Hiện nay tại công ty Vận tải Thủy Bắc đang sử dụng phương pháp
khấu hao đường thẳng theo quyết định 166/199/QĐ - BTC. Ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
* Phương pháp lập bảng phân bổ khấu hao
NG Mức khấu hao năm =
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao năm
Mức khấu hao Quý =
4 quý
- Căn cứ vào mức khấu hao quý, kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, rồi lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh sổ cái.
Ví dụ như trong bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Tàu thủy Bắc Limbangcó thời gian sử dụng 8 năm.
2.614.461.444 Mức KH năm = 8 = 326.807.681 326.807.681 Mức KH Quý = 4 = 81.701.920 Khấu hao CB trích = 81.701.920 x 2 = 163.403.840 6 tháng là
TRÍCH: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ VÀ VĂN PHÒNG QUÝ III/2003 STT Tên TSCĐ Năm SD TG STT Tên TSCĐ Năm SD TG SD NG - TSCĐ KHCB trích 2003 KHCB trích Tháng KHCB trích Quý Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I Nhà cửa – VKT 1.699.569.186 27.231.244 13.615.622 6.807.811 A Nhà chờ thanh lý 225.517.695 1 Nhà TT Ông Nhượng 26.600.640 2 Nhà TT Ông Nhơn 22.906.400 ……….. B Nhà đang dùng 1.461.323.192 28.234.244 14.117.122 7.058.561
Nhà hội trường con 1985 50 61.595.360 1.231.907 615.953 307.976 Nhà khách 2 tầng 1986 50 222.850.320 4.457.006 2.228.503 1.114.251 ………..
Phương tiện vận tải 146.465.936.592 12.856.312.023 6.428.156.011 3..214.078.005 Tàu thủy Bắc Lim Bang 1998 8 2.614.461.444 326.807.681 163.403.840 81.701.920 Tàu thủy Bắc 03 1998 12 2.369.484.974 197.457.081 98.728.540 49.364.270 Tàu thủy Bắc Satalich 2001 8 4.045.389.038 5.5.673.629 93.436.164 46.718.082
…. 1.284.005.018 186.872.329 93.436.164 46.718.082
Dụng cụ quản lý 8 35.700.000 4.462.500 2.231.250 1.115.625
Máy ICON 700/T/Y 5 27.903.596 290.358 145.179 72.589
1 2 3 4 5 6 7 8 9
TSCĐ vô hình
1 Đường tuyến số hiệu 2002 5 18.771.030 3.754.206 1.877.103 938.551 Cộng VP và dịch vụ XKLĐ 145.388.728.636 13.977.642.222 9.672.236.269 3.430.232.726 Trong đó - VP - Dvụ XKLĐ - TT Dvụ Hồng Hải * CN Quảng Ninh - Nhà 2 gian 1997 30 71.107.629 2.370.254 1.185.127 592.563 Tàu TB 05 2000 15 2.251.298.426 150.086.562 75.043.281 37.521.640 Tổng có cả CN Quảng Ninh 153.116.263.521 13.845.229.064 3.439.504.009 3.888.626.431
Kế toán lập bảng này dùng để phản ánh sổ khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ sổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng quý, đồng thời là căn cứ để tính giá thành.
Căn cứu vào Bảng phân bổ khấu hao cơ bản TSCĐ Quý III/2003 kế
toán lập bảng chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK theo định khoản:
Nợ TK 642(6424 : Nhà cửa vật liệu kiến trúc) 6.211.900
Nợ TK 627 : Phương tiện vận tải: 3.278.752.243
Nợ TK 642 : dụng cụ quản lý: 60.111.179
Có TK 214 : 3.345.075.422
Một số tài sản trong công ty được đầu tư bằng vốn ngân sách hoặc vốn
tự có của công ty thì khi tính khấu hao phải ghi nợ TK 009. NHưng do phần
lớn vốn của công ty, kinh doanh là vốn đi vay nên khi tính khấu hao thì toàn bộ số tiền đó dùng để trả nợ. Vì vậy số dư có TK 009 là bằng 0.
CHỨNG TỪ GHI SỔQuý III/2003 Quý III/2003 Số 414 Nợ Có Trích yếu TK Số tiền TK Số tiền
- Khấu hao nhà cửa
VKT
642 6.111.900
- Khấu hao PT vận tải 627 3.278.752.243 - Khấu hao DC - quản lý 642 60.111.279
214 3.345.075.422
SỔ CÁI
Quý III/2003
Tên TK: Hao mòn TSCĐ Số hiệu TK 214
CTừ ghi sổ Số tiền
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu
TK Nợ Có
Quý III Số dư ngày 1.7.2003 12.321.323.561 ………
414 3.345075.422
Cộng phát sinh 3.211.481.316
Số dư ngày 30/9/2003 15.532.713.877
* Căn cứ phương pháp và tác dụng sổ cái TK 214
- Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ (các nghiệp vụ có liên quan đến khấu hao) dể tiến hành tính phát sinh nợ, phát sinh có để cuối quý tính ra số dư.
- Sổ cái TK 214: dùng để theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ của từng quý trong năm.