thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 - Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Hình thức hạch tốn cơng ty đang áp dụng: Hình thức kế toán máy với phần mềm kế toán KT.SYS 2005
- Phương pháp tính thuế: Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Kỳ tính giá thành tại công ty: 6 tháng - Hệ thống báo cáo kế toán:
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN
+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu sô B09 – DN
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn các khoản mục tiền tại Công tyCổ Phần Dịch vụ Bảo Vệ Thành Long Đà Nẵng
2.2.1. Phân loại:
Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ ,tiền gửi các ngân hàng, vàng tiền tệ
2.2.2. Thực trạng kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty cổ phần Dịch vụ Bảo Vệ Thành Long Đà Nẵng
2.2.2.1. Kế toán tiền mặt-Tài khoản sử dụng -Tài khoản sử dụng
Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt
Nam tại quỹ tiền mặt
- Tài khoản 1112 –Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn
quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ
-Sổ kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ TK 111 - Sổ cái TK 111
- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết tiền mặt
-Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu
- Giấy thanh toán tạm ứng - Giấy nộp tiền
- Biên lai thu tiền 2.2.2.3. 1.2. Kế toán chi tiền mặt
-Chứng từ sử dụng:-Phiếu chi
-Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy thanh toán tạm ứng -Giấy đề nghị thanh toán -Biên lai chi tiền
Trình tự luân chuyển chứng từ trong thu tiền mặt
Sơ đồ 1.6: sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu thu
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên. Một liên lưu lại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Saukhi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu. Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền, một liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/01/2018 Rút 201.300.000đ tiền gửi ngân hàng về nhập
CÔNG TY CP DVBV Thành Long Đà Nẵng
30 Đào Tấn – TP Đà Nẵng
Mẫu số 01-TT
QĐ 1141 – TC – QĐ - CĐTK Ngày 1-11-1995 của Bộ Tài Chính
PHIẾU THU
Ngày 18 tháng 01 năm 2018 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thanh Thảo Địa chỉ: Thủ quỹ
Về khoản: Rút tiền gửi NH nhập quỹ Số tiền: 201.300.000
Bằng chữ: Hai trăm lẻ một triệu ba trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: Giấy rút tiền
Số: 01 TK Nợ: 111 TK Có: 112 Tiền hàng: 33.000.000 Tiền Thuế: Tổng Tiền: 201.300.000 Ngày….tháng….năm… … THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP THỦ QUỸ NGƯỜI NỘP
Trình tự luân chuyển chứng từ trong chi tiền mặt:
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu chi
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như: hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi
chi tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế tốn trưởng và Chủ DN. Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký vào phiếu chi rời thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi. Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi vào sổ.
Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể:
+ Những trường hợp chi các khoản khơng có hố đơn tài chính như: th cá nhân, chi hoa hồng môi giới… thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sự xét duyệt của Chủ DN là duyệt chi.
+ Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau đểphục vụ cho việc làm tờ khai báo cáo thuế hàng tháng.
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/01/2018 thanh toán chi phí áo đờng phục tặng cho khách
CƠNG TY CP DVBV Thành Long Đà Nẵng
30 Đào Tấn – TP Đà Nẵng
Mẫu số 02-TT
QĐ 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 20 tháng 01 năm 2018
Họ và tên người nhận tiền: Phan Thị Huyền - Công ty TNHH TM & DV Phú Gia Khang
Địa chỉ: 367 Yên Khê 2- Thanh Khê- Đà Nẵng
Lý do chi: Thanh tốn chi phí áo đờng phục tặng cho khách hàng
Số tiền: 71.500.000
Bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: Hóa đơn số 0000107, ngày 02/01/2018
Số: 01 TK Nợ: TK Có: Ngày….tháng….năm…… GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):......................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ:..................................................................................................... + Số tiền quy đổi:..................................................................................................... (Liên gửi ra ngồi phải đóng dấu)
Trình tự ghi sổ như sau:
Công ty CP DVBV Thành Long Đà Nẵng
30 Đào Tấn- TP Đà Nẵng Mẫu số S07 – DNQĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng 1 năm 2018
ĐVT: VND
NTGS ThuSố phiếuChi Diễn giải Thu Số tiềnChi Tồn Ghichú Số dư đầu tháng 0 18/01 PT01 Rút tiền gửiNH về nhập quỹ 201.300.000 201.300.000 20/01 PC01 Quyết toán chi phí quần áo đồng phục 71.500.000 129.800.000 ………… Cộng PS 201.300.000 71.500.000 129.800.000 Dư cuối tháng 129.800.000 Chủ DN
Công ty CP DVBV Thành Long Đà Nẵng
30 Đào Tấn- TP Đà Nẵng
Mẫu số S07A – DN
QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT TK 111 Tháng 01 năm 2018 ĐVT: VND Chủ DN (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên)
Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết TK111. Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền mặt đối chiếu với số dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai sót nếu có.
Cơng ty CP DVBV Thành Long Đà Nẵng 30 Đào Tấn- TP Đà Nẵng Mẫu số S07A – DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản 111 Tháng 01/2018 ĐVT: VND Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng
Số tiền
SH thángNgày Nợ Có
Số dư đầu năm 0
PT01 18/01 Rút tiền gửi NH về
nhập quỹ 112 201.300.000
PC01 20/01 quần áo đờng phụcQuyết tốn chi phí 642 65.000.000
133 6.500.000 Cộng PS: 201.300.000 71.500.00 Dư cuối tháng 129.800.000 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chủ DN (Ký, họ tên)
2.2.2.4. Tiền gửi ngân hànga) Tài khoản sử dụng a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng. Có 1 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 –Tiền gửi tại NH TMCP VN THƯƠNG TÍN - PGD THANH
KHÊ - CN ĐÀ NẴNG
- Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm tiền tệ của ngân hàng ,kho bạn hoặc công ty tài chính.
b)Chứng từ sử dụng
Giấy báo Có của Ngân hàng
Ủy nhiệm thu (UNT), Uỷ nhiệm chi ( UNC)
c) Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết TGNH
Chứng từ ghi sổ TK 112
Sổ cái TK 112
d) Trình tự hạch tốn
Ủy nhiệm chi NH TMCP VN THƯƠNG TÍN - PGD Thanh Khê-CN Đà Nẵng chi 11.130.700 đ
Nghiệp vụ 4: Nhận được giấy báo có của NH TMCP VN THƯƠNG TÍN -
PGD Thanh Khê-CN Đà Nẵng số tiền 7.850.700đ TT Đào Tạo Quốc Tế FPT Đà Nẵng thanh toán chi phí thuê dịch vụ bảo vệ Tháng 01-2018
Nghiệp vụ 5: Nhận được giấy báo có của NH TMCP VN THƯƠNG TÍN -
PGD Thanh Khê-CN Đà Nẵng số tiền 23.100.000đ CN Tổng công ty chuyển phát nhanh Bưu Điện-Cơng ty CP tại Đà Nẵng -Thanh tốn chi phí DV Bảo vệ Tháng 01- 2017.
CHƯƠNG 3. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN MỤC TẠI CƠNG TY CP DVBV THÀNH LONG ĐÀ
NẴNG
3.1. Nhận xét về tình hình hạch tốn Vốn bằng tiền tại cơng ty CP DVBV Thành Long Đà Nẵng
3.1.1. Ưu điểm
- Kế toán đã sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, dựa vào những chứng từ đó kế tốn đã ghi vào sổ một cách rõ ràng đầy đủ thông tin
- Công ty đã trang bị và sử dụng các phương tiện sử dụng kỹ thuật tính toán ,xử lý thơng tin làm cho cơng việc kế tốn vốn bằng tiền được chính xác được trung thực và khách quan hơn
- Trình tự luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban kế tốn đã có sự thống nhất
- Mối quan hệ đối chiếu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế tốn tổng hợp đã có sự trùng khớp rất cao Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình trong cơng việc cũng như sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán.
- Sổ sách kế tốn của cơng ty được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch. Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đã được thực hiện trên máy vi tính và chỉ in ra với sự lựa chọn đối với sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý. Nên doanh nghiệp đã trực tiếp giảm được một phần chi phí, đồng thời giảm được số lượng các chứng từ và sổ lưu trữ ở kho. Với việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của cơng tác kế tốn cũng như công tác quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty.
- Công ty đã đầu tư, trang bị cho bộ phận kế toán những trang thiết bị hiện đại. Sử dụng phần mềm kế toán và mỗi kế toán viên đều được trang bị một máy vi tính riêng để mỗi người có thể hồn thành cơng việc mình được giao một cách nhanh chóng và khoa học.
- Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều dựa trên những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, được kế toán trưởng soát xét và Giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký của người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…Sau đó mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Vì vậy, không xảy ra tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo các khoản chi đều hợp
- Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt vớiNgân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với Ngân hàng.công ty cũng mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động về tiền gửi Ngân hàngkhiến cho việc kiểm tra đối chiếu và quản lý dễ dàng và chặt chẽ.
3.1.2. Nhược điểm
- Do nhân viên kê toánít nên khối lượng cơng việc mà một nhân viên kế tốn phải giải quyết là rất lớn mặc dùđã có sự hỗ trợ của phần mềm. việc một nhân viên phải làm nhiều phần hành kế tốn có thể dẫn đến sự lỏng lẻo trong vấn đề kiểm soát nội bộ, mặt khác công việc vào cuối tháng hoặc cuối quý thường bị dồn lại.
- Việc tâp hợp chứng từ từ các đội về phòng kế tốn của cơng ty chưa được quán triệt chặt chẽ. Quy định cuối tháng các tổ đội phải tập hợp hết hóađơn và bảng thanh tốn lương trong tháng về phòng kế tốn nhưng một số đội thi cơng vẫn còn trì trệ dẫn đến việc ùn tắc trong việc nhập số liệu, khóa sổ sách in báo cáo, đồng thời việc tập hợp chi phí tính giá thành cho công trình không kịp thời.
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Vốn bằng tiền tại công ty CP DVBV Thành Long Đà Nẵng. CP DVBV Thành Long Đà Nẵng.
Qua thời gian học tập và tiếp xúc với thực tế tại công ty cùng với vốn kiến thức được học ở nhà trường, em xin đề xuất một số giải pháp mang tính cá nhân mình để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền như sau:
- Tuyển thêm nhân viên kế toán để giảm bớt được khối lượng công việc cho kế tốn hiện tại, đờng thời hiệu quả công việc cao, mọi chứng từ đều được nhập vào lúc rảnh tránh bị ùn tắc cuối tháng, giúp cho việc lên báo cáo kịp thời và chính xác.
- Yêu cầu nhân viên của các bộ phận có liên quan hỗ trợ hồn thành đầy đủ chứng mới làm thủ tục thanh toán, đề nghị thanh toán.
- Đề ra những quy định về thời gian để nhân viên mua hàng, tập hợp chứng từ đầy đủ trước khi thanh toán cho các nhà cung cấp và giao nộp chứng từ trước các kỳ khai thuế. Ví dụ: cuối tháng, cuối quý, cuối năm......
- Giải quyết khó khăn về vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của cơng ty trong giao dịch, thanh tốn, là một trong những điều kiện để cơng ty có thể tham gia dự thầu cung cấp dịch vụ bảo vệ tại các công trình xây dựng, resort. Vì vậy để giảm bớt sức ép về vốn cần :
+ Đẩy nhanh tiến độ thu hồi công nợ tại các đơn vị đã ký kết hợp đồng bảo vệ + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ của khách hàng.
+ Huy động vốn nhàn rỗi trong nội bộ công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanhcủacôngty.
- Phải theo dõi thường xuyên sự biến động của tiền mặt và TGNH để từ đó biết được số lượng tiền tờn của cơng ty và có những phương án thích hợp trong kinh doanh . Nếu số dư trên TK111,112 thấp thì công ty phải vay ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để đủ lượng tiền chi ra cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngay cho các khoản chi tiêu , mua sắm của doanh nghiệp thì phải xây dựng kế hoạch điều hòa lượng tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý nhất vừa đảm bảo nhu cầu thanh tốn của cơng ty, vừa khơng gây ứ đọng vốn, tránh trường hợp tiền không sinh lời .
- Công ty phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa vấn đề tạm ứng của công nhân viên, xem xét việc nhân viên ứng tiền lương trong quá trình kinh doanh có phù hợp hay chưa ? sử dụng đúng mục đích hay khơng? Có thanh tốn tạm ứng đúng hạn ? và có hồn ứng số tiền thừa đúng quy định. Mặt khác, cơng ty phải chi hồn ứng số tiền vượt ứng kịp thời để đảm bảo quyền lợi của cơng nhân viên. Ngồi ra, có biện pháp xử lý thích hợp với các hành vi sai trái làm thất thoát tài sản của công ty.
- Vì đặc điểm riêng của ngành nên đối với những khách hàng không quen biết hoặc không thường xun thì cơng ty phải có điều kiện để ràng buộc thanh toán khi ký