CHƢƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.1 Thống kê mô tả và phân tích thống kê mơ tả
4.1.2 Thống kê tần số thang đo
Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB được đánh giá qua thang đo Likert 5 mức độ với (1) Rất không đồng ý, (2) Không đồng ý, (3) Trung dung, (4) Đồng ý, (5) Rất đồng ý. Sau đây là bảng tổng hợp số lượng người lựa chọn các đáp án, giá trị trung bình, độ lệch chuẩn của từng biến quan sát đối với mỗi thang đo:
Biến phụ thuộc
Thang đo tính hữu hiệu của KTNB
Bảng 4.5 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu của KTNB
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 TINHHUUHIEU1
KTNB giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức. 12 22 42 41 15 3.19 1.127 TINHHUUHIEU2 KTNB giúp đánh giá các hoạt động và chương trình để xác định xem các kết quả đạt được có phù hợp với các mục tiêu và mục đích đã đề ra. 8 10 23 49 42 3.81 1.147 TINHHUUHIEU3 KTNB xem xét tính hữu hiệu của hệ thống kế toán nội bộ. 4 14 40 46 28 3.61 1.032 TINHHUUHIEU4 KTNB đánh giá việc tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục và quy định. 1 9 27 60 35 3.90 .898 TINHHUUHIEU5 KTNB đánh giá và cải thiện hiệu quả quản trị rủi ro.
10 11 45 55 11 3.35 1.011
TINHHUUHIEU6
KTNB đánh giá độ trung thực và độ tin cậy của báo cáo tài chính. 1 8 33 50 40 3.91 .928 TINHHUUHIEU7 KTNB cung cấp các khuyến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. 1 9 24 45 53 4.06 .963 TINHHUUHIEU8 KTNB cung cấp sự theo dõi đầy đủ để đảm bảo rằng hành động khắc phục được thực hiện kịp thời.
5 12 35 54 26 3.64 1.021
Từ bảng trên cho thấy, có khá nhiều KTVNB lựa chọn mức độ “đồng ý” cho các nhận định về tính hữu hiệu của KTNB. Đặc biệt là với nhận định “KTNB cung cấp các khuyến nghị để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ” với mức độ đồng ý là 98/132 tương đương với 74.24%. Nhận định “KTNB đánh giá việc tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục và quy định” cũng nhận được sự đồng ý cao với mức độ đồng ý là 95/132 tương đương với 71,97%, tương tự nhận định “KTNB giúp đánh giá các hoạt động và chương trình để xác định xem các kết quả đạt được có phù hợp với các mục tiêu và mục đích đã đề ra” và nhận định “KTVB đánh giá độ trung thực và độ tin cậy của báo cáo tài chính” cũng nhận được sự đồng ý cao tương ứng với 91/132 và 90/132 tương đương 68,93% và 68,18%. Tiếp theo nhận định “KTNB cung cấp sự theo dõi đầy đủ để đảm bảo rằng hành động khắc phục được thực hiện kịp thời” cũng nhận được mức độ đồng ý cao với 80/132 tương đương với 60,61%. Các nhận định THH1, THH3 và THH5 có vẻ như các KTVNB khá lưỡng lự khi lựa chọn mức độ đồng ý cho các nhận định này qua việc khá nhiều KTVNB lựa chọn mức độ “trung dung” cho ba nhận định này và giá trị trung bình dao động từ 3,19-3,61. Đối với nhận định “KTNB giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức” chỉ nhận được 56/132 sự đồng ý tương đương với 42,42% cho thấy KTNB tuy giúp tổ chức nâng cao hiệu quả nhưng đây là một việc làm mang tính từng bước và lâu dài và cịn phối hợp giữa rất nhiều yếu tố chứ khơng phụ thuộc hoàn toàn vào KTNB.
Biến độc lập
Thang đo Năng lực của kiểm toán viên nội bộ
Bảng 4.6 Thống kê tần số thang đo năng lực của KTVNB
Mã hóa Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 NANGLUC1 Phần lớn các KTVNB có chứng chỉ hành nghề. 28 29 40 33 2 2.64 1.121 NANGLUC2 KTVNB có kỹ năng phù hợp để đáp ứng cơng việc kiểm tốn.
0 3 44 76 9 3.69 .632 NANGLUC3 Các thủ tục kiểm toán và thu thập bằng chứng được hoàn thành đúng thời gian. 0 4 45 75 8 3.66 .640 NANGLUC4 KTVNB biết sử dụng thành thạo cơng cụ máy tính và các phần mềm kiểm toán chuyên dụng.
0 3 60 63 6 3.55 .622
NANGLUC5
KTVNB ln hồn thành công việc được giao và đúng hạn.
0 4 45 74 9 3.67 .650
NANGLUC6
KTVNB luôn tự giác nâng cao kiến thức, kỹ năng và năng lực cần thiết.
0 4 44 71 13 3.70 .685
Từ bảng 4.6 cho thấy các KTVNB có mức độ đồng ý về năng lực của KTVNB có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB với giá trị trung bình từ 2,64 đến 3,70. Trong đó tỷ lệ đồng ý với nhận định “KTVNB có kỹ năng phù hợp đáp ứng công việc kiểm tốn” và nhận định “KTVNB ln tự giác nâng cao kiến thức, kỹ năng và năng lực cần thiết” có sự đồng ý cao nhất với 85/132 và 84/132 tương đương với 64,39% và 63,64%. Điều này cho thấy các KTVNB có ý thức cao trong việc phát triển năng lực chuyên môn, kỹ năng cần thiết của bản thân. Bảng 4.6 còn cho thấy nhận định “Phần lớn các KTVNB có chứng chỉ hành nghề” chỉ nhận được 35 sự đồng ý tương đương 26,52%. Điều này là phù hợp với thực tế tại Việt Nam, vì CIA
là chứng chỉ do IIA-Viện KTNB Hoa Kỳ cấp. IIA đã có văn phịng đại diện tại một số nước trong khu vực Đông Nam Á như tại Singapore, Malaysia, Thái Lan, Philippines, Indonesia. Tuy nhiên, tại Việt Nam hiện tại vẫn chưa có văn phịng đại diện của tổ chức này. Ngoài ra, để lấy chứng chỉ CIA, phải trải qua ba bài thi bằng tiếng Anh khơng hề đơn giản. Theo ước tính của IIA, tỷ lệ đỗ của CIA nằm trong khoảng 40%-50%. Ngồi ra, mức phí đăng ký và thi CIA khoảng $1,000 chưa kể học phí ơn thi. Do đó có rất nhiều trở ngại cho những KTVNB Việt Nam muốn lấy bằng cấp CIA.
Thang đo Hỗ trợ của cấp trên
Bảng 4.7 Thống kê tần số thang đo Hỗ trợ của cấp trên
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 HOTRO1 Nhận được sự hỗ trợ đầy đủ khi muốn tiếp cận hồ sơ và thông tin từ tổ chức.
0 1 48 60 23 3.80 .728
HOTRO2
Nhận được các nguồn lực cần thiết để giúp thực hiện hoạt động kiểm toán bất cứ khi nào.
1 2 44 68 17 3.74 .727
HOTRO3 Cấp trên tham gia vào việc
lập kế hoạch KTNB 0 4 54 58 16 3.65 .731
HOTRO4
Đơn vị thường xuyên mở các buổi huấn luyện và đào tạo giúp nâng cao, cập nhật các kỹ năng và kiến thức. 0 2 53 65 12 3.66 .663 HOTRO5 Bộ phận KTNB có đầy đủ ngân sách để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. 0 4 48 60 20 3.73 .753 Nguồn: Kết quả xử lý SPSS 2016
Từ bảng 4.7 cho thấy, các biến quan sát có giá trị trung bình dao động từ 3,65 đến 3,8 phản ảnh mức độ đồng ý khá cao của các KTVNB. Cao nhất là đối vơi nhận định “Nhận được các nguồn lực cần thiết để giúp thực hiện hoạt động kiểm toán bất cứ khi nào” với 85/132 sự đồng ý, tương đương với 64,39%. Và thấp nhất đối với nhận định “Cấp trên tham gia vào việc lập kế hoạch KTNB” với 74/132 sự đồng ý tương đương với 56,06%.
Thang đo mối quan hệ giữa KTV nội bộ và KTV độc lập
Bảng 4.8 Thống kê tần số thang đo mối quan hệ giữa KTV nội bộ và KTV độc lập độc lập
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chu ẩn 1 2 3 4 5 MOIQUANHE1 KTVĐL có thái độ
thân thiện với KTVNB. 0 4 41 69 18 3.77 .719
MOIQUANHE2 KTVĐL sẵn sàng lắng nghe KTVNB giải trình về các vấn đề. 1 3 42 66 20 3.77 .760 MOIQUANHE3 KTVĐL có thảo luận về kế hoạch của họ với KTVNB.
1 5 36 70 20 3.78 .775
MOIQUANHE4
KTVĐL và KTVNB có chia sẻ tài liệu làm việc với nhau.
0 5 37 73 17 3.77 .716
MOIQUANHE5
KTVĐL có dựa vào tài liệu và báo cáo của KTVNB.
0 2 38 75 17 3.81 .667
MOIQUANHE6
Cấp trên luôn giúp thúc đẩy hiệu quả hợp tác giữa kiếm toán viên độc lập và KTVNB.
4 7 38 74 9 3.58 .820
Từ bảng 4.8 cho thấy KTVNB có mức độ đồng ý về mối quan hệ giữa KTVNB và KTVĐL có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB với giá trị trung bình từ 3.58 đến 3,81 và tỷ lệ đồng ý đối với từng nhận định khá cao (hơn 62%).
Thang đo tính độc lập của KTVNB
Bảng 4.9 Thống kê tần số thang đo tính độc lập của KTVNB Mã hóa Biến quan sát Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 TINHDOCLAP1 Có đủ độc lập về tư tưởng để thực hiện nhiệm vụ của mình.
9 24 38 32 29 3.36 1.206
TINHDOCLAP2
Có tự do đưa ra quyết định về phạm vi, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán dựa trên chuẩn mực kiểm tốn và chính sách của tổ chức.
2 14 39 57 20 3.60 .923
TINHDOCLAP3
Có thể tự do truy cập vào những tài liệu, thông tin và dữ liệu cần thiết về tổ chức khi thực hiện kiểm toán.
0 5 42 76 9 3.67 .660
TINHDOCLAP4
Không chịu áp lực khi đưa bất kì sự tìm tịi sáng tạo về cơng việc trong hoạt động kiểm toán và báo cáo trực tiếp đến người chịu trách nhiệm.
3 13 24 58 34 3.50 1.129
TINHDOCLAP5 Xung đột lợi ích rất hiếm
khi xảy ra trong tổ chức. 7 19 34 45 27 3.81 1.005
TINHDOCLAP6
Hiếm khi phải đối mặt với sự can thiệp của quản lý trong khi tiến hành công việc.
23 18 42 40 9 2.95 1.191
TINHDOCLAP7
Không được yêu cầu thực hiện các dịch vụ phi kiểm toán.
3 17 34 41 37 3.70 1.084
Đối với nhân tố tính độc lập của KTVNB, kết quả thống kê cho thấy nhận định “Không chịu áp lực khi đưa bất kì sự tìm tịi sáng tạo về cơng việc trong hoạt động kiểm toán và báo cáo trực tiếp đến người chịu trách nhiệm” nhận được sự đồng ý cao nhất với 92/132 tương đương với 69,7%. Nhận định “Hiếm khi phải đối mặt với sự can thiệp của quản lý trong khi tiến hành cơng việc” có mức độ đồng ý thấp nhất 49/132 tương đương với 37,12%.