- Giỏ tớnh thuế:
Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT:
- Đối tượng và điều kiện ỏp dụng: Là cỏc cỏ nhõn, tổ chức kinh
doanh chưa thực hiện đầy đủ cỏc điều kiện về kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ để làm căn cứ tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ, cỏc cơ sở kinh doanh mua bỏn vàng, bạc, đó quý, ngoại tệ. Giỏ bỏn hàng hoỏ, dịch vụ ghi trờn hoỏ đơn bỏn hàng là giỏ đó cú thuế GTGT.
- Cỏch tớnh thuế :
Số thuế GTGT GTGT của hàng hoỏ Thuế suất GTGT phải nộp = dịch vụ chịu thuế x của hàng hoỏ DV Trong đú:
GTGT của hàng húa Giỏ thanh toỏn của Giỏ TT của hàng hoỏ = -
dịch vụ hàng hoỏ DV bỏn ra DV mua vào tương ứng c. Khấu trừ thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào:
+ Thuế đầu vào của hàng hoỏ, dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng thỡ được khấu trừ toàn bộ .
+ Thuế đầu vào của hàng hoỏ dịch vụ dựng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng và khụng chịu thuế giỏ trị gia tăng thỡ chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hoỏ dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế Giỏ trị gia tăng.
+ Thuế đầu vào phỏt sinh trong thỏng nào được kờ khai khấu trừ khi xỏc định số thuế phải nộp của thỏng đú.
+ Thuế đó trả cho hàng hoỏ, vật tư, tài sản cố định, dịch vụ mua vào để sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ khụng thuộc diện chịu thuế Giỏ trị gia tăng thỡ khụng được khấu trừ.
+ Riờng với tài sản cố định, nếu cú số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thỡ được phộp khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế.
d. Hoàn thuế:
Việc hoàn thuế Giỏ trị gia tăng chỉ ỏp dụng cho cỏc đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế trong cỏc trường hợp sau: + Được xột hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế Giỏ trị gia tăng đầu ra phỏt sinh 3 thỏng liờn tục.Việc hoàn thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được thực hiện trong đầu quý tiếp theo.
+ Được hoàn thuế Giỏ trị gia tăng theo từng kỳ hoặc theo thỏng khi cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc xuất khẩu theo từng lần với số lượng lớn phỏt sinh số thuế đầu vào được khấu trừ lớn.
+ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế cú đầu tư, mua sắm tài sản cố định cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn thỡ được xột hoàn thuế:
. Cơ sở đầu tư mới, đó đăng ký nộp thuế Giỏ trị gia tăng nhưng chưa cú phỏt sinh doanh thu bỏn hàng để tớnh thuế Giỏ trị gia tăng đầu ra. Nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lờn, thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào sẽ được xột hoàn thuế theo từng năm. Trường hợp cơ sở kinh doanh xỏc định số thuế phải hoàn cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu
vào của tài sản đầu tư được hoàn lớn, thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào sẽ được xột hoàn thuế theo từng quý.
. Cơ sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư theo chiều sõu, cú số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào của tài sản đầu tư đó được khấu trừ trong 3 thỏng ( kể từ thỏng phỏt sinh thuế đầu vào của tài sản đầu tư) mà vẫn chưa được khấu trừ hết thỡ số thuế Giỏ trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ sẽ được hoàn lại.
+ Cơ sở kinh doanh quyết toỏn thuế khi sỏt nhập, chia tỏch, giải thể, phỏ sản cú số thuế giỏ trị gia tăng nộp thừa.
+ Cơ sở kinh doanh cú quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật.