- Nghiệp vụ 1: Hóa đơn số 00001999 ngày 06/10/2020 xuất bán Vàng 9980 cho khách lẻ, đã thu tiền, Xuất kho theo phiếu xuất kho số PXK0120 với số tiền 3.450.000 đồng.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 00001999, phiếu xuất kho 0120 kèm bảng kê PK2/1-1.
Hạch toán: Nợ TK 111: 3.450.000 Có TK 511 : 3.450.000
- Nghiệp vụ 2: Hóa đơn số 00002320 ngày 02/11/2020 xuất bán Vàng 9873 cho công ty TNHH MTV Chế tác và kinh doanh trang sức PN, chưa thu tiền,. Xuất kho theo phiếu xuất kho số PXK 0311 với số tiền 159.538.176 đồng.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 00002320, phiếu xuất kho 0311 kèm bảng kê PK5/1-1.
Hạch toán: Nợ TK 141: 159.538.176 Có TK 511 : 159.538.176
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2020 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ cái như sau:
Hình 2. 1: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK511 năm 2020.
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632, 156… Chứng từ
Sổ chi tiết TK 156
Giá vốn ở Công ty là giá vốn các mặt hàng đã bán, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo.
Công ty xác định hàng tồn kho theo phương pháp Bình quân cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng mua bán.
Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Sổ kế toán áp dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 632
Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2. 6: Sơ đồ trình tự ghi sổ giá vốn hàng bán:
Minh họa:
- Nghiệp vụ 1: Hóa đơn số 00001999 ngày 06/10/2020 xuất bán Vàng 9980 cho khách lẻ, đã thu tiền, Xuất kho theo phiếu xuất kho số PXK0120 với số tiền 3.450.000 đồng.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 0000175 và phiếu xuất kho 0180 Hạch toán:
Nợ TK 632: 3.450.000 Có TK 1561: 3.450.000
- Nghiệp vụ 2: Hóa đơn số 00002320 ngày 02/11/2020 xuất bán Vàng 9873 cho công ty TNHH MTV Chế tác và kinh doanh trang sức PN, chưa thu tiền,. Xuất kho theo phiếu xuất kho số PXK 0311 với số tiền 159.538.176 đồng.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 00002320, phiếu xuất kho 0311 kèm bảng kê PK5/1-1.
Hạch toán: Nợ TK 632: 159.538.176 Có TK 1561: 159.538.176
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2020 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ cái như sau:
Hình 2. 2: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK632 năm 2020.
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản ly doanh nghiệp của cơng ty là tiền điện, điện thoại, chi phí tiếp khách, hội nghị, khấu hao TSCĐ, chi phí văn phịng phẩm, lương nhân viên văn phịng và các khoản trích theo lương…
Chứng từ sử dụng - Phiếu tạm ứng - Hóa đơn GTGT
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642 Lập phiếuchi HD bán hàng Sổ chi tiết TK 642; 331 - Bảng lương - Phiếu chi - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Chi phí văn phịng phẩm - Chi phí thuê nhà
Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ kế toán áp dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 642
- Sổ chi tiết TK6421, TK 6422.
Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2. 7: Sơ đồ trình tự ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp :
Minh họa:
- Nghiệp vụ 1: Hóa đơn số 2885942 ngày 05/01/2020 Cơng ty thanh tốn tiền cho Chi nhánh công ty dịch vụ Viễn Thông số tiền 221.427 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT mua vào số 2885942. Hạch toán:
Nợ TK 6422: 201.297
Nợ TK 133: 20.130
Có TK 111 : 221.427
- Nghiệp vụ 2: Cơng ty tính tiền lương tháng 10 cho nhân viên số tiền 38.760.000 đồng.
Chứng từ gốc liên quan: Bảng tạm ứng lương tháng 10 Hạch toán:
Nợ TK 6422: 38.760.000 Có TK 334 : 38.760.000
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2020 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ cái như sau:
Hình 2. 3: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK642 năm 2020
Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2017 sau khi kế toán lên Nhật ký chung được thể hiện trên Sổ chi tiết như sau:
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 515
Bảng kê tiền lãi Sổ phụ
Sổ chi tiết TK 112; 515
Hình 2. 5: Một số nghiệp vụ phát sinh của TK6422 năm 2020
2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng được biểu hiện ở sổ phụ ngân hàng.
Chứng từ sử dụng - Chứng từ kế toán. - Giấy báo có.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Sổ kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 515
Sơ đồ trình tự ghi sổ: