- Nghiệp vụ xuất vật tư, hàng hoá
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích xuất chung thực
xuất chung thực tế ghi sổ so với định mức và kế hoạch + Sử dụng hệ thống dự báo doanh thu + Thiết lập một hệ thống chuẩn mực kĩ thuật trong
thừa hoặc sản xuất những sản phẩm mà chậm bán dẫn đến bị hỏng, không sử dụng được
+ Phát hiện những sai phạm trong việc tính giá và đo lường chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung
+ Tránh sản xuất thừa so với nhu cầu dẫn đến hàng bị hỏng, không sử dụng được
+ Tránh sản xuất những sản phẩm không có khả năng tiêu thụ
các chuẩn mực kỹ thuật và chính sách kiểm tra chất lư ợng, thủ tục kiểm tra và kiểm tra dấu vết của công tác kiểm soát.
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
sản xuất và kiểm định chất lượng sản phẩm
+ Sử dụng sơ đồ tài khoản đủ chi tiết
hoặc bị lỗi sẽ dẫn đến hàng tồn kho bị khai tăng
+ Xác định rõ các nghiệp vụ sản xuất cần được hạch toán vào tài khoản nào khi phát sinh
+ Phỏng vấn và quan sát, kiểm tra việc sử dụng hệ thống tài khoản Trình bày và khai báo + Độc lập quan sát việc mã hoá tài khoản đối với các chi phí nguyên vật liệu, nhân công, và chi phí sản
+ Phát hiện việc phân loại về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, và chi phí sản xuất chung trước
+ Kiểm tra dấu vết của công tác kiểm soát nội bộ
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
xuất chung
+ Đối chiếu chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung trên bảng tính giá thành với chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung trên sổ theo dõi chi tiết
+ Kiểm tra danh mục các vấn đề cần khai báo rà soát lại khai báo
khi chúng được chính thức ghi sổ + Phát hiện sự không khớp nhau có thể do phân loại sai + Nhằm khẳng định tất cả các vấn đề cần khai báo thì
đã được khai báo và khai báo đầy đủ và chính xác
+ Phỏng vấn và điều tra việc đối chiếu và kiểm tra dấu vết của việc đối chiếu + Phỏng vấn về việc sử dụng bảng danh mục kiểm tra và kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm soát nội bộ
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
Bảng tổng hợp các hoạt động kiểm soát chủ yếu đối với nghiệp vụ lưu kho và các thử nghiệm kiểm soát phổ biến
Cơ sở dẫn liệu Các hoạt động kiểm soát chủ yếu ý nghĩa của các hoạt động kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát thường được thực hiện Sự hiện hữu hoặc phát sinh
+ So sánh đối chiếu giữa sổ cái với sổ chi tiết hàng tồn kho, giữa sổ chi tiết với các chứng từ gốc có liên quan + Người quản lý hàng tồn kho phải có trách nhiệm ký nhận hàng tồn kho đã nhập + Phát hiện các nghiệp vụ không có thật cũng được ghi sổ + Tránh các nghiệp vụ nhập kho không được
+ Thực hiện đối
chiếu lại và kiểm tra dấu vết của kiểm soát nội bộ
+ Kiểm tra các
phiếu nhập kho, báo cáo giao nhận hàng
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
+ Người quản lý hàng tồn kho phải lập phiếu xuất kho cho tất cả các nghiệp vụ xuất kho căn
cứ vào lệnh xuất
+ So sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách kế toán hàng tồn kho.
+ Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ sách kế toán với người quản lý hàng tồn kho
+ Tránh xuất hàng tồn kho khi chưa được phê duyệt, không có thật + Phát hiện sự chênh lệch có thể do ghi khống hàng tồn kho + Tránh tình trạng biển thủ hàng tồn kho, ghi nghiệp vụ + Kiểm tra sự đính kèm giữa phiếu xuất kho với các lệnh xuất, phiếu xin lĩnh vật tư, hàng hoá và các lệnh sản xuất
+ Quan sát kiểm kê hàng tồn kho, thực hiện kiểm kê lại
+ Quan sát và phỏng vấn về vấn đề phân ly
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
+ Sử dụng hệ thống kho bãi bảo quản bảo đảm và những
người bảo vệ có phẩm chất tốt khống cho khớp với sổ sách + Tránh bị mất cắp, mất trộm hoặc bị biển thủ trách nhiệm + Quan sát và điều tra việc sử dụng kho bãi và nhân viên bảo vệ Tính trọn vẹn + Sử dụng các chứng từ gốc có đánh số thứ tự trước
+ Độc lập đối chiếu giữa sổ chi tiết, sổ phụ với sổ cái, sổ tổng hợp và giữa các chứng từ gốc với sổ chi tiết,
+ Tránh ghi thiếu và ghi trùng lặp đối với hàng hoá, sản phẩm lưu kho + Phát hiện sự không thống nhất
+ Quan sát và kiểm tra tính liên tục của chứng từ + Phỏng vấn và quan sát, kiểm tra dấu vết của kiểm soát nội bộ
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.
2.3.3.1. Thực hiện các thủ tục phân tích.
+ So sánh
giữa kết quả kiểm kê với sổ sách hàng tồn kho
+ Cách li trách nhiệm
giữa người ghi sổ với người quản lý kho
chi tiết, sổ phụ với sổ cái, sổ tổng hợp; hoặc giữa các chứng từ với sổ sách chi tiết do ghi và kết chuyển không đầy đủ
+ Phát hiện chênh lệch thực tế lớn hơn so với sổ sách do quên hoặc cố ý bỏ ngoài sổ sách chi tiết do ghi và kết chuyển không đầy đủ + Tránh tình trạng kiểm kê hàng tồn kho để đối chiếu chỉ là hình
thức
+ Quan sát kiểm kê, thực hiện kiểm kê lại đối chiếu + Phỏng vấn và quan sát về việc cách li trách nhiệm
Kiểm toán các phần hành cơ bản trên Báo cáo tài chính
2.3. KIấ̉M TOÁN CHU TRÌNH HÀNG Tễ̀N KHO
2.3.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với chu trinh hàng tồn kho.