1- Khi nh n kh i lậ ố ượng xây d ng, l p đ t,... hoàn thành do bên nh n th u bànự ắ ặ ậ ầ giao, căn c vào h p đ ng giao th u, biên b n nghi m thu kh i lứ ợ ồ ầ ả ệ ố ượng, phi u giá côngế trình, hóa đ n bán hàng đ h ch toán:ơ ể ạ
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng s n xu t,ợ ầ ư ể ạ ộ ả ấ kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , ghi: ấ ừ
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) ợ ở ự ơ ả (Chi phí không bao g m thu GTGT)ồ ế
N TK 311- Các kho n ph i thu (31132- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr c a TSCĐ)ấ ừ ủ Có TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngả ả ả ả ả ười cung c p)ấ
(T ng giá thanh toán).ổ
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng qu n lýợ ầ ư ể ạ ộ ả b máy ho c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c đ i tộ ặ ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT ho c thu c đ i tị ế ặ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp tr cự ti p, ghi: ế
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) (Chi phí bao g m c thuợ ở ự ơ ả ồ ả ế GTGT)
Có TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngả ả ả ả ả ười cung c p) ấ (T ng giá thanh toán).ổ
2- Trường h p chuy n th ng thi t b không c n l p đ n đ a đi m thi công giaoợ ể ẳ ế ị ầ ắ ế ị ể cho bên nh n th u ho c giao cho bên s d ng thi t b :ậ ầ ặ ử ụ ế ị
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng s n xu t,ợ ầ ư ể ạ ộ ả ấ kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , ghi: ấ ừ
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) (Chi phí không bao g mợ ở ự ơ ả ồ thu GTGT) ế
N TK 311- Các kho n ph i thu (31132- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr c aấ ừ ủ TSCĐ)
Có TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngả ả ả ả ả ười cung c p)ấ (T ng giá thanh toán).ổ
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng qu n lýợ ầ ư ể ạ ộ ả b máy, d án ho c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c đ iộ ự ặ ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố
tượng ch u thu GTGT ho c thu c đ i tị ế ặ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp tr c ti p, ghi: ự ế
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) (Chi phí bao g m cợ ở ự ơ ả ồ ả thu GTGT) ế
Có TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngả ả ả ả ả ười cung c p) (T ngấ ổ giá thanh toán).
3- Khi tr ti n cho ngả ề ười nh n th u, ngậ ầ ười cung c p v t t , thi t b , d ch v cóấ ậ ư ế ị ị ụ liên quan đ n ho t đ ng đ u t XDCB, ghi:ế ạ ộ ầ ư
N TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngợ ả ả ả ả ả ười cung c p)ấ N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n)ợ ở ự ơ ả
Có các TK 111, 112, 312,... Có các TK 461, 462, 441.
4- Khi xu t thi t b giao cho bên nh n th u:ấ ế ị ậ ầ - Đ i v i thi t b không c n l p, ghi:ố ớ ế ị ầ ắ
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n)ợ ở ự ơ ả
Có TK 152- Nguyên li u, v t li u (Chi ti t thi t b trong kho).ệ ậ ệ ế ế ị - Đ i v i thi t b c n l p:ố ớ ế ị ầ ắ
+ Khi xu t thi t b c n l p giao cho bên nh n th u l p đ t, ghi:ấ ế ị ầ ắ ậ ầ ắ ặ N TK ợ 152- Nguyên li u, v t li u (Chi ti t thi t b đ a đi l p)ệ ậ ệ ế ế ị ư ắ
Có TK 152- Nguyên li u, v t li u (Chi ti t thi t b trong kho).ệ ậ ệ ế ế ị
+ Khi có kh i lố ượng l p đ t hoàn thành c a bên nh n th u bàn giao, kh i lắ ặ ủ ậ ầ ố ượng l p đ t đã đắ ặ ược nghi m thu và ch p nh n thanh toán, thì giá tr thi t b đ a đi l p m iệ ấ ậ ị ế ị ư ắ ớ được coi là hoàn thành đ u t , ghi;ầ ư
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n)ợ ở ự ơ ả
Có TK 152- Nguyên li u, v t li u (Chi ti t thi t b đ a đi l p).ệ ậ ệ ế ế ị ư ắ
5- Khi phát sinh các kho n chi phí qu n lý và chi phí khác liên quan đ n ho t đ ngả ả ế ạ ộ đ u t XDCB:ầ ư
- Trường h p đ u t xây d ng đ hình thành TSCĐ s d ng cho ho t đ ng s nợ ầ ư ự ể ử ụ ạ ộ ả xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i tấ ị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , ghi: ấ ừ
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) (Chi phí không có thu ợ ở ự ơ ả ế GTGT)
N TK 311- Các kho n ph i thu (31132- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr c a TSCĐ)ấ ừ ủ Có các TK 111, 112, 312, 331,....
Có TK 331- Các kho n ph i tr (3312- Ph i tr ti n vay).ả ả ả ả ả ề
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ s d ng cho ho t đ ng qu n lýợ ầ ư ể ử ụ ạ ộ ả b máy, d án ho c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c đ iộ ự ặ ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố tượng ch u thu GTGT ho c thu c đ i tị ế ặ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp tr c ti p, ghi: ự ế
N TK 241- XDCB d dang (2412- Xây d ng c b n) (Chi phí bao g m c thu ợ ở ự ơ ả ồ ả ế GTGT)
Có các TK 111, 112, 312, 331,...(T ng giá thanh toán), ho cổ ặ
toán)
Có các TK 461, 462, 441,...(T ng giá thanh toán) ổ
6- Khi các kho n t m ng đả ạ ứ ược quy t toán vào chi phí đ u t XDCB, ghi:ế ầ ư N TK 241- XDCB d dang ợ ở
Có TK 312- T m ng.ạ ứ
7- Trong quá trình đ u t XDCB n u nguyên li u, v t li u s d ng không h tầ ư ế ệ ậ ệ ử ụ ế nh p l i kho, ghi: ậ ạ
N TK 152- Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệ Có TK 241- XDCB d dang.ở 8- Khi quy t toán kinh phí đ u t XDCB:ế ầ ư
8.1- Căn c quy t toán đã đứ ế ược duy t, k toán ghi tăng giá tr c a TSCĐ đã hoànệ ế ị ủ thành bàn giao đ a vào s d ng và k t chuy n nh ng chi phí đư ử ụ ế ể ữ ược duy t b ghi gi mệ ỏ ả ngu n kinh phí đ u t XDCB, ph n chi phí không đồ ầ ư ầ ược duy t b và s chi sai ph i thuệ ỏ ố ả h i, ghi:ồ
N TK 211- TSCĐ h u hìnhợ ữ N TK 213- TSCĐ vô hìnhợ
N TK 441- Ngu n kinh phí đ u t XDCB (Ph n chi phí đợ ồ ầ ư ầ ược duy t b - n uệ ỏ ế có)
N TK 311- Các kho n ph i thu (3118- Ph i thu khác) (Ph n chi phí không đợ ả ả ả ầ ược duy t b ph i thu h i) ệ ỏ ả ồ
Có TK 241- XDCB d dang.ở
Đ ng th i căn c vào ngu n kinh phí ho c qu đ đ u t XDCB, k toán ghi tăngồ ờ ứ ồ ặ ỹ ể ầ ư ế ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ và các tài kho n có liên quan:ồ ả
N TK 661- Chi qu n lý b máy (N u đ u t XDCB b ng ngu n kinh phí qu n lýợ ả ộ ế ầ ư ằ ồ ả b máy)ộ
N TK 662- Chi d án (N u đ u t XDCB b ng ngu n kinh phí d án)ợ ự ế ầ ư ằ ồ ự
N TK 441- Ngu n kinh phí đ u t XDCB (N u đ u t XDCB b ng ngu n kinhợ ồ ầ ư ế ầ ư ằ ồ phí đ u t xây d ng c b n)ầ ư ự ơ ả
N TK 431- Các qu (N u đ u t XDCB b ng các qu )ợ ỹ ế ầ ư ằ ỹ Có TK 466- Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ.ồ
8.2- Trường h p đ u t XDCB b ng ngu n v n vay, ngu n v n kinh doanh,ợ ầ ư ằ ồ ố ồ ố ho c các qu dùng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, c n chú ý:ặ ỹ ạ ộ ả ấ ầ
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng s n xu t,ợ ầ ư ể ạ ộ ả ấ kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , thì chi phí ph n ánh vào TK 241 là chi phí không có thu GTGT, thu GTGTấ ừ ả ế ế đ u vào đầ ược ph n ánh vào TK 31132 "Thu GTGT đả ế ược kh u tr c a TSCĐ". ấ ừ ủ
- Trường h p đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ng s n xu t,ợ ầ ư ể ạ ộ ả ấ kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT ho c thu c đ iị ế ặ ộ ố tượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp tr c ti p, thì chi phí đ u t XDCB ph nự ế ầ ư ả ánh vào TK 241 bao g m c thu GTGT đ u vào.ồ ả ế ầ
- Khi dùng các qu đ đ u t XDCB đ hình thành TSCĐ dùng cho ho t đ ngỹ ể ầ ư ể ạ ộ s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thì khi TSCĐ đã hoàn thành đ a vào s d ng,ả ấ ị ụ ư ử ụ căn c quy t toán kinh phí đ u t XDCB đứ ế ầ ư ược duy t, k toán ghi tăng TSCĐ nhệ ế ư trường h p 8.1, đ ng th i k t chuy n tăng ngu n v n kinh doanh, ghi:ợ ồ ờ ế ể ồ ố
N TK 431- Các qu ợ ỹ
Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh. ồ ố
III- K toán s a ch a l n TSCĐế ử ữ ớ
Công tác s a ch a l n TSCĐ c a đ n v có th ti n hành theo phử ữ ớ ủ ơ ị ể ế ương th c tứ ự làm ho c giao th u.ặ ầ
1- Theo phương th c t làm, các chi phí phát sinh đứ ự ượ ậc t p h p vào bên N TKợ ợ 241 "Xây d ng c b n d dang" (TK 2413) và đự ơ ả ở ược theo dõi chi ti t theo t ng côngế ừ trình, t ng công tác s a ch a l n TSCĐ. Khi phát sinh chi phí s a ch a l n TSCĐ, cănừ ử ữ ớ ử ữ ớ c vào ch ng t có liên quan, ghi:ứ ứ ừ
N TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ) ợ ở ử ữ ớ Có các TK 111, 112, 331, 461, 462,...
