TƯỢNG VÀ CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ.
1, Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế đầu vào trong các trường hợp sau: khấu trừ thuế được xét hoàn thuế đầu vào trong các trường hợp sau:
- Có số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong quý thường xuyên lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh các tháng trong quý.
Trường hợp này ghi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
- Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc theo từng lần xuất khẩu với số lượng lớn, nếu phát sinh số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được xét hoàn thuế GTGT đầu vào theo từng kỳ hoặc từng tháng.
Trường hợp này ghi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133- thuế GTGT được khấu trừ
2, Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có đầu tư, mua sắm TSCĐ, có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thuế có đầu tư, mua sắm TSCĐ, có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn được hoàn lại như sau:
- Đối với cơ sở đầu tư mới đã đăng ký nộp thuế nhưng chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm. Trường hợp cơ sở có thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư được hoàn lớn thì được xét hoàn thuế từng quý.
Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Trường hợp cơ sở mới đầu tư nhưng chưa thành lập doanh nghiệp, hoặc đã thành lập doanh nghịêp nhưng doanh nghiệp chưa đăng ký nộp thuế thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định.
- Đối với cơ sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, nếu số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư đã khấu trừ trong ba tháng (kể từ tháng phát sinh thuế đầu vào của tài sản đầu tư) mà chưa được khấu trừ hết thì được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ này:
Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
3, Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa.
Khi nhận được NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133
4, Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế trong trường hợp có quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; quyết định của bộ trưởng cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; quyết định của bộ trưởng Bộ tài chính yêu cầu phải hoàn trả lại thuế cho cơ sở kinh doanh. Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại:
Nợ TK 111, 112 Có TK 133
Phần III> SỔ KẾ TOÁN
Chế độ sổ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của bộ trưởng Bộ Tài chính (Mẫu số 01/GTGT; Mẫu số 02/GTGT; Mẫu số 03/GTGT; Mẫu số 04/GTGT; Mẫu số 05/GTGT; Mẫu số 06/GTGT; Mẫu số 07A/GTGT; ; Mẫu số 07B/GTGT; ; Mẫu số 07C/GTGT; Mẫu số 08A/GTGT; ; Mẫu số 08B/GTGT; ; Mẫu số 09/GTGT; ; Mẫu số 10/GTGT; ; Mẫu số 11/GTGT; ; Mẫu số 12/GTGT; ; Mẫu số 13/GTGT; Mẫu số 14/GTGT) và có bổ sung ba mẩu sổ sau đây:
- Sổ theo dõi thuế GTGT (Mẩu số S01-DN)
Mẫu số S01/DN
Doanh nghiệp… Ban hành theo thông tư số: 100/1998/TT-BTC Ngày 15-7-1998 của Bộ Tài chính SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Năm:….. Chứng từ Diễn giải Số tiền thuế GTGTđã nộp Số tiền thuế GTGT phải nộp Số hi ệu Ngày,thán g 1 2 3 4 5 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Chú ý: Số này áp dụng cho các doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (Mẫu sỗ S02/DN) Mẫu số S02/DN
Doanh nghiệp……. Ban hàng thông tư số:100/1998/TT-BTC Ngày 15-7-1998 của Bộ Tài chính
SỔ CHI TIÊT THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC HOÀN LẠI
Chứng từ Diễn giải Số thuế GTGT được hoàn lại Số thuế GTGT đã hoàn lại Số hiệu Ngày, tháng 1 2 3 4 5 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)