TẠI CễNG TY.
* Kiến nhị thứ nhất: Về khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty nờn đưa thờm phần hành kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu vào để hoàn thiện cụng tỏc bỏn hàng và xỏc định kết quả, bao gồm:
- Kế toỏn chiết khấu thương mại
> Khi chiết khấu thương mại thực tế phỏt sinh Nợ TK 521(1)_CKTM
Nợ TK 333(1)_Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111,112, 131,…
> Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần, kế toỏn ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần Cú TK 521(1) : CKTM
+ Vớ dụ 8:
Dựa vào vớ dụ 2, do giỏ trị hợp đồng khỏ lớn, cụng ty trớch tỷ lệ chiết khấu thương mại cho đối tỏc, tỷ lệ chiết khấu là 2% và thanh toỏn bằng tiền mặt. Vậy kế toỏn tớnh toỏn như sau:
Số chiết khấu dành cho cụng ty Hải An là: 250.000.000 x 2% = 50.000.000 đ Với kết quả tớnh được ở trờn, kế toỏn ghi:
Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh số tiền chiết khấu
Nợ TK 521 : 50.000.000 đ Nợ TK 333(1) : 5.000.000 đ Cú TK 111 : 55.000.000 đ Bỳt toỏn 2: Kết chuyển CKTM để giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 : 50.000.000 đ Cú TK 521 : 50.000.000 đ
* Kiến nghị thứ hai: Về việc trớch lập dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi cho kỳ sau:
Cụng ty nờn trớch lập cỏc khoản nợ phải thu khú đũi cho kỳ sau, để đề phũng những tổn thất do việc thu hồi nợ chậm hay khụng thu hồi được nợ và hạn chế được những đột biến xấu đến tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty. Cuối kỳ kế toỏn phải dự kiến số nợ cú khả năng khụng thu hồi được để xỏc định số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập theo quy định.
Cụng thức tớnh:
Mức trớch lập dự
phũng cỏc khoản nợ = Nợ phải thu khú đũi x Tỷ lệ (%) khả năng thanh toỏn phải thu khú đũi
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức lập dự phũng như sau: * 30% giỏ trị nợ đối với nợ phải thu quỏ hạn từ 3 thỏng đến 1năm. * 50% giỏ trị nợ đối với nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến 2 năm. * 70% giỏ trị nợ đối với nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến 3 năm.
Cuối niờn độ kế toỏn, căn cứ vào mức lập dự phũng Nợ phải thu khú đũi đó được tớnh, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 642(2) : CPQLDN
+ Nếu số dự phũng phải thu khú đũi phải thiết lập cao hơn số dự phũng phải thu khú đũi đó thiết lập ở năm trước thỡ phải trớch lập thờm vào chi phớ quản lý doanh nghiệp phần chờnh lệch, kế toỏn ghi:
Nợ TK642(2) : CPQLDN
Cú TK 159(2) : Dự phũng phải thu khú đũi
+ Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập kỳ kế toỏn cần nhỏ hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ kế toỏn trước thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phớ, kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 159(2) : Dự phũng nợ phải thu khú đũi Cú TK 642(7) : CPQLDN
+ Nếu số dự phũng cần trớch lập năm nay bằng số dư của khoản dự phũng đó trớch lập ở cuối năm trước chưa sử dụng hết thỡ khụng cần phải trớch lập.
+ Đối với cỏc khoản nợ khụng thu hồi được khi xử lý khoỏ sổ, kế toỏn ghi: Bỳt toỏn 1
Nợ TK159(2) : Số nợ xoỏ đó được dự phũng (đó lập dự phũng) Nợ TK 642(2) : Số nợ xoỏ đó được dự phũng(chưa lập dự phũng) Cú TK 131 : Số nợ phải thu của khỏch hàng đó được xoỏ Cú TK 138 : Số nợ phải thu khỏc được xoỏ
Bỳt toỏn 2: Theo dừi thờm
Ghi đơn nợ TK004: “Nợ khú đũi đó xử lý”
+ Cỏc khoản nợ sau khi xúa , cụng ty vẫn theo dừi và tiếp tục cú cỏc biện phỏp để thu hồi. Nếu thu hồi được cỏc khoản nợ đó xoỏ sổ, trừ đi chi phớ liờn quan, kế toỏn ghi:
Bỳt toỏn 1
Ghi đơn Cú TK 004 : Số nợ thu hồi được Bỳt toỏn 2:
Nợ TK 111,112 : Số nợ đó xúa sổ nay thu hồi được Cú TK 711 : Số nợ đó xoỏ sổ nay thu hồi được
+ Nếu cụng ty bỏn cỏc khoản nợ phải thu khú đũi cho cụng ty mua, bỏn nợ khi hoàn thành thủ tục và thu tiền, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111,112,….: Số tiền thu được từ việc bỏn khoản nợ phải thu Nợ TK 159(2) :Số chờnh lệch được bự đắp bằng khoản dự phũng phải thu khú đũi
Nợ cỏc tài khoản liờn quan: Số chờnh lệch giữa giỏ gốc khoản nợ phải thu khú đũi với số tiền thu được từ việc bỏn khoản nợ và số đó được bự đắp bằng khoản dự phũng phải thu khú đũi theo quy định của chớnh sỏch tài chớnh hiện hành.
Vớ dụ 9:
Năm 2008, bao gồm cả mức lập dự phũng của kỳ kế toỏn trước chuyển sang là: 58.540.000đ
Cuối niờn độ kế toỏn ngày 31/12/2008, căn cứ vào mức lập dự phũng Nợ phải thu khú đũi đó được tớnh, kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 642(2) : 58.540.000đ Cú TK 159(2) : 58.540.000đ
Năm 2009, Cụng ty CP dịch vụ kỹ thụõt nụng nghiệp Giao Thuỷ cú cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khú đũi như sau: (ĐVT :VNĐ)
STT
Khỏch hàng Nợ phải thu Quỏ hạn
thanh toỏn
Tỷ lệ cần lập dự
Khoản dự phũng 1111 1 Cty nụng nghiệp Xuõn
Bắc
11.150.000 3 thỏng 30% 3.345.000
2
Cty nụng nghiệp Xuõn Trung
28.500.000 15 thỏng 50% 14.250.000
3 Anh Nguyễn Quốc Bỡnh 17.350.000 26 thỏng 70% 12.145.000
Tổng 57.000.000 29.740.000
Theo số liệu ở trờn, trong năm 2009 với mức lập dự phũng Nợ phải thu khú đũi được tớnh là 29.740.000đ. Cuối niờn độ kế toỏn ngày 31/12/2009, kế toỏn ghi như sau: Bỳt toỏn 1: Nợ TK 642(2) : 29.740.000đ Cú TK 159(2) : 29.740.000đ Số chờnh lệch nhỏ hơn : 58.540.000đ – 29.740.000đ = 28.800.000đ Bỳt toỏn 2: Nợ TK 159(2) : 28.800.000đ Cú TK 642(2) : 28.800.000đ * Kiến nghị thứ ba: Về việc lập và sử dụng chứng từ
Cỏc chứng từ ghi sổ thường được lập từ 3- 10 ngày/ 1 lần , vỡ thế nú phản ỏnh tổng hợp tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong những ngày đú. Do đú kế toỏn lại phải mất thờm một cụng đoạn tập hợp từng tài khoản. Vỡ thế cho nờn, mặc dự “Phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc” khụng tuõn theo đỳng mẫu quy định của hỡnh thức chứng từ ghi sổ, nhưng để thuận tiện cho việc quản lý của doanh nghiệp thỡ doanh nghiệp vẫn nờn sử dụng loại phiếu này.
* Kiến nghị thứ tư: