7. Trình bày và kết cấu luận văn
3.1 GIẢI PHÁP CHUNG
Kiểm toán CNTT xuất hiện ở Việt Nam khi các doanh nghiệp áp dụng rộng rãi CNTT vào việc quản lý để đưa ra các quyết định nhanh chóng. Việt Nam đang bắt kịp với xu hướng thế giới khi tỷ lệ doanh nghiệp ứng dụng các hệ thống quản trị nguồn lực ngày càng tăng dù còn khiêm tốn. Tất các các luồng nghiệp vụ của doanh nghiệp, từ lúc mua hàng đến lúc thanh toán, đặt hàng và thu tiền khách hàng đều được ghi nhận và kiểm soát hầu hết trên hệ thống CNTT. Cơng việc kiểm tốn lúc này có sự thay đổi, các cơng tác sốt xét thủ cơng chiếm phần lớn trong thủ tục kiểm toán được thay thế bằng kiểm toán hệ thống để cuộc kiểm toán hiệu quả hơn. Do đặc điểm phát sinh của kiểm toán CNTT bắt nguồn từ nhu cầu thực tiễn và tự hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu thực tiễn, việc thiếu sự quản lý của nhà nước và hội nghề nghiệp trong giai đoạn đầu là không thể tránh khỏi. Cụ thể:
- Việt Nam đã xây dựng thành cơng Luật kiểm tốn và Bộ chuẩn mực kiểm
toán nhằm điều tiết hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ và kiểm tốn hoạt động phù hợp với mơi trường phát triển của Việt Nam nói chung và mơi trường kế tốn Việt Nam nói riêng. Hoạt động kiểm tốn
CNTT xuất hiện sau và tồn tại dưới cả ba hình thức kiểm toán trên nhưng
chưa được đề cập và hướng dẫn trong các văn bản liên quan.
- Hoạt động thi và cấp chứng chỉ KTV của VACPA có điều khoản mở rộng
chấp nhận hoặc chấp nhận từng phần (yêu cầu thi bổ sung) 9 đối với những
người đã đạt các chứng chỉ chuyên gia kế toán hoặc chứng chỉ kiểm tốn viên của các tổ chức nghề nghiệp nước ngồi nhưng loại trừ chứng chỉ kiểm 9Điều 10, Điều 11 và Điều 12 – Thông tư số 129/2012/TT-BTC ban hành ngày 09 tháng 8 năm 2012 bởi Bộ Tài Chính, quy định Quy định về việc thi và cấp chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ hành nghề kế toán.
toán viên hệ thống cấp bởi ISACA. Chứng chỉ KTV của VACPA không bao gồm chức năng kiểm toán hệ thống.
- Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam định nghĩa chuyên gia là “Là cá nhân hoặc
tổ chức có kinh nghiệm chun mơn trong một lĩnh vực riêng biệt ngồi lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn” (Đoạn 06, VSA 620); chuẩn mực khơng căn cứ trên bằng cấp hoặc chứng chỉ chuyên môn là những văn kiện có tính pháp lý làm điều kiện tối thiểu để xác định chuyên gia.
- Chưa có chương trình đào tạo kiểm tốn viên hệ thống chính thức tại Việt
Nam vì u cầu thực tiễn địi hỏi kiểm tốn viên hệ thống phải được trang bị
song song kiến thức về tài chính kế tốn và CNTT.
Việc định hướng xây dựng quy trình và thủ tục kiểm toán tại Việt Nam là một việc làm cấp thiết đáp ứng nhu cầu thực tế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý của Hội nghề nghiệp đối với chất lượng kiểm tốn, đồng thời chuẩn hóa các hoạt động kiểm toán vốn đang trong giai đoạn phát triển tại thị trường Việt Nam. Việc định hướng cần phải đảm bảo các tiêu chí sau:
• Quy trình và thủ tục kiểm tốn phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế.
Việc xây dựng quy trình và thủ tục kiểm tốn phù hợp với chuẩn mực và thông
lệ quốc tế sẽ giúp Việt Nam thực hiện được hai mục tiêu:
- Đảm bảo sự hội nhập: các tiêu chuẩn đánh giá của Việt Nam sẽ tương đồng
với các tiêu chuẩn đánh giá của quốc tế, như vậy việc hòa nhập với nền kinh tế toàn cầu sẽ rút ngắn khoảng cách.
- Đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống kế toán: hệ thống chuẩn mực của Việt
Nam hiện nay đều dựa vào chuẩn mực quốc tế, vì vậy định giá phù hợp theo chuẩn mực quốc tế và thơng lệ quốc tế để đảm báo tính thống nhất giữa các chuẩn mực.
• Quy trình và thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm Việt Nam.
Việc xây dựng quy trình và thủ tục kiểm tốn phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế sẽ giúp Việt Nam thực hiện được hai mục tiêu:
- Mơi trường kinh doanh hiện có từng bước theo xu hướng quốc tế hoá. Song
song với sự phát triển của các doanh nghiệp Việt Nam, sự mở rộng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài làm cho môi trường kinh doanh chuyển dần theo thông lệ quốc tế.
- Liên kết hệ thống pháp lý, bao gồm các văn bản về kế toán, kiểm toán, các
hướng dẫn từ các đơn vị có liên quan.
Các mục tiêu trong giai đoạn hiện nay là hoàn thiện các chuẩn mực đã ban hành,
làm rõ các yêu cầu về kiểm toán CNTT để triển khai áp dụng thực tế một cách đồng
nhất và khoa học. Mục tiêu dài hạn là việc xây dựng chương trình đào tạo đội ngũ kiểm toán viên hệ thống để bổ sung cho thị trường lao động vốn đang thiếu hụt nhân lực có chuyên mơn và có kinh nghiệm, đặc biệt là kinh nghiệm tại môi trường doanh nghiệp Việt Nam. Để đạt được các mục tiêu trên, luận văn đề xuất thực hiện các giải pháp sau:
• Ban hành các hướng dẫn giải thích về kiểm tốn CNTT
Phổ biến phạm trù kiểm tốn cơng nghệ thơng tin mang lại nhiều lợi ích cho xã hội. Trong ngắn hạn, việc ban hành các hướng dẫn giải thích về kiểm tốn hệ thống sẽ có các tác động sau:
- Thu hút sự quan tâm của các doanh nghiệp về loại hình dịch vụ đảm bảo mới, tạo cơ hội cho các cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn và đảm bảo cùng khai thác thị trường tiềm năng.
- Tạo sự quan tâm của cơng chúng nói chung và những người sử dụng báo cáo
kiểm tốn nói riêng, gia tăng sự giám sát của cơng chúng và hội nghề nghiệp với hoạt động kiểm toán.
Trong dài hạn:
- Tạo nguồn cung nhân lực có chun mơn được đào tạo trực tiếp để trở thành
kiểm toán viên hệ thống, giảm áp lực cho mục tiêu toàn dụng lao động do có sự thúc đẩy của cầu lao động.
- Giảm khoản cách kỳ vọng kiểm tốn thơng qua việc hạn chế các kỳ vọng
không hợp lý của công chúng về kết quả kiểm tốn.
• Hồn thiện các chuẩn mực đã ban hành và ban hành các văn bản pháp lý, chuẩn mực mới
Trong ngắn hạn, hoàn thiện các chuẩn mực đã ban hành giúp các chuẩn mực bám sát với tình hình thực tế nhằm tăng khả năng điều tiết và quản lý của hội nghề nghiệp, từ đó kiểm sốt được chất lượng kiểm tốn.
Trong dài hạn, công tác soạn thảo các các văn bản pháp lý và chuẩn mực mới dựa trên nền tảng chuẩn mực và thông lệ quốc tế giúp Việt Nam thúc đẩy hội nhập và tạo môi trường pháp lý đồng bộ với thế giới cho các doanh nghiệp hoạt động, đặc biệt là nhóm các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư tại Việt Nam và nhóm doanh nghiệp trong nước đầu tư tại nước ngồi. Ngồi ra, có thể tái ban hành VSA 401 có sửa đổi bổ sung để tạo mối liên kết với chuẩn mực quốc tế.
Hơn nữa, cơng tác hồn thiện, sửa đổi và bổ sung chuẩn mực giúp rút ngắn khoản cách kỳ vọng kiểm toán do hạn chế được khoản cách chuẩn mực và khoản cách thực hiện.
• Ban hành quy trình và thủ tục kiểm tốn mẫu
Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đã xây dựng Chương trình kiểm tốn mẫu trong khn khổ Dự án “Tăng cường năng lực Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam” do Ngân hàng thế giới tài trợ và đã chính thức ban hành tại Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. Trong chương trình kiểm tốn mẫu bao gồm các quy trình và thủ tục kiểm toán gợi ý giúp định hướng cho KTV thực hiện các thủ tục bám sát mục
tiêu kiểm toán và dựa trên tinh thần chuẩn mực hiện hành. Việc hoàn thiện chuẩn mực để phản ánh kịp thời tình hình thực tế dẫn đến việc cập nhật chương trình kiểm tốn mẫu để tiếp tục duy trì năng lực KTV.
Việc ban hành quy trình và thủ tục kiểm tốn mẫu đẩy mạnh tính nhất quán của chất
lượng kiểm toán tại các cơng ty kiểm tốn, giúp cho các cơng ty kiểm toán nhỏ tăng
cường năng lực, nâng cao chất lượng chung của tồn ngành kiểm tốn và tăng
cường tính cạnh tranh. Kiểm tốn chất lượng dẫn đến báo cáo tài chính chất lượng,
nâng cao tính chính trực và độ tin cậy của báo cáo tài chính đối với nhà đầu tư và công chúng.