6. Kết cấu luận văn
2.2. Phân tích thực trạng nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước tại quận Ba
2.2.1 Về lập dự toán thu ngân sách
Các yêu cầu lập dự toán thu NSNN
Việc lập dự toán thu NSNN trên địa bàn quận Ba Đình thời gian qua ln đảm bảo các yêu cầu và căn cứ lập kế hoạch thu NSNN theo quy định. “Các yêu cầu lập dự toán thu NSNN tại quận Ba Đình:
Một là, Dự tốn ngân sách nhà nước tại quận Ba Đình phải tổng hợp từ từng cơ quan thu, đơn vị sử dụng ngân sách (Phịng kế hoạch – tài chính quận Ba Đình, Chi cục thuế Quận Ba Đình, Chi cục Hải quan quận Ba Đình, cơ quan thu NSNN tại các phường: Cống Vị, Điện Biên, Đội Cấn, Giảng Võ, Kim Mã, Liễu Giai, Ngọc Hà, Ngọc Khánh, Nguyễn Trung Trực, Phúc Xá, Quán Thánh, Thành Công, Trúc Bạch, Vĩnh Phúc) theo từng lĩnh vực thu, chi và theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi trả nợ.
Hai là, Dự toán ngân sách của đơn vị dự toán các cấp phải lập theo đúng nội dung, biểu mẫu, thời hạn và phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo Mục lục ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính trong đó:
- Việc lập dự toán thu ngân sách nhà nước phải căn cứ vào mức tăng trưởng kinh tế, các chỉ tiêu liên quan của từng phường trong địa bàn quận Ba Đình và các quy định của pháp luật về thu ngân sách.
- Việc lập dự toán chi đầu tư phát triển phải căn cứ và những dự án có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định về Quy chế quản lý vốn đầu tư xây dựng và phù hợp với kế hoạch tài chính 5 năm của quận Ba Đình, khả năng ngân sách hàng năm, đồng thời ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai của các chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền quyết định và đang thực hiện dang dở tại Quận.
- Việc lập dự tốn chi thường xun phải tn theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
- Việc lập dự toán ngân sách của các cơ quan hành chính thực hiện chế độ khốn biên chế và kinh phí quản lý hành chính và các đơn vị sự nghiệp có thu, thực hiện theo quy định riêng của Chính phủ.
- Trong dự tốn ngân sách các cấp phải bố trí chi trả đủ các khoản trả nợ (kể cả nợ gốc và lãi) theo đúng nghĩa vụ trả nợ
- Việc lập dự toán vay bù đắp thiếu hụt ngân sách trung ương phải căn cứ vào cân đối ngân sách, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức khống chế bội chi ngân sách theo Nghị quyết Quốc hội.
Ba là, Dự toán ngân sách phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ, căn cứ tính tốn.”
Các căn cứ lập dự toán thu NSNN
Các căn cứ lập dự tốn thu NSNN tại quận Ba Đình bao gồm:
- Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại, bình đẳng giới tại quận Ba Đình.
- Quy định của pháp luật về thuế, “phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách nhà
nước; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước. Theo đó, căn cứ lập dự tốn thu NSNN tại quận Ba Đình là Luật NSNN 2002, Nghị định số 60 2003 NĐ-CP về Quy định và hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Thông tư số 59 2003 TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60 2003 NĐ-CP, Quyết định của Bộ Tài chính về việc giao dự tốn thu NSNN hàng năm, Nghị quyết của HĐND quận về nhiệm vụ phát triển KT-XH và các văn bản khác, là căn cứ lập dự toán thu hàng năm của quận Ba Đình. Từ năm 2018, việc lập dự toán NSNN được thực hiện căn cứ trên cơ sở Luật NSNN 2016, Nghị định số 163 2017 NĐ-CP của Chính phủ, Thơng tư số 342/2017/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn khác.
- Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân
Đình trong thời kỳ ổn định 2011- 2017 thực hiện theo Nghị quyết số 12/2010 NQ- HĐND ngày 11 tháng 12 năm 2010 và Nghị quyết số 13/2010 NQ-HĐND ngày 11 tháng 12 năm của HĐNN thành phố Hà Nội. Cơng tác phân cấp cịn một số hạn chế như sau:
+ Quy định về phân cấp nguồn thu được áp dụng chung cho tất cả các phường trên địa bàn trong khi trình độ phát triển KT-XH cũng như đặc thù của mỗi phường là khác nhau. Vì vậy, áp dụng quy định theo 02 Nghị quyết nêu trên đơi khi cịn chưa đảm bảo được yêu cầu cho từng địa phương.
+ Quy định về phân cấp nguồn thu và tỷ lệ phân chia nguồn thu cịn có một số khoản thu có quy định phức tạp vừa thực hiện phân cấp theo sắc thuế, vừa phân loại theo đối tượng nộp, theo địa bàn gây khó khăn trong quản lý như: thuế GTGT, thuế môn bài thu từ cá nhân và hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân.
- Kế hoạch tài chính 05 năm của quận Ba Đình.
- Tình hình thực hiện ngân sách nhà nước năm trước của quận Ba Đình.”
- Số kiểm tra dự toán thu ngân sách do Thành phố Hà Nội cấp cho quận Ba Đình.
Trình tự lập dự tốn thu NSNN
Quá trình lập dự toán thu NSNN của quận Ba Đình được thực hiện theo phương pháp lập dự toán 2 chiều từ trên xuống và từ dưới lên; tức là việc lập dự
toán thu NSNN xuất phát từ kế hoạch ngân sách (số thu NSNN) “được Sở tài chính
Thành phố Hà Nội giao và kế hoạch ngân sách (số thu NSNN) cấp từ 14 phường trên địa bàn quận: Cống Vị, Điện Biên, Đội Cấn, Giảng Võ, Kim Mã, Liễu Giai, Ngọc Hà, Ngọc Khánh, Nguyễn Trung Trực, Phúc Xá, Quán Thánh, Thành Cơng, Trúc Bạch, Vĩnh Phúc. Cụ thể trình tự như sau:
Hàng năm, khi nhận được kế hoạch lập dự tốn thu NSNN của Sở Tài chính TP. Hà Nội, Phịng TC-KH quận Ba Đình gửi u cầu lập dự toán tới các đơn vị thu NSNN tại phường; các đơn vị thu NSNN tại phường căn cứ vào tình hình kinh tế
của phường và số thu ngân sách năm trước xây dựng dự tốn thu cho đơn vị mình gửi về Phịng TC-KH quận Ba Đình. Phịng TC-KH kết hợp cùng với Chi cục Thuế quận Ba Đình căn cứ vào tình hình kinh tế của quận, phân cấp nhiệm vụ thu của thành phố, số thực hiện thu ngân sách năm trước và dự toán thu ngân sách từ các đơn vị, tiến hành lập dự toán thu NSNN trên địa bàn quận báo cáo Thường trực HĐND và UBND quận và gửi Sở Tài chính thành phố Hà Nội. Sau khi nhận được dự tốn thu NSNN từ Phịng TC-KH quận Ba Đình, Sở Tài chính thành phố Hà Nội kết hợp cùng Cục Thuế TP. Hà Nội tiến hành thẩm định, thảo luận với Phòng TC- KH, Chi cục Thuế và UBND quận Ba Đình để thống nhất dự toán thu ngân sách. Sau khi thống nhất số dự tốn thu, Sở Tài chính tham mưu cho UBND TP. Hà Nội trình HĐND thành phố ra quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho quận Ba Đình. Trên cơ sở quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách của thành phố, Phòng TC- KH tham mưu cho UBND quận Ba Đình trình HĐND quận quyết định giao kế hoạch thu ngân sách cho các đơn vị liên quan như Chi cục thuế quận, UBND các phường...
Có thể tóm lược q trình lập dự tốn thu NSNN của quận Ba Đình theo các bước sau đây:
Bước 1: Phịng TC-KH quận Ba Đình gửi u cầu lập dự tốn cho các đơn vị thu NSNN sau khi nhận được kế hoạch lập dự toán;
Bước 2: Các đơn vị xây dựng dự tốn thu và gửi về Phịng TC-KH quận Ba Đình;
Bước 3: Phịng TC-KH quận Ba Đình thu thập, tổng hợp các báo cáo gửi Sở Tài chính thành phố Hà Nội;
Bước 4: Sở Tài chính thành phố Hà Nội tiến hành thẩm định trên cơ sở thảo luận cùng các đơn vị liên quan của quận Ba Đình để thống nhất số dự tốn thu;
Bước 5: Sở Tài chính tham mưu cho UBND TP. Hà Nội trình HĐND thành phố ra quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho quận Ba Đình;
Bước 6: Phịng TC-KH tham mưu cho UBND quận Ba Đình trình HĐND quận quyết định giao dự toán thu ngân sách cho các đơn vị liên quan;
Bước 7: Quyết định giao dự toán được gửi cho các đơn vị, đồng thời được gửi cho KBNN quận, Chi cục Thuế quận để phối hợp thực hiện và kiểm soát thực hiện thu ngân sách của các đơn vị.
Có thể thấy việc lập kế hoạch thu NSNN của quận Ba Đình được thực hiện một cách khoa học, chặt chẽ, tuân theo đúng trình tự và nguyên tắc của quản lý ngân sách nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng. Việc lập kế hoạch thu NSNN thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của cấp trên và Luật NSNN.”
Dự toán thu NSNN hàng năm
Dự tốnthu NSNN hàng năm của quận Ba Đình “được thể hiện chi tiết, rõ ràng từng khoản thu, nguồn thu đảm bảo số thu năm sau cao hơn năm trước. Trong tổng thu NSNN thì thu cân đối NSNN vẫn là chủ yếu, đây là nhiệm vụ, kế hoạch mà hàng năm khi XD dự toán NS đều phải đảm bảo thu để đáp ứng các nhu cầu, nhiệm vụ chi thường xun theo định mức quy định, có tính đến yếu tố chế độ, chính sách mới ban hành, khuyến khích cân đối cho các đơn vị tăng thu NS.
Nội dung thu từ thuế ngồi quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất và có tốc độ tăng đều trong cả thời kỳ. Cụ thể, số dự toán thu năm 2017 là 1.129.715 triệu đồng, năm 2018 là 1.331.850 triệu đồng đến năm 2019 là 1.644.000 triệu đồng chiếm trung bình trên 50% trong thu từ kinh tế địa phương. Việc lập dự toán với nội dung thu này đã song hành cùng với chuyển dịch cơ cầu kinh tế theo hướng tăng nhanh tỷ trong của ngành thương mại và dịch vụ, sự tăng lên nhanh chóng của các loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Thu từ tiền sử dụng đất là nội dung thu quan trọng đối với ngân sách quận Ba Đình với tỷ trọng trung bình khoảng 20% tổng thu NSNN. Nguồn thu này có đóng góp lớn trong thu ngân sách hàng năm và cịn có triển vọng rất lớn trong những năm tới do quỹ đất của quận còn rất nhiều, chưa tận dụng hết. Hiện nay UBND quận Ba Đình vẫn chưa sử dụng đúng mức quỹ đất thuộc sở hữu Nhà nước để tăng nguồn thu này. Phần lớn số thu về đất đến từ việc thu tiền
thuê đất, thuê mặt nước; thuế sử dụng đất nông nghiệp và phi nông nghiệp. Nguyên do là Trung tâm Phát triển quỹ đất quận Ba Đình hiện đang tập trung vào cơng tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư cho người dân thuộc các dự án chỉnh trang đô thị, các dự án phát triển KT-XH, hạ tầng cơ sở đã được HĐND và UBND thành phố Hà Nội phê duyệt. Vì vậy, tạm thời quỹ đất của quận giành để thực hiện nhiệm vụ nêu trên. Một nguyên nhân khách quan khác là những khu vực có vị trí đắc địa tại quận Ba Đình đã được UBND thành phố Hà Nội giao cho Trung tâm Phát triển quỹ đất thành phố Hà Nội quản lý và khai thác cho ngân sách thành phố. Kế hoạch thu NSNN hàng năm trên địa bàn quận Ba Đình được thể hiện tại bảng 2.2 dưới đây:
Bảng 2.2. Dự toán thu NSNN trên địa bàn quận Ba Đình giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2018/ 2017 2019/ 2018 TỔNG THU NS TRÊN ĐỊA BÀN (A+B+C) 1.687.100 100 1.993.800 100 3.049.970 100 18,2 53,0 A Tổng thu cân đối NSNN 1.685.500 99,9 1.993.800 100,0 3.049.970 100,0 18,3 53,0
I Thu nội địa 1.685.500 99,9 1.993.800 100,0 3.049.970 100,0 18,3 53,0
1 Thu từ khu vực kinh tế quốc
doanh 30 0,0 10 0,0 5 0,0 (66,7) (50,0)
2 Thu từ doanh nghiệp đầu tư
ra nước ngoài - - - - - -
3 Thu từ doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngồi - - - - - -
4 Thu từ khu vực CTN ngoài
quốc doanh 1.129.715 67,0 1.331.850 66,8 1.644.000 53,9 17,9 23,4
5 Thuế sử dụng đất nông
nghiệp - - - - - -
6 Thuế thu nhập cá nhân 57.500 3,4 75.000 3,8 120.000 3,9 30,4 60,0
7 Lệ phí trước bạ 122.680 7,3 139.200 7,0 203.100 6,7 13,5 45,9
8 Thuế bảo vệ môi trường - - - - - -
11 Thu tại phường 5.140 0,3 5.190 0,3 3.700 0,1 1,0 (28,7)
12 Thu khác NS 17.600 1,0 24.000 1,2 22.000 0,7 36,4 (8,3)
II Thu hải quan - - - - - -
B
Các khoản thu ngoài cân đối (thu sổ xố kiến thiết, thu từ các khoản huy động đóng góp)
1.600 0,1 - - - - (100,0)
C
Các khoản thu để lại đơn vị chi qua quản lý ngân sách Nhà nước
- - - - - -
Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch quận Ba Đình
Nhìn chung cơng tác lập dự tốn thu ngân sách đã tương đối đảm bảo sự phù hợp giữa kế hoạch thu đề ra với tiềm năng, lợi thế, định hướng chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Trong quá trình lập dự tốn thu ngân sách đảm bảo được quy trình, thủ tục và thời gian, đã có sự phối hợp giữa các cấp, các ngành và sự chỉ đạo của chính quyền địa phương. Thực tế vẫn còn những tồn tại sau:
Thứ nhất, dự tốn thu NSNN được lập cịn thấp.
Thứ hai, theo quy định việc lập và tổng hợp dự toán từ cơ sở trong khi hệ thống ngân sách còn nhiều cấp nên trong khâu lập chỉ đơn thuần mới chỉ mang tính hình thức. Vai trị của lập dự tốn trong cả chu trình quản lý thu ngân sách còn chưa được coi trọng làm ảnh hưởng đến các khâu tiếp theo.
Thứ ba, trong phê duyệt dự toán HĐND quận cịn có nhiều hạn chế. Đó là: quyết định phê duyệt mang nặng tính hình thức chưa phản ánh đầy đủ quan điểm, chính kiến trong cơng tác lập dự tốn; dự tốn được UBND phường trình lên thường được phê duyệt ngay mà khơng có điều chỉnh.
Thơng qua kết quả khảo sát, có trên 72,15% cán bộ thu NSNN đánh giá quy trình quản lý thu NSNN là phù hợp, đồng thời, có 63,84% cán bộ thu NSNN đánh giá chất lượng cơng tác lập dự tốn và giao dự tốn thu NSNN” là rất tốt và tốt.
Bảng 2.3. Đánh giá quy trình lập dự tốn thu ngân sách nhà nước tại Quận Ba Đình Chỉ tiêu Tỷ lệ % Rất tốt Tốt Khá Trung bình Yếu / kém
1. Quy trình lập dự tốn NS hiện tại 46,51% 38,76% 13,95% 6,98% 1,55%
2. Chất lượng cơng tác lập dự tốn và
giao dự toán thu NSNN 35,66% 21,71% 27,13% 7,75% 7,75%
3. Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ
thực hiện lập dự toán ở các cấp 32,56% 24,81% 24,81% 11,63% 6,20%
4. Dự tốn thu ngân sách Quận Ba
Đình phù hợp với thực tế địa phương 42,64% 29,46% 17,05% 5,43% 5,43%
(Nguồn: Tổng hợp phiếu điều tra của tác giả)
Thông qua kết quả điều tra có thể thấy, cơng tác lập dự toán thu NSNN tại Quận Ba Đình được đánh giá khá tốt. “Hầu hết các chỉ tiêu đánh giá công tác lập dự tốn thu NSNN tại quận Ba Đình đều được đánh giá tốt trên 70%. Tuy nhiên, trong q trình lập dự tốn thu NSNN, Phịng Tài chính – kế hoạch quận chưa tính nhiều đến sự biến động của yếu tố giá cả, điều này khiến cho tiêu chí này được đánh giá dưới mức tốt cao (48,84%). Thêm vào đó, chất lượng cơng tác lập dự tốn và giao dự toán thu NSNN tại quận Ba Đình cũng khơng được đánh giá cao (đánh giá dưới mức tốt 42,64%). Nguyên nhân chủ yếu của vấn đề này là do trình độ cán bộ làm