4 08/TC-TCT 05/02/199 Hướng dẫn về thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền
3.2.1. Cỏc giải phỏp vĩ mụ:
Tăng cường sự lónh đạo, chỉ đạo trực tiếp, thường xuyờn của Đảng, Quốc
hội, Chớnh phủ, cỏc Bộ, ngành và chớnh quyền địa phương cỏc cấp trong tất cả cỏc mặt của lĩnh vực thuế và cải cỏch hệ thống thuế.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của quốc gia. Tuy nhiờn, ngành thuế khụng thể một mỡnh hoàn thành nhiệm vụ chớnh trị được giao. Cũng như mọi cơ quan Nhà nước khỏc, cơ quan thuế cỏc cấp nằm dưới sự lónh đạo của Cấp ủy Đảng tương ứng; Luật thuế được Quốc hội thụng qua; Cơ quan thuế cỏc cấp là cơ quan trung ương đúng tại địa phương, chịu sự lónh đạo song trựng của cơ quan thuế cấp trờn và chớnh quyền địa phương. Sự lónh đạo, chỉ đạo trực tiếp, thường xuyờn của Đảng, Quốc hội, Chớnh phủ, cỏc Bộ, ngành và chớnh quyền địa phương cỏc cấp trong tất cả cỏc lĩnh vực thuế và cải cỏch hệ thống thuế là yờu cầu bắt buộc, đảm bảo sự thành cụng trong việc thực hiện nhiệm vụ của ngành thuế. Thuế NTNN cũng là một bộ phận trong tổng thể cỏc chớnh sỏch thuế của ngành, cũng cần sự chỉ đạo của cỏc quan liờn quan. Chẳng hạn, cơ quan thuế địa phương muốn tăng cường sự quản lý về thuế TNCN của cỏc NTNN, bờn cạnh việc bỏo cỏo lờn cơ
quan thuế cấp trờn, cần sự chỉ đạo của cấp ủy, UBND địa phương để cú sự phối hợp trong việc quản lý thuế TNCN của NTNN. Cỏc biện phỏp thực hiện như: lập đoàn kiểm tra liờn ngành (thuế, cụng an, quản lý thị trường, BHXH, Sở cụng thương v.v...), ra chỉ thị phối hợp quản lý đều phải cú sự lónh đạo của cấp ủy, UBND địa phương, sự phối hợp của cỏc ban ngành liờn quan.
Cỏc cơ quan thụng tin đại chỳng, hệ thống giỏo dục quốc gia cú trỏch nhiệm
đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, giỏo dục về cỏc chớnh sỏch thuế để mọi tổ
chức, cỏ nhõn hiểu rừ và tự giỏc chấp hành nghiờm chỉnh phỏp luật thuế. Biểu dương cỏc tổ chức, cỏ nhõn thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phờ phỏn mạnh mẽ cỏc hiện tượng vi phạm phỏp luật thuế.
Quỏn triệt chủ trương, đường lối của Đảng, PL của Nhà nước; định hướng trong mỗi giai đoạn, mỗi thời kỳ khỏc nhau, phối hợp chặt chẽ, trực tiếp với cỏc cấp uỷ Đảng để động viờn toàn bộ hệ thống chớnh trị vào cuộc. (Đài phỏt thanh, truyền hỡnh, bỏo hỡnh, bỏo viết, in ấn, xuất bản phẩm, internet, hệ thống giỏo dục học đường; đối tượng bao gồm cỏn bộ cụng chức, học sinh, sinh viờn, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, ...). Trong đú, CQT cỏc cấp chủ trỡ, kết hợp với cỏc đơn vị ban ngành liờn quan tổ chức triển khai tuyờn truyền, giỏo dục phỏp luật thuế theo địa bà được phõn cụng... Thực hiện đỳng theo chương trỡnh, kế hoạch, mục đớch, yờu cầu đề ra trong mỗi thời kỳ; đảm bảo NNT hiểu đỳng, nghe theo và làm theo. Áp dụng cỏc hỡnh thức, biện ỏp tuyờn truyền đa dạng, phong phỳ, khụng sỏo rỗng; bảo đảm tỏc động hiệu quả đến đối tượng được tuyờn truyền. Thực hiện thường xuyờn, liờn tục, đồng bộ nhưng cú trọng tõm, trọng điểm, đỳng đối tượng; cú chương trỡnh thống nhất từ TW đến địa phương theo những chủ đề, nội dung phự hợp với yờu cầu, nhiệm vụ của ngành Thuế, phự hợp với đối tượng trờn địa bàn. Từng bước ỏp dụng cụng nghệ thụng tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phỏt triển, mở rộng và nõng cao chất lượng mặt hỡnh thức và nội dung cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến phỏp luật thuế phự hợp với trỡnh độ dõn trớ,
phự hợp với đối tượng được tuyờn truyền (tuyờn dương cỏc điển hỡnh tiờn tiến, nhõn rộng cỏc cỏ nhõn, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng cỏc hỡnh thức phổ biến phỏp luật thuế, đỏp ứng một cỏch thuận tiện nhất cho NNT,...) Thiết lập chương trỡnh đụn đốc, kiểm tra, hướng dẫn, đỏnh giỏ việc thực hiện kế hoạch và cụng tỏc triển khai trờn thực tế; kiến nghị, đề xuất cỏc hỡnh thức, biện phỏp hiệu quả hơn; kịp thời bổ sung, điều chỉnh cho sỏt tỡnh hỡnh thực tế, yờu cầu, nhiệm vụ của ngành thuế.
Hoàn thiện, cải cỏch đồng bộ cỏc cơ chế, chớnh sỏch quản lý về đất đai,
thanh toỏn khụng dựng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, xuất, nhập khẩu, xuất, nhập cảnh, kế toỏn, giỏ... để tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý thuế và cải cỏch hệ thống thuế.
Chớnh sỏch thuế núi chung và thuế NTNN núi riờng nằm trong tổng thể hệ thống luật của quốc gia. Hoàn thiện, cải cỏch đồng bộ cỏc cơ chế, chớnh sỏch quản lý về đất đai, thanh toỏn khụng dựng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, xuất, nhập khẩu, xuất, nhập cảnh, kế toỏn, giỏ... sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý thuế và cải cỏch hệ thống thuế. Chẳng hạn, đồng bộ húa việc cấp giấy phộp NTNN hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng với đăng ký, cấp MST NTNN; cấp phộp hoạt động của cỏ nhõn nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam gắn liền với thụng tin cho cơ quan thuế phối hợp quản lý; hoàn thiện hệ thống kế toỏn đối với NTNN phự hợp thụng lệ quốc tế, đảm bảo yờu cầu quản lý thuế đối với NTNN; quy định thanh toỏn qua ngõn hàng trỏnh, giảm gian lận về thuế v.v...
Tăng cường trỏch nhiệm của cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong việc phối hợp với cơ quan thuế như: cung cấp thụng tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cỏo và cỏc biện phỏp hành chớnh khỏc để nõng cao hiệu lực, hiệu quả của phỏp luật thuế.
Uỷ ban nhõn dõn cỏc cấp trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mỡnh cú trỏch nhiệm: Chỉ đạo cỏc cơ quan cú liờn quan tại địa phương phối hợp với cơ
quan quản lý thuế lập dự toỏn thu ngõn sỏch nhà nước và tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu ngõn sỏch nhà nước trờn địa bàn; Kiểm tra việc thực hiện phỏp luật về thuế; Cỏc cơ quan khỏc của Nhà nước cú trỏch nhiệm tuyờn truyền, phổ biến, giỏo dục phỏp luật về thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế. Cơ quan điều tra, Viện kiểm sỏt, Toà ỏn trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mỡnh cú trỏch nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xột xử kịp thời, nghiờm minh tội phạm vi phạm phỏp luật về thuế theo quy định của phỏp luật và thụng bỏo tiến độ, kết quả xử lý vụ việc cho cơ quan quản lý thuế; Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và cỏc tổ chức thành viờn của Mặt trận tổ chức động viờn nhõn dõn, giỏo dục hội viờn nghiờm chỉnh thi hành phỏp luật về thuế; phờ phỏn cỏc hành vi vi phạm phỏp luật về thuế. Tổ chức chớnh trị xó hội - nghề nghiệp, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc tuyờn truyền, phổ biến, giỏo dục phỏp luật về thuế đến cỏc hội viờn v.v...
Khuyến khớch, đẩy mạnh cỏc hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ về thuế, kế toỏn, kiểm toỏn, đại lý thuế nhằm giỳp cho tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế hiểu rừ cỏc quy định của phỏp luật về thuế, làm tốt cụng tỏc kế toỏn, thực hiện đỳng nghĩa vụ và trỏch nhiệm của mỡnh.
Để hiểu một cỏch cặn kẽ và thực hiện đỳng đắn cỏc quy định của chớnh sỏch thuế là một vấn đề khụng phải đơn giản đối với cỏc đối tượng nộp thuế, nhất là khi thực hiện ỏp dụng cơ chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức cỏc đối tượng nộp thuế tự kờ khai, tự tớnh và tự nộp thuế, bởi trong thực tiễn khụng phải đối tượng nộp thuế nào cũng cú thể hiểu biết, nắm rừ và thực hiện đỳng nghĩa vụ thuế của mỡnh với Nhà nước. Do vậy, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế là nhu cầu rất bức xỳc, thiết thực của cỏc đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay. Cải cỏch hành chớnh và hiện đại húa ngành thuế, tất yếu đũi hỏi sự phỏt triển của dịch vụ tư vấn, kế toỏn, kiểm toỏn, đại lý thuế. Dịch vụ đại lý thuế mới cú ở
Việt Nam trong khi hoạt động này đó rất phổ biến trờn thế giới từ rất lõu. Tại Nhật Bản, đại lý thuế đó cú từ năm 1952, Trung Quốc hiện cú hơn 70.000 đại lý. Cỏc hoạt động này giỳp cho tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế hiểu rừ cỏc quy định của phỏp luật về thuế, làm tốt cụng tỏc kế toỏn, thực hiện đỳng nghĩa vụ và trỏch nhiệm của mỡnh. Đặc biệt, đối với NTNN, thời gian hoạt động tại Việt Nam ngắn, việc sử dụng cỏc dịch vụ về thuế là nhu cầu thiết yếu, giảm thiểu rủi ro về khai thuế cho NTNN, giảm bớt ỏp lực cho cơ quan thuế.
Kiện toàn bộ mỏy ngành thuế theo hướng quản lý theo chức năng, tăng cường trỏch nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế cỏc cấp.
Kể từ năm 2006, việc ỏp dụng cơ cấu tổ chức theo chức năng trong cỏc cơ quan thuế - nơi cỏn bộ thuế được phõn cụng vào bộ phận theo chức năng quản lý thuế - là một bước tiến quan trọng trong sự chuyển đổi của ngành thuế. Tuy nhiờn, năng lực của ngành thuế trong việc khai thỏc triệt để lợi ớch của cơ cấu tổ chức mới bị hạn chế bởi nhiều yếu kộm quan trọng trong đú bao gồm: (1) tỷ lệ cỏn bộ được phõn bổ vào cỏc chức năng của cụng tỏc quản lý thuế chưa phự hợp (thiếu cho cỏc chức năng mang lại giỏ trị cao như tuyờn truyền hỗ trợ, thanh tra và cưỡng chế); (2) cỏc hoạt động nghiệp vụ hầu như hoàn toàn được xử lý phõn tỏn trờn toàn bộ mạng lưới cơ quan thuế cấp tỉnh và huyện; (3) vai trũ hạn chế của Tổng cục Thuế trong việc giỏm sỏt và quản lý hoạt động của cơ quan thuế cấp dưới; và (4) thiếu nguồn năng lực chuyờn gia cụ thể như nhúm lập kế hoạch chiến lược, để trợ giỳp cho tổ chức trong việc thành lập và quản lý kế hoạch chiến lược của ngành. Hiện tại ở TCT đó thành lập được bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn làm cơ sở cho việc chuyển đổi từng bước từ mụ hỡnh quản lý thuế chức năng sang mụ hỡnh quản lý thuế theo đối tượng, kết hợp với quản lý thuế theo chức năng; nhiệm vụ xõy dựng hướng dẫn chớnh sỏch tập trung về 1 đầu mối là Vụ Chớnh sỏch để đảm bảo thống nhất và đồng bộ trong quản lý thuế. Nghiờn cứu việc từng bước hỡnh thành cỏc Cục Thuế vựng gắn với
phõn cấp Ngõn sỏch nhà nước trong giai đoạn tới để kiện toàn bộ mỏy cấp Cục Thuế tinh gọn, nhưng đủ năng lực để thực hiện cỏc chức năng quản lý thuế và đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh cụng tỏc uỷ nhiệm thu cho cỏc cơ quan quản lý, cỏc tổ chức chi trả, phường xó trờn địa bàn ...
Tăng cường cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ cỏn bộ thuế theo hướng chuyờn nghiệp, chuyờn sõu, đỏp ứng yờu cầu quản lý thuế tiờn tiến,
hiện đại.
Đẩy mạnh cụng tỏc đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyờn sõu theo từng chức năng quản lý cho cỏn bộ, cụng chức thuế nhằm nõng cao năng lực, trỡnh độ cho cỏn bộ ngành thuế. Xõy dựng được mụ hỡnh chuẩn về đào tạo cỏn bộ thuế, trong đú qui định rừ cỏch thức đào tạo cho từng loại cỏn bộ, cụng chức: Đào tạo kiến thức cơ bản về thuế cho cỏn bộ, cụng chức mới vào ngành; Bồi dưỡng cơ bản về những kiến thức cơ bản cần thiết để cụng chức thực hiện cụng việc quản lý thuế được phõn cụng; Bồi dưỡng chuyờn sõu theo từng chức năng quản lý cho cỏn bộ thuế nhằm trang bị kiến thức chuyờn sõu, chuyờn ngành, kỹ năng thành thạo và kinh nghiệm xử lý cỏc vấn đề về thuế trong thực tiễn; Đào tạo, bồi dưỡng mỗi khi cú thay đổi về chớnh sỏch, quy trỡnh quản lý…. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyờn mụn chung, kiến thức Quản lý Nhà nước, Lớ luận chớnh trị, tin học, ngoại ngữ cũng như kỹ năng giao tiếp ứng xử, văn hoỏ cụng sở và đạo đức cụng chức cho cỏn bộ, cụng chức thuế; Kết hợp với tổ chức cỏc khoỏ đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng chuyờn sõu quản lý thuế, kỹ năng quản lý đối với cỏn bộ lónh đạo... Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cỏn bộ thuế bằng việc kết hợp nhiều hỡnh thức: đào tạo tập trung, đào tạo trong cụng việc, đào tạo trực tuyến qua mạng E- Learning; Tăng cường hợp tỏc quốc tế về đào tạo chuyờn sõu tại cỏc nước tiờn tiến, mời chuyờn gia nước ngoài vào Việt Nam tổ chức cỏc khoỏ bồi dưỡng
chuyờn sõu cỏc chức năng quản lý thuế cho cỏc chuyờn gia, giảng viờn kiờm chức và cỏn bộ trẻ cú năng lực;