2- Theo phương th c giao th u s a ch a l n, k toán ph n ánh kho n ph i trứ ầ ử ữ ớ ế ả ả ả ả cho bên nh n th u s a ch a l n vào bên Có TK 331 "Các kho n ph i tr " (3311- Ph iậ ầ ử ữ ớ ả ả ả ả tr ngả ười cung c p). Khi nh n đấ ậ ược kh i lố ượng s a ch a l n do bên nh n th u bànử ữ ớ ậ ầ giao, ghi:
N TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ)ợ ở ử ữ ớ
Có TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngả ả ả ả ả ười cung c p).ấ
3- Trường h p s a ch a l n TSCĐ đợ ử ữ ớ ược đ u t b ng ngu n v n vay ho cầ ư ằ ồ ố ặ ngu n v n kinh doanh dùng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch vồ ố ạ ộ ả ấ ị ụ thu c đ i tộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , thì chi phí s a ch aấ ừ ử ữ l n không bao g m thu GTGT, ghi:ớ ồ ế
N TK 241- XDCB d dang (2413) (Không bao g m thu GTGT)ợ ở ồ ế
N TK 311- Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr ) ấ ừ Có các TK 111, 112, 331,...
4- Trường h p s a ch a l n TSCĐ thu c ngu n v n vay ho c ngu n v n kinhợ ử ữ ớ ộ ồ ố ặ ồ ố doanh đ dùng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c đ iể ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố tượng ch u thu GTGT ho c thu c đ i tị ế ặ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp tr c ti p thì toàn b chi phí s a ch a l n bao g m c thu GTGT, ghi:ự ế ộ ử ữ ớ ồ ả ế
N TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ) (G m c thu GTGT)ợ ở ử ữ ớ ồ ả ế Có các TK 111, 112, 331,...(T ng giá thanh toán).ổ
5- Khi công trình s a ch a l n hoàn thành, k toán ph i tính giá thành th c t c aử ữ ớ ế ả ự ế ủ t ng công trình s a ch a l n hoàn thành đ quy t toán s chi phí này theo ngu n kinhừ ử ữ ớ ể ế ố ồ phí dùng đ s a ch a l n:ể ử ữ ớ
- N u dùng ngu n kinh phí qu n lý b máy đ s a ch a l n, ghi:ế ồ ả ộ ể ử ữ ớ N TK 661- Chi qu n lý b máyợ ả ộ
Có TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ). ở ử ữ ớ - N u dùng ngu n kinh phí d án đ s a ch a l n, ghi:ế ồ ự ể ử ữ ớ
N TK 662- Chi d ánợ ự
Có TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ). ở ử ữ ớ
- N u s a ch a l n TSCĐ t ngu n v n kinh doanh ho c ngu n v n vay dùngế ử ữ ớ ừ ồ ố ặ ồ ố cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, ghi:ạ ộ ả ấ
N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanhợ ạ ộ ả ấ
6- Trường h p c i t o, nâng c p làm tăng năng l c ho c kéo dài th i gian s d ngợ ả ạ ấ ự ặ ờ ử ụ c a TSCĐ thì toàn b chi phí c i t o, nâng c p TSCĐ hoàn thành ph i ghi tăng nguyênủ ộ ả ạ ấ ả giá TSCĐ:
N các TK 211, 213ợ
Có TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ).ở ử ữ ớ - Căn c vào ngu n kinh phí dùng đ c i t o, nâng c p TSCĐ, ghi: ứ ồ ể ả ạ ấ
N TK 661- Chi qu n lý b máy (N u c i t o, nâng c p b ng ngu n kinh phíợ ả ộ ế ả ạ ấ ằ ồ qu n ả
Lý b máy)ộ
N TK 662- Chi d án (N u c i t o, nâng c p b ng ngu n kinh phí d án)ợ ự ế ả ạ ấ ằ ồ ự Có TK 466- Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ.ồ
7- N u chi phí s a ch a l n TSCĐ dùng cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c nế ử ữ ớ ạ ộ ả ấ ầ ph i phân b d n do phát sinh l n thì khi công tác s a ch a l n đã hoàn thành, ghi:ả ổ ầ ớ ử ữ ớ
N TK 643- Chi phí tr trợ ả ước
Có TK 241- XDCB d dang (2413- S a ch a l n TSCĐ).ở ử ữ ớ
8- Đ nh kỳ, khi phân b d n chi phí s a ch a l n TSCĐ vào chi phí s n xu t kinhị ổ ầ ử ữ ớ ả ấ doanh, ghi:
N TK 631- Chi ho t đ ngợ ạ ộ s n xu t, kinh doanhả ấ Có TK 643- Chi phí tr trả ước.