Ngày 30 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị: VNĐ
Trớch yếu Số hiệuTK Số tiền
Nợ Cú
Chi tiền mặt mua nguyờn vật liệu 152 111 154.600
Cộng x x 154.600
Kốm theo 05 chứng từ gốc
2.2.7 Hạch toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối kết quả kinh doanh
Khỏi niệm và cỏch xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoặt động kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoặt động sản xuất kinh doanh thụng thường và cỏc hoặt động khỏc của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường và kết quả hoạt động khỏc.
Kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đõy là hoạt động bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chớnh.
Kết quả hoạt động khỏc là kết quả được tớnh bằng chờnh lệch giữa thu nhập thuần và chi phớ khỏc.
Cụng thức xỏc định: Người lập
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH Bỡnh Minh
Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 2 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Lói (lỗ) từ hoạt động kinh doanh thụng thường = DT Thuần về bỏn hàng và CCDV - Giỏ vốn hàng bỏn + Doanh thu hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh - CFBH, CPQLDN tớnh cho hàng tiờu thụ trong kỳ Trong đú: DT thuần về tiờu thụ sản phẩm = DT tiờu thụ sản phẩm - Chiết khấu TM - Giảm giỏ hàng bỏn - Hàng bỏn bị trả lại Kết quả hoạt động khỏc = Thu nhập thuần khỏc – Chi phớ khỏc
Phõn phối kết quả kinh doanh
Cụng ty TNHH Bỡnh Minh phõn phối lói như sau: Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%).
Trả cỏc khoản tiền phạt do vi phạm phỏp luật nhà nước.
Trừ cỏc khoản lỗ (năm trước) khụng được trừ vào lợi nhuận kế toỏn trước thuế.
Lập quỹ khen thưởng.
Chi trả cổ tức cho cỏc cổ đụng. Bổ sung vốn.
2.2.8 Hạch toỏn kế toỏn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu
Khỏi niệm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn hỡnh thành nờn cỏc loại tài sản của doanh nghiệp do chủ quan doanh nghiệp và cỏc nhà đầu tư gúp vốn hoặc hỡnh thành từ
Trường Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Hạch toỏn nguồn vốn chủ sở hữu phải tụn trọng cỏc nguyờn tắc sau:
+ Cỏc DN cú quyền chủ động sử dụng cỏc loại vốn và cỏc quỹ hiện cú theo chế độ hiện hành hạch toỏn cần phải rừ ràng, rành mạch từng loại nguồn vốn, phải theo dừi chi tiết từng nguồn hỡnh thành và từng đối tượng gúp vốn.
+ Việc dịch chuyển từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khỏc phải theo đỳng chế độ và làm đầy đủ cỏc thủ tục cần thiết.
+ Trường hợp DN bị giải thể hoặc phỏ sản cỏc chủ sở hữu chỉ được nhận những giỏ trị cũn lại sau khi thanh toỏn cỏc khoản nợ phải trả
Hạch toỏn kế toỏn nợ phải trả
Khỏi niệm: Cỏc khoản nợ phải trả là những khoản nợ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất KD của DN mà DN phải trả cho cỏc đơn vị, tổ chức KTXH hoặc cỏ nhõn Phương phỏp hạch toỏn: TK sử dụng: - TK 311: Vay ngắn hạn - TK 331: Phải trả người bỏn - TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả
- TK 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước - TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn
- TK 335: Chi phớ phải trả
- TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc - TK 341(1): Vay dài hạn
- TK 341(2): Nợ dài hạn + Khi vay tiền kế toỏn ghi
Nợ TK 111, 112, 152, 331 Cú TK 311, 3411, 341(2)
+ Khi thanh toỏn cỏc khoản nợ, kế toỏn ghi: Nợ TK 311, 315, 334
Cú TK 111, 112, 156
Chứng từ sử dụng : HĐ GTGT, Phiếu chi, Giấy bỏo nợ... Sổ sỏch sử dụng : Sổ chi tiết người bỏn, sổ cỏi TK331...
Trường Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 60 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Sơ đồ 2.11 Sơ đồ kế toỏn xỏc định và phõn phối kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH Bỡnh Minh
2.2.9 Bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh cụng ty TNHH Bỡnh Minh 2.2.9.1Khỏi niệm bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh là phương phỏp tổng hợp số liệu từ cỏc sổ kế toỏn theo cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh cú hệ thống tỡnh hỡnh tài sản, nguồn hỡnh thành tài sản của doanh nghiệp, tỡnh hỡnh và hiệu quả sản xuất kinh doanh , tỡnh hỡnh lưu chuyển tiền tệ và tỡnh hỡnh quản lý, sử dụng vốn... của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu quy định thống nhất.
2.2.9.2Mục đớch của bỏo cỏo tài chớnh
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa được lập với mục đớch sau:
Tổng hợp và trỡnh bày một cỏch tổng quỏt, toàn diện tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn hỡnh thành tài sản của doanh nghiệp, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của một doanh nghiệp trong một năm tài chớnh.
Cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của TK 632 TK 911 TK 5111, 5112
K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c doanh thu thuần
TK 515 K/c DT hoạt động tài chớnh TK 711 K/c thu nhập khỏc TK 6421, 6422 K/c CPBH, CPQLDN TK 635 K/c CP hoạt động tài chớnh TK 811 K/c CP khỏc
doanh nghiệp trong năm tài chớnh đó qua và những dự đoỏn trong tương lai, đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vào cỏc doanh nghiệp của cỏc chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, cỏc nhà đầu tư, cỏc chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thụng tin phục vụ yờu cầu quản lý vĩ mụ của Nhà nước.
2.2.9.3 Bỏo cỏo bắt buộc
Bảng cõn đối kế toỏn: Mẫu số B01 - DNN Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B09 - DNN Bỏo cỏo tài chớnh gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thờm phụ biểu sau: Bảng cõn đối tài khoản: Mẫu số F01- DNN
2.2.9.4 í nghĩa của bỏo cỏo tài chớnh
Đối với cỏc nhà quản lý doanh nghiệp: Bỏo cỏo tài chớnh cung cấp về tỡnh hỡnh tài sản, nguồn hỡnh thành tài sản, cũng như kết quả sản xuất kinh doanh sau một kỳ nhất định để đỏnh giỏ đỳng đắn tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp tại một thời điểm đú để giải quyết kịp thời, đỳng đắn tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
Đối với cơ quan chức năng của Nhà nước: Là cụng cụ để cơ quan Nhà nước giỏm sỏt tỡnh hỡnh hoặt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời kiểm tra tỡnh hỡnh nộp thuế của doanh nghiệp đối vúi Nhà nước.
Đối với cỏc đối tượng sử dụng khỏc:
Đối với cỏc chủ đầu tư: Bỏo cỏo tài chớnh cung cấp thụng tin về cỏc rủi ro tiềm tàng cú liờn quan đến cỏc khoản đầu tư của họ.
Đối với nhà cung cấp và cỏc tớn chủ khỏc: Thụng tin trờn BCTC cho biết khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp.
Trường Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Đối với cỏc cổ đụng, nhõn viờn: Thụng qua BCTC họ cú thể đỏnh giỏ được khả năng thanh toỏn cổ tức.
2.2.9.5 Trỏch nhiệm lập và thời hạn nộp BCTC
Tất cả cỏc doanh nghiệp thuộc đối tượng ỏp dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh này phải lập và gửi bỏo cỏo tài chớnh năm theo đỳng quy định của chế đọ này.
Theo quy chế kế toỏn của Cụng ty TNHH Bỡnh Minh phải được hoàn thành trước ngày 10/3 hàng năm. Sau đú Bỏo cỏo tài chớnh được kiểm toỏn bởi Cụng ty Kiểm toỏn A&C và nộp cho cơ quan thuế, cơ quan quản lý kinh doanh ngày 25/3 hàng năm.
