VI. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU
6.1.1. Đối với hàng gia cụng
Giỏ trị của loại vật liệu này là toàn bộ chi phớ vận chuyển bốc dỡ vật liệu từ cảng đến kho của cụng ty.
Vớ dụ: Theo hợp đồng gia cụng số 007/VNM ngày 24/10/2004cụng ty nhận gia cụng quần soúc nam cho hóng Winmark với 15000 m vải. Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ kho tàng, bờn bói số vật liệu từ cảng vềkho xớ nghiệp I hết 2.000.000đ. Thuế GTGT: 5% :100.000đ. Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn vận chuyển và cỏc chứng từ liờn quan ghi:
Nợ TK 621.1: 2.000.000 Nợ TK 133: 100.000
Cú TK 111: 2.100.000
6.1.2. Đối với nguyờn vật liệu mua ngoài
Do nhu cầu về nguyờn vật liệu rất đa dạng cho nờn cụng ty vừa phải mua trong nước vừa phải nhập khẩu từ nước ngoài
Vớ dụ: Cụng ty mua vải của Cụng ty Dệt 8/3 cho xớ nghiệp I theo hoỏ đơn GTGT số 06179 ngày 3/10/2004với tổng trị giỏ lụ hàng nhập kho là 111.800.000, thuế GTGT 10%. Khi lụ hàng về nhập kho, kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho, hoỏ đơn chứng từ liờn quan, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152(1521): 111.800.000 Nợ TK 133(1331): 11.180.000
Cú TK 331:122.980.000
Cụng ty nhập lụ cỳc của Cụng ty Booil Maerial Hàn Quốc ngày 22/10/2004 cho xớ nghiệp II với tổng giỏ trị lụ hàng nhập khẩu quy ra VNĐ là: 11.515.140, thuế nhập khẩu cụng ty phải nộp với thuế suất là 45%, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu cú thuế suất 10%. Khi thực hiện nhập kho, kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập, húa đơn chứng từ liờn quan đến lụ hàng nhập khẩu, kế toỏn ghi:
Cú TK 333(3333): 5.181.813 Cú tk 112(1122): 11.515.140 Bt2:Nợ TK 133(1331): 518.181,3
Cú TK 333(3331): 518.181,3
Hiện tại cụng ty khụng sử dụng Tài khoản 151:”hàng đang đi đường”, nghĩa là khụng cú phỏt sinh nghiệp vụ hoỏ đơn về vật liệu chưa về hoặc hàng đó về mà hoỏ đơn chưa về. Vỡ thực tế cho thấy, khi thị trường hàng húa phỏt triển cao thỡ mọi nguồn cung cấp luụn sẵn cú. Căn cứ vào đú mà hỡnh thức thanh toỏn của cụng ty là khỏc nhau: cú thể trực tiếp thanh toỏn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, mua chịu.
Với hỡnh thức nhật ký chứng từ, để hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng ty sử dụng sổ chi tiết TK331, nhật ký chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 4 để theo dừi giỏ trị của vật liệu thu mua nhập kho trong kỳ và theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn, tỡnh hỡnh nợ ngắn hạn dài hạn của cụng ty.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, hoỏ đơn bỏn hàng (của bờn cung cấp) kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi, kế toỏn vào sổ quỹ tiền mặt.
Vớ dụ: Phiếu chi số 50 ngày 9/10/2004 cụng ty chi tiền mặt mua phụ liệu cho xớ nghiệp III của cụng ty Dũng Đụng trị gớa 550.000đ. Thuế GTGT 10%. Kế toỏn ghi vào sổ quỹ tiền mặt như sau: