VASCO.
3.1 Đặc điểm hoạt động cung cấp dịch vụ tại cụng ty:
3.1.1.Cỏc dịch vụ mà cụng ty cung cấp trong kỳ được xõy dựng theo cỏc nhúm như sau:
Doanh thu vận tải:
- Doanh thu bay thường lệ.
- Doanh thu vận chuyển hàng húa
- Doanh thu bay theo chuyến. Doanh thu dịch vụ khỏc: - Doanh thu nhà khỏch
- Doanh thu cho thuờ mặt bằng
3.1.2. Phương thức thanh toỏn của cụng ty:
+ Đối với doanh thu bay vận tải hành khỏch và hàng húa thỡ sử dụng hỡnh thức thanh toỏn trước.
+ Đối với những doanh thu cũn lại thỡ sử dụng hỡnh thức trả sau bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt.
3.1.3. Chi tiết tài khoản cụng ty sử dụng:
Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Trong đú:
Tài khoản 5113.01: Doanh thu bay dịch vụ theo chuyến Tài khoản 5113.02: Doanh thu bay vận tải hàng húa Tài khoản 5113.03: Doanh thu bay vận tải hành khỏch
Tài khoản 5113.04: Doanh thu hoa hồng đại lý bỏn vộ cho VNA Tài khoản 5113.05: Thu dịch vụ nhà nghỉ
HU
TE
CH
SVTH: Trần Thị Nga Linh Trang 36 Tài khoản 5113.07: Thu cho thuờ mặt bằng
Tài khoản 5113.08: Thu cho thuờ hangar Tài khoản 5113.11: Thu khỏc
Tài khoản 5113.12: Thu về lệ phớ hoản hủy đổi vộ.
3.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu tại doanh nghiệp:
3.2.1. Kế toỏn doanh thu bay thường lệ:
Số hiệu tài khoản sử dụng: 5113.03 Nội dung:
Doanh thu này dựng để phản ỏnh doanh thu đạt được khi cụng ty cung cấp dịch vụ vận tải hành khỏch bằng mỏy bay. Hiện VASCO đang thực hiện vận tải khỏch thường lệ trờn cỏc đường bay từ Tp. Hồ Chớ Minh đi cỏc địa phương ở phớa Nam như: Cà Mau, Cụn Đảo, Tuy Hũa, Chu Lai…
Chứng từ sử dụng: Danh sỏch chuyến bay, bỏo cỏo bỏn- hoàn- hủy vộ, bỏo cỏo nhập – xuất – tồn, húa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển, vộ… Trong thỏng 12 doanh thu bay thường lệ là: 20.560.000.000
Mụ tả phương phỏp hạch toỏn:
• Cuối thỏng, cỏc đại lý sẽ gửi bỏo cỏo bỏn – hoàn – hủy vộ và bỏo cỏo nhập xuất tồn vộ về cho cụng ty. Kế toỏn doanh thu bỏn căn cứ vào chứng từ để ghi nhận doanh thu chưa được thực hiện.
• Hàng ngày, sau khi cỏc chuyến bay được thực hiện; sõn bay Tõn Sõn Nhất sẽ chuyển chứng từ về cho cụng ty( danh sỏch chuyến bay kốm theo vộ vận chuyển 1). Sau đú kế toỏn doanh thu vận tải sẽđối chiếu chứng từ với hệ thống phần mềm quản lý vộ để kiểm tra tớnh chớnh xỏc. Kế toỏn thường xuyờn nắm bắt số liệu thụng qua hệ thống phần mềm quản lý vộ và cuối thỏng tiến hành ghi nhận doanh thu bằng cỏch nhập số liệu phiếu kế toỏn ở phần mềm WinKtsys sau đú tự động phần mềm sẽ link tới cỏc sổ cú liờn quan.
• Sở dĩ, trong kế toỏn doanh thu bay thường lệ cú chia ra kế toỏn doanh thu bỏn và kế toỏn doanh thu vận tải là vỡ đặc thự cụng ty là cung cấp dịch vụ vận tải. Khi khỏch hàng mua vộ ở cỏc đại lý nhưng chưa hẳn đó đi do đú kế toỏn chưa thể ghi
HU
TE
CH
SVTH: Trần Thị Nga Linh Trang 37 nhận doanh thu mà chỉ xem như doanh thu chưa thực hiện hay núi cỏch khỏc là khỏch hàng ứng trước tiền dịch vụ ( kế toỏn doanh thu bỏn theo dừi và ghi nhận) phải tới khi khỏch hàng thực hiện chuyến bay thỡ với chớnh thức ghi nhận doanh thu ( kế toỏn doanh thu vận tải theo dừi và ghi nhận )
Minh họa:
Trong thỏng 11, đại lý tại sõn bay Cà Mau bỏn được 689 vộ 1 chặng ( Cà Mau- Sài Gũn ) và 177 vộ 2 chặng ( Cà Mau- Sài Gũn- Cà Mau) với đơn giỏ 1.320.000đ/ 1 chiều bay; trong đú cú 8 vộ 1 chặng khỏch hàng hoàn lại. Trong thỏng 12 đó cú 401 vộ 1 chặng và 135 vộ 2 chặng được khỏch hàng sử dụng thực hiện chuyến bay. Trong đú cú 10 vộ 1 chặng khỏch hàng mua thỏng 10 với giỏ 1.290.000 cũn lại 391 vộ 1 chặng là khỏch hàng mua ở thỏng 11; 135 vộ 2 chặng đều là vộ được mua ở thỏng 11.
• Ngày 31/11/2011 cảng Hàng khụng Cà Mau gửi bỏo cỏo bỏn cựng bỏo cỏo hoàn vộ, vộ liờn 1,và húa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển, căn cứ vào những chứng từ trờn kế toỏn doanh thu bỏn lập bỏo cỏo tài chớnh bằng file Excel và cập nhật cỏc seri vộ vào phần mềm quản lý vộ.
• Kốm theo bỏo cỏo này là vộ liờn 1 và húa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vậnchuyểnliờn 3 đại lý gửi về:
Vộ gồm 4 liờn:
+ Liờn 1: Liờn kế toỏn dựng để lập bỏo cỏo bỏn( bỏo cỏo tài chớnh) + Liờn 2: Lưu tại cuốn ở nơi xuất vộ
+ Liờn 3: Vận chuyển 1, liờn này giao cho hành khỏch để lờn mỏy bay và sõn bay cú nhiệm vụ thu lại liờn này khi hành khỏch lờn mỏy bay và giao lại cho Vasco để
kế toỏn doanh thu vận tải làm căn cứ ghi nhận doanh thu.
+ Liờn 4: Hành khỏch. Liờn này giao cho hành khỏch và hành khỏch giữ lại ( để sử dụng mục đớch cỏ nhõn)
Húa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển gồm 3 liờn: + Liờn 1: lưu tại cuốn đểởđại lý xuất vộ
HU
TE
CH
SVTH: Trần Thị Nga Linh Trang 38 +Liờn 3: luõn chuyển nội bộ ( đại lý gửi về cho VasCo )
Bảng 3.1: