II. Trong quý I/N+1 có các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh như sau:
1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 1.000 2. Khách hàng trả nợ kỳ trước bằng tiền mặt: 800
3. Đối tác nộp phạt nợ từ kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng: 100 4. Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng: 50
5. Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 50
6. Chuyển tiền gửi ngân hàng chi hộ người lao động tiền điện kỳ này: 30 7. Chuyển đổi mục đích sử dụng đất trụ sở sang đầu tư dự án: 2.000
8. Nhập kho hàng hóa theo Hợp đồng đã ứng trước tiền cho người bán: 500 9. Vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ 2010: 500
10.Xuất kho HH giao khách hàng theo Hợp đồng đã nhận tiền ứng trước 1.000, giá vốn: 700
11.Xuất quỹ tiền mặt nộp phạt nợ từ kỳ trước: 200
12.Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 200
13.Đối tác vi phạm hợp đồng chịu phạt 100, DN A đồng ý cho nợ đến kỳ sau trả 14.Xuất kho hàng hóa để bán, giá vốn xuất kho: 1.300
15.Doanh thu bán số HH tại NV 14 chưa thu tiền: 100.000 USD, tỷ giá thực tế 18.000đ/USD
16.Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần, giá vốn xuất: 10, trong đó phục vụ bán hàng: 4; phục vụ quản lý doanh nghiệp: 6
17.Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150 18.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 20% trên tiền lương phải trả
19.Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: 20, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 70 20.Thanh lý toàn bộ khoản ĐTCK ngắn hạn, giá bán sau khi trừ chi phí & thuế: 1.350 21.Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 50
22.Chi phí bảo hành thực tế phát sinh chi bằng tiền mặt (đã trích trước): 20 23.Chi phí lãi vay phải trả kỳ này: 50
24.Kết quả kiểm kê TS: tiền mặt thừa 100; HH thiếu 300; chưa xác định được nguyên nhân 25.Kết chuyển thu nhập, chi phí và xác định kết quả (chi phí bán hàng, chi phí quản lý
doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán trong kỳ)
31
2. Tính tốn, lập định khoản kế tốn các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ
3. Phản ánh sơ đồ TKTK dạng chữ T, khóa sổ kế toán cuối kỳ 4. Lập Bảng cân đối kế toán cuối quý I/N+1
5. Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/N+1
Bài tập 21
Tại cơng ty X, áp dụng kế tốn dồn tích, kỳ kế tốn là q, có tài liệu về tình hình tài sản và nguồn vốn ngày 1/1/N như sau (đơn vị tính: 1.000.000 đồng)
- Tiền mặt 200 - Vay ngắn hạn ngân hàng P: 500
- Tiền gửi ngân hàng 6.400
- Vay ngắn hạn công ty Q: 400
- Phải thu của khách hàng A 150
- Nguồn vốn do chủ sở hữu đóng góp: 11.500
- Phải thu của khách hàng N 50
- Công cụ dụng cụ: 80
- Phải thu của khách hàng B 50 - Nhà văn phòng: 2.500
- Phải trả cho người bán X 100
- Phương tiện vận tải 700
- Phải trả cho người bán Y 400
- Tài sản cố định khác 200
- Tạm ứng cho công nhân M 500
- Nguyên vật liệu 120
- Hàng hóa K số lượng: 1000; số tiền: 2.900
- Giá trị hao mòn TSCĐ lũy kế 950
Các TK cịn lại có số dư bằng 0 hoặc khơng có số dư Trong Q I/N đã phát sinh các ngiệp vụ sau:
1. Mua 2.000 kg hàng hóa K thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng: 6.000
2. CP vận chuyển hàng hóa trên về đến kho của đơn vị thanh tốn bằng tiền tạm ứng: 400 3. Nhập kho đủ số hàng hóa K mua về
4. Xuất kho hàng hóa K bán cho khách hàng, số lượng hàng xuất bán: 1.500 kg (trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất bán tính theo đơn giá bình qn).
5. Giá bán số hàng hóa trên là 5.600, đã nhận thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng 3.500, số tiền còn lại cho khách hàng nợ tới kỳ sau
32
7. Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 90, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150
8. Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí trong kỳ: 60, trong đó: - Khấu hao ở bộ phận bán hàng: 20
- Khấu hao ở bộ phận văn phòng: 40
9. Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần phục vụ quản lý doanh nghiệp: 10 10. Xuất kho vật liệu để bao gói hàng bán: 20
11. Xác định kết quả bán hàng trong kỳ
Yêu cầu:
1/ Xác định tình hình tài chính tại ngày 1/1/N của cơng ty X
2/ Tính tốn, lập định khoản kế tốn các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ 3/ Phản ánh sơ đồ tài khoản chữ T và các sổ chi tiết liên quan, khóa sổ kế tốn cuối kỳ 4/ Lập Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản, các Bảng chi tiết số phát sinh
5/ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ
6/ Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quý I/N
Bài tập 22