, 642, 627: 6.000.000 Có TK 335: 6.000.000
Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 622.1: 58.850.646 Nợ TK 622.2: 69.061.961
Có TK 335: 127.912.607 Sau đó phân bổ cho các giai đoạn, các loại sản phẩm.
Sơ đồ hạch toán chi phí trả trớc.