Để hạch toỏn ban đầu hàng nhập khẩu, doanh nghiệp cần cú đủ bộ chứng từ thanh toỏn sau đõy:
- Hoỏ đơn thương mại (Invoice)
- Vận đơn (Bill of lading-B/L) hoặc (Bill of air B/A) - Chứng từ bảo hiểm (Insurance Policy)
- Giấy chứng nhận phẩm chất (Certificate Quality) - Bảng kờ đúng gúi bao bỡ (Packing list)
- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ (Cerificate of Original) - Biờn lai thu thuế
- Tờ khai hải quan - Phiếu nhập kho… Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu sử dụng cỏc tài khoản chủ yếu sau:
- TK 151: Hàng mua đang đi đường - TK 156: Hàng hoỏ
- TK 144: Ký cược, ký quỹ ngắn hạn - TK 333: Thuế phải nộp
- TK 331: Phải trả cho người bỏn
Quy trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoỏ trực tiếp được khỏi quỏt trờn sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.11 Quy trỡnh hạch toỏn nhập khẩu hàng húa trực tiếp
TK 111, 112, 331 TK 144 TK 331 TK 151 TK 157, 632
Ký quỹ mở L/C
Thanh toỏn nợ cho khỏch hàng bằng ngoại tệ
TK 3332, 3333 TK 111, 112
Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu
TK 3331
Hàng chưa được nhập kho
gửi hàng đi bỏn hoặc tiờu thụ trực tiếp
TK 156
TK 111, 141, 331
TK 133
Khi nhận được hàng Hàng hoỏ nhập khẩu đó được
nhập kho
Chi phớ phỏt sinh khi mua hàng nhập khẩu Thuế nhập khẩu phải nộp
Thuế GTGT được khấu trừ
Chứng từ hạch toỏn
Bộ chứng từ nhập khẩu - Phiếu thu, phiếu chi
- Hoỏ đơn thuế GTGT về hàng nhập - Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho nội bộ
- Hoỏ đơn thuế GTGT đối với hoa hồng uỷ thỏc.
Tài khoản sử dụng
- TK 331: Phải trả cho người bỏn - TK 131: Phải thu của khỏch hàng - TK 151; 156…
Quy trỡnh hạch toỏn:
* Tại đơn vị giao uỷ thỏc nhập khẩu
Kế toỏn tại đơn vị giao uỷ thỏc nhập khẩu, để phản ỏnh mối quan hệ thanh toỏn với đơn vị nhận uỷ thỏc nhập khẩu, kế toỏn sử dụng tài khoản 331.
Sơ đồ 1.12 Quy trỡnh hạch toỏn nhập khẩu hàng húa uỷ thỏc(Tại đơn vị giao uỷ thỏc)
TK 112, 442 TK 331, 138 TK 156 TK 157, 632
Chuyển tiền cho đơn vị nhận uỷ thỏc nhập khẩu
TK 3333 TK 331, (3388)
Thuế nhập khẩu và thuế GTGT đó nộp
TK 3312
Trị giỏ hàng nhập khẩu được nhập kho
Xuất kho hàng hoỏ gửi bỏn hoặc tiờu thụ
trực tiếp TK 133 Thuế nhập khẩu phải nộp Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ Thanh toỏn cỏc khoản nợ cho bờn nhận uỷ thỏc TK 156
Sơ đồ 1.13 Quy trỡnh hạch toỏn nhập khẩu hàng húa uỷ thỏc (Tại đơn vị nhận uỷ thỏc nhập khẩu)
TK 515 TK 331 TK 131 TK 111, 112 TK 331
Thanh toỏn tiền cho bờn bỏn
Nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT cho bờn uỷ thỏc nhập khẩu TK 156 Xuất hàng trả cho bờn vị uỷ thỏc nhập khẩu Nhận tiền do bờn uỷ thỏc giao
Tiền chi hộ cho bờn giao uỷ thỏc TK 156 Khoản hoa hồng được hưởng Số tiền mua hàng nhập khẩu phải thanh toỏn TK 111, 112, 331 TK 3331
Chờnh lệch khoản chi ra lớn hơn số được nhận ứng trước
Bờn uỷ thỏc nhập khẩu thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu