1.1 .T ng quan về thuế giá trị gia tăng
3.2. Một số giải pháp đề xuất hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT đối với doanh
3.2.2. Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế GTGT tại huyện Can Lộc của Chi cục
Chi cục thuế khu vực đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ
3.2.2.1. Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu
Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách qua các năm tăng ở mức tương đối so với kết quả thực hiện năm trước đó, những chỉ tiêu lập dự toán cơ quan thuế cũng chỉ căn cứ dựa trên thực tế trên địa bàn để tiến hành xây dựng dự tốn thu. Do đó trong cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cần có định hướng trong vấn đề tạo nguồn thu. Lập dự toán thu thuế đối với DN cần theo sát quy trình lập dự tốn một cách có căn cứ khoa học. Quy trình lập dự tốn có thể tương đối thống nhất như sau:
a. Phân tích quan điểm, chiến lược và chính sách quản lý thu thuế nhằm khẳng định những kế hoạch định hướng cho lập dự tốn thu thuế.
b. Phân tích những biến động kinh tế xã hội trong năm có ảnh hưởng đến lợi nhuận của các ngành kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của DN như tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ lạm phát, lãi suất, sự thay đ i của chính sách thuế...
c. Phân tích thơng tin về mức độ tn thủ thuế của các DN trên địa bàn để xác định khả năng thu thực tế đối với các DN.
d. Phân tích thơng tin về các yếu tố ảnh hưởng đến cấp độ tuân thủ thuế của DN nhằm điều chỉnh dự toán phù hợp với những ảnh hưởng của các yếu tố này đến sự tuân thủ thuế, đặc biệt là các yếu tố mà cơ quan thuế không điều khiển được.
e. Phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của cơ quan thuế đối với địa bàn. Trong đó, phân tích nguồn lực và các hoạt động của cơ quan thuế nhằm xác định được dự toán phù hợp với khả năng của các yếu tố bên trong cơ quan thuế.
3.2.2.2. Hồn thiện cơng tác truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Để từng bước hồn thiện cơng tác trun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế khu vực cần thực hiện:
a. Chuẩn hóa các nội dung tuyên truyền hỗ trợ NNT, từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ. Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.
doanh nghiệp từ đó thực hiện các dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho từng nhóm NNT.
c. Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử của ngành thuế, đảm bảo phong phú về nội dung, hấp dẫn về hình thức để thu hút số lượng đông NNT truy cập.
d. Tuyên truyền thông qua hệ thống thơng tin đại chúng như báo chí, truyền hình nên phối hợp với đài phát thanh của cấp phường xã nơi NNT đóng trụ sở kinh doanh. T chức các hội nghị ph biến, tập huấn, đối thoại với người nộp thuế để nắm được và giải đáp kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế. Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy hóa đơn trên tất cả phương tiện thông tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế và cho cả cơng tác quản lý thuế. Từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế.
e. Kịp thời biểu dương, khen thưởng cho cán bộ thuế có thành tích trong công tác thu và NNT chấp hành tốt pháp luật và nghĩa vụ về thuế, đặc biệt là những doanh nghiệp có số thuế nộp lớn.
3.2.2.3. Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuê, nộp thuế, hoàn thuế
a. Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế
Thường xuyên phối hợp với Sở kế hoạch và đầu tư là cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi, đối chiếu tình hình doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế. Chú trọng công tác b sung thông tin đối với các doanh nghiệp khi có sự thay đ i.
Đối với các doanh nghiệp đã đăng ký mã số thuế thường xuyên kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không hoạt động sản xuất kinh doanh, không kê khai nộp thuế để ngăn chặn kịp thời.
Phối hợp với các ngành chức năng và chính quyền các cấp xác minh các doanh nghiệp có mã số thuế nhưng khơng kê khai thuế. Trên cơ sở đó tiến hành thủ tục đóng mã số thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải đóng mã số thuế. Đối
với các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, giải thể, phá sản tiến hành đôn đốc để thực hiện các thủ tục quyết tốn thuế, đóng mã số thuế theo quy định.
b. Hoàn thiện quản lý khai thuế, tính thuế
Đội nghiệp vụ quản lý thuế chủ động rà soát, đối chiếu hồ sơ khai thuế, hồ sơ thuế được nộp đúng thời gian quy định. Thơng qua cơng tác kiểm tra, rà sốt hồ sơ khai thuế, phối hợp với các Đội Kiểm tra thuế để phát hiện các trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp.
Nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng đơn giản, dễ dùng để NNT có thể sử dụng kê khai, áp dụng phấn đấu 100% khai thuế qua mạng. Xây dựng các ứng dụng mạng mở rộng việc khai thác thông tin của người nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho cơ quan thuế tại các địa phương truy cập số liệu và thông tin kê khai của các doanh nghiệp trong cả nước về số liệu kê khai hàng hóa mua vào, bán ra trên bảng kê từ đó hạn chế công tác gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn như hiện nay vừa làm mất thời gian vừa ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế. Hoàn thiện quy chế một cửa trong đó quy định rõ bộ phận một cửa có trách nhiệm tiếp nhận và kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai thuế, trong trường hợp hồ sơ khai thuế có sai sót thì đề nghị NNT b sung, điều chỉnh ngay. Đồng thời, sửa đ i quy trình kê khai và kế tốn thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất của một bộ phận kiểm soát hồ sơ khai thuế.
Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của NNT phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế do kê khai không đúng giá bán thực tế.
c. Hoàn thiện quản lý nộp thuế
Tiếp tục mở rộng hình thức thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua ATM, phát triển và áp dụng hình thức thu nộp thuế qua Internet Banking, qua bưu điện và qua mạng điện thoại di động. Định kỳ, trước ngày khóa s thuế cần kiểm tra các gói chứng từ nộp thuế được kho bạc truyền sang để kịp thời sửa đ i nộp b sung để tránh dẫn đến nợ thuế.
d. Hoàn thiện quản lý hoàn thuế
kiểm tra hồ sơ hoàn thuế ban đầu của doanh nghiệp. Chính vì vậy khâu kiểm tra thủ tục hồn thuế trở nên vơ cùng quan trọng đối với cán bộ thuộc bộ phận một cửa của Đội nghiệp vụ thuế. Như vậy, để hoàn thiện khâu thủ tục hoàn thuế Chi cục cần lưu ý đến các nội dung sau đây:
+ Chú trọng công tác đào tạo cán bộ phụ trách bộ phận "một cửa" các k năng truyên truyền và nghiệp vụ khi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế chuyển lên chi cục của NNT.
+ Quán triệt tinh thần không gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp khi thực hiện các thủ tục tại Chi cục. Trong quá trình làm việc hướng dẫn tận tình, chu đáo, tạo thuận tiện nhất trong việc, cung cấp hồ sơ, thơng tin đầy đủ cho NNT khi có u cầu góp phần cơng tác hồn thuế nhanh chóng, đúng luật. Đơn giản hóa hệ thống các thủ tục về hồn thuế đối với doanh nghiệp, tạo sự thoải mái cao nhất cho các doanh nghiệp khi thực hiện các thủ tục về hoàn thuế.
+ Khai thác hiệu quả ứng dụng kiểm tra chéo hóa đơn giữa người mua và người bán. Theo đó hóa đơn bán hàng của những người nộp thuế sẽ được soát xét và đối chiếu thông qua hệ thống hộ trợ ngành thuế, nhằm phát hiện các sai sót,mâu thuẫn giữa doanh số mua vào và doanh số bán ra trên các hồ sơ hồn thuế.
3.2.2.4. Hồn thiện việc quản lý thơng tin người nộp thuế
Để hoàn thiện việc quản lý thông tin người nộp thuế, chi cục thuế cần phải thực hiện:
+ Xây dựng một hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, tồn diện chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lí thuế hiện đại, hiệu quả theo cơ chế tự khai-tự nộp.
+ Đồng thời t chức xây dựng được một hệ thống cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng thuế để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT như nâng cấp ứng dụng Đăng ký và cấp mã số thuế; Ứng dụng tập trung thông tin cơ sở dữ liệu doanh nghiệp; các website tra cứu thơng tin người nộp thuế, tra cứu hóa đơn...
3.2.2.5. Hồn thiện quản lý miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, nợ thuế, xóa nợ tiền thuế
+ Thực hiện xóa nợ thuế, xóa tiền chậm nộp đối với trường hợp khơng cịn đối tượng để thu hồi nợ, xóa nợ đối với các trường hợp đã nộp hết nợ gốc, xóa nợ tiền chậm nộp đối với trường hợp người nợ thuế gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh nhưng cam kết nộp đủ số tiền nợ gốc để khuyến khích NNT thanh toán dứt điểm nợ thuế.
+ Chỉ đạo, giám sát việc phân loại tiền thuế nợ,theo các tiêu chí phân tích nợ thuế trên hệ thống thuế đảm bảo việc phân loại phải đầy đủ hồ sơ, phản ánh đúng bản chất của khoản tiền thuế nợ, của từng trường hợp nợ thuế. Hàng tháng, t chức theo dõi chặt chẽ, sát sao, thường xuyên liên tục tình hình nợ thuế để kịp thời thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ kịp thời. Thông báo danh sách các doanh nghiệp nợ thuế, t chức đôn đốcthu ngay các khoản nợ mới phát sinh, tránh tình trạng để tu i nợ dài gây khó khăn trong việc thu nợ thuế. Đối với các trường hợp thuộc diện cưỡng chế, kiên quyết thực hiện cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin danh sách NNT chây ỳ nợ thuế, không nộp tiền thuế đúng hạn lên báo, đài, trang web cơ quan thuế, loa truyền thanh phường, xã, thị trấn theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Thực hiện đầy đủ chức năng của hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí cơng chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho những địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý đối với những doanh nghiệp có số nợ đọng phát sinh lớn và đảm bảo thực hiện đúng các bước cưỡng chế nợ thuế mang lại hiệu quả để tác động đến các đối tượng khác.
3.2.2.6. Hoàn thiện kiểm tra thuế
Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng tại cơ quan thuế; đối chiếu số liệu tờ khai với bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra.
Tăng cường cơng tác kiểm tra xác minh hóa đơn để phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát hiện sự bất hợp lý giữa sử dụng hóa đơn với kê khai thuế.
Tập trung phân tích nguyên nhân đối với những doanh nghiệp có hồ sơ khai thuế với dấu hiệu khơng bình thường thơng báo u cầu giải trình, khai b sung. Nếu doanh nghiệp khơng giải trình hoặc giải trình nhưng khơng chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh
nghiệp. Tập trung nguồn lực kiểm tra 100% số hoàn thuế thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau.
Riêng quy trình kiểm tra cần chuyển đ i từ việc kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo mức độ. Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở doanh nghiệp sang kiểm tra tại cơ quan thuế.
Xây dựng bộ tiêu chí rà sốt tờ khai đánh giá trên cùng kỳ, so sách giữa các kỳ để lọc ra hồ sơ có rủi ro và phân loại mức độ rủi ro theo 4 cấp độ như cao, vừa, thấp và không rủi ro.
3.2.2.7. Hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Muốn hoàn thiện khâu xử lý vi phạm pháp luật về thuế cần chú trọng, cụ thể phải thực hiện các biện pháp sau:
+ Cơ quan thuế cần cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế, truyên truyền vận động người nộp thuế tuân thủ pháp luật về thuế; tránh trường hợp người bị phạt, người khơng gây thắc mắc so bì giữa những người nộp thuế. Đồng thời kiên quyết xử lý đối với những cán bộ thuế bao che cho người nộp thuế, biết người nộp thuế vi phạm nhưng vẫn cố tình làm ngơ.
+ Tăng cường chỉ đạo đôn đốc số thu nộp vào NSNN các khoản tiền thuế phải nộp sau xử lý vi phạm hành chính về thuế. Mạnh dạn xử lý các đơn vị chây ỳ, thực hiện nộp kịp thời vào NSNN sau khi đã có quyết định xử phạt.Tăng cường phối hợp với cơ quan công an, cơ quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ các trường hợp DNTN có những vi phạm về thuế như trốn thuế, không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng nghỉ kinh doanh để được hoàn thuế nhưng vẫn hoạt động bình thường…; trên cơ sở đó có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật những trường hợp vi phạm.
+ Các trường hợp vi phạm về thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ cần được kiểm tra, giám sát thường xuyên, liên tục qua các năm để theo thời gian, khắc phục những vi phạm thông qua kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.