ở Công ty chỉ xảy ra trờng hợp tăng vật liệu do mua ngoài:
Vật liệu nhập kho công ty chủ yếu là từ hai nguồn chính là nhập khẩu và thu mua trong nớc nên việc nhập xuất diễn ra thờng xuyên, để thuận tiện cho việc theo dõi, công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu .
ở công ty không có trờng hợp hàng về hoá đơn cha về trong tháng hoặc ng- ợc lại vì vậy kế toán ghi sổ đơn giản hơn do chỉ có trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về. Khi mua nguyên vật liệu về kho thì có hai trờng hợp xẩy ra là
- Đối với hàng nhập khẩu: nếu giá mua là giá FOB, Công ty phải
thuê vận chuyển từ cảng đi tới cảng đến và mua bảo hiểm cho lô hàng. Căn cứ vào “hoá đơn cớc phí vận chuyển” và " hoá đơn bảo hiểm" làm cơ sở lập chứng từ xin thanh toán, đồng thời tính vào giá vốn vật liệu. Tiền mua bảo hiểm đợc hạch toán vào tài khoản 142.2 " Chi phí chờ kết chuyển " , khi hàng về nhập kho kế toán kết chuyển vào giá vốn của vật liệu.
Nếu giá mua là giá CIF hoặc CIP thì hạch toán tơng tự nhng không có tiền vận chuyển và tiền bảo hiểm.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán xác định giá vốn thực tế của lô hàng theo công thức sau:
Giá vốn = Giá mua + Thuế NK + V/ chuyển + B/ hiểm + CF thu thực tế ( CIF , FOB ...) (nếu có) (nếu có) (nếu có) mua và ghi sổ :
Nợ TK 152 (nhập khẩu) : Giá vốn thực tế Có TK 331 (ngời bán) : Giá mua
Có TK 331 (vận chuyển) : Cớc vận chuyển Có TK 333.3 (thuế nhập khẩu) : Thuế nhập khẩu Có TK 142.2 (chi phí chờ kết chuyển) : Phí bảo hiểm đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133.1: tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 333.12: tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu Mặt khác căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán ghi
Nợ TK 331 (thanh toán với ngời bán)
Nợ TK 331 (thanh toán với ngời vận chuyển) Có TK 1111 (tiền mặt)
Có TK 311 (vay ngắn hạn ngân hàng)
- Đối với linh kiện nội địa : khi linh liện mua về nhập kho, nếu nhà cung cấp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT thì căn cứ vào dòng cộng tiền hàng trong hoá đơn (không bao gồm thuế VAT) kế toán ghi :
Nợ TK 152 (nội địa hoá): trị giá tiền NVL Có TK 331 : trị giá tiền NVL đồng thời ghi:
Nợ TK 133.1: tiền thuế VAT Có TK 331: tiền thuế VAT
Nếu nhà cung cấp áp dụng hình thức tính thuế GTGT trực tiếp thì giá vốn linh kiện đợc tính nh sau:
Giá vốn thực tế = Giá hoá đơn - Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT đợc khấu trừ = Giá hoá đơn x 3%
Kế toán ghi:
Nợ TK 152 giá vốn thực tế Nợ TK 133.1 thuế GTGT
Có TK 331 tổng giá thanh toán
Trong tháng 11/2001 tình hình nhập linh kiện của đơn vị nh sau:
+ Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nhập khẩu tháng 11/2001:
Hạch toán nhập linh kiện nhập khẩu: Nợ TK 152 28.151.238.511 Có TK 331(NK) 26.814.027.511 Có TK 333.3 1.337.211.000 đồng thời: Nợ TK 133.1 2.808.144.000 Có TK 333.12 2.808.144.000
+ Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nội địa tháng 11/2001: ( xe JL100 và xe JL110-A )
Trích nhật ký chung T11/2001
mục nhập kho linh kiện
Sô Chứng từ Nội dung Đã ghi TK Số phát sinh
TT SH NT sổ cái đối ứng Nợ Có 113 30/11 Nhập LK nhập ngoại 152 331 26.814.027.511 26.814.027.511 113 30/11 Nhập LK nhập ngoại(TNK) 152 333.3 1.337.211.000 1.337.211.000 113 30/11 Nhập LK nội địa 152 331 6.630.990.625 6.630.990.625 Cộng 34.782.229.136 34.782.229.136
Số liệu ở sổ nhật ký chung đợc sử dụng để ghi sổ cái tài khoản 152 và 331
Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung thì việc hạch toán tổng hợp nhập vật liệu ở Công ty sử dụng sổ cái TK 152 và TK 331 . Khi theo dõi thanh toán thì sử dụng TK 111, 112, 141, 311.
Trích sổ tổng hợp TK 331 T11/2001
ghi sổ Số NT NKC Đ.Ư Nợ Có D 31/10/2001 24.132.624.760 30/11 108 30/11 Trả tiền hàng 42 111 1.463.666.000 30/11 110 30/11 nt 42 112 2.571.345.144 30/11 111 30/11 nt 42 144 134.070.138 30/11 111 30/11 nt 43 311 2.547.332.613 30/11 113 30/11 Mua VT phục vụ SX 43 154 1.362.000
30/11 113 30/11 Mua LK nội địa 43 152 6.630.990.625
30/11 113 30/11 Thuế VAT đầu vào 43 133 941.501.108
30/11 113 30/11 Mua linh kiện (NK) 43 152 28.151.238.511
30/11 114 30/11 Trả tiền hàng 44 141 128.855.000
Cộng PS T11/2001 6.845.268.895 35.725.092.244 D 30/11/2001 4.747.198.589