Đơn vị : Công ty TNHH Nhà nước Một thành
viên Đầu tư và Phát triển Nông nghiệp Hà Nội
Mẫu số S02c1 – DN
Địa chỉ : Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2009
Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp thức ăn gia súc Số hiệu : TK 622
Đơn vị tính : Đồng CT-GS
Diễn giải TK ĐƯ Số tiến
SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... 110 25/01 Lương CNTT phân xưởng SX 1 334 18,602,105 110 25/01 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho CNTT phân xưởng SX 1 338 3,534,400 ... ... ... ... ... TH 35 31/01 K/C CP NCTT 154 185,767,546 Cộng phát sinh 185,767,546 185,767,546 Ngày 31/01/2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
2.1.3.1. Nội dung và tài khoản sử dụng
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết cịn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởn, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
Tại Cơng ty chi phí sản xuất chung được theo dõi trên tài khoản 627 và được mở chi tiết theo từng tài khoản cấp 2 như sau :
- TK 6271 : Chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận kỹ thuật, bộ phận vật tư.
- TK 6272 : Chi phí vật liệu, nhiên liệu : Chi phí dầu mỡ, dây buộc cám, chỉ may bao, than đốt nồi hơi ...
- TK 6273 : Chi phí dụng cụ sản xuất : Chi phí dụng cụ sản xuất khi mua về phân bổ ngày vào chi phí sản xuất 50% giá trị, số cịn lại được phân bổ khi nào cơng cụ dụng cụ đó báo hỏng.
- TK 6274 : Chi phí khấu hao tài sản cố định
- TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài như : tiền nước, tiền điện thoại ... - TK 6278 : Chi phí khác bằng tiền ngồi những chi phí trên : chi phí sữa chữa thường xuyên TSCĐ ...
Tài khoản 627 được mở chi tiết theo từng tài khoản cấp 3 dựa theo loại sản phẩm như sau : (Minh họa cho tài khoản 6271, các tài khoản khác tương tự)
TK 6271.1 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn đậm đặc cho heo nái TK 6271.2 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn đậm đặc cho heo thịt TK 6271.3 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn kinh tế cho heo lai TK 6271-1 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn hỗn hợp cho gà thả vườn TK 6271-2 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn hỗn hợp cho gà đẻ TK 6271-3 : Chi phí nhân viên phân xưởng thức ăn hỗn hợp cho gà thịt
2.1.3.2. Kế tốn chi phí sản xuất chung
- Chi phí khấu hao TSCĐ : căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ
Giá trị khấu hao trong kỳ của bộ phận sản xuất thức ăn gia súc sẽ được phân bổ cho 6 loại sản phẩm được sản xuất tại bộ phận theo công thức:
Mức khấu hao Tổng mức KH cần phân bổ
phân bổ cho = x Số bao của từng SP từng sản phẩm Tổng số bao thức ăn gia súc
Mức KH phân bổ cho thức ăn đậm đặc cho heo nái =(12,346,620/8739)*1116 =1,576,705
Bảng 2.11 : Bảng tính khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất thức ăn gia súc tháng 1/2009 BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ BỘ PHẬN SẢN XUẤT THỨC ĂN GIA SÚC
Tháng 1/2009 Đơn vị tính : Đồng Tên tài sản Ngày tính KH Số kỳ KH Nguyên giá Giá trị KH trong kỳ Giá trị KH lũy kế Giá trị còn lại Đường hè 01/09/2008 300 288,045,000 960,150 28,797,169 259,247,831
Đường vào kho 1010/2006 300 154,098,872 513,663 19,262,234 134,836,638
Hàng rào xí nghiệp 01/09/2008 300 92,513,000 308,377 9,248,552 83,264,448
Kho chứa NLSX 01 01/09/2008 300 28,972,000 96,573 965,731 28,006,269
Kho chứa NLSX 02 01/01/2005 300 476,826,690 1,589,422 47,682,696 429,143,994
Kho chứa NLSX 03 01/01/2005 300 786,333,808 2,621,113 80,359,734 705,974,047
Dây chuyền SX 01/01/2004 300 1,635,834,978 5,452,783 283,544,730 1,352,290,248
Cân cầu Ba lan 01/01/1994 120 15,000,000 0 15,000,000 0
Đường dây 0.4 01/01/2005 120 96,544,651 804,539 36,622,495 59,922,156
Tổng3,574,168,99912,346,620521,483,3413,052,685,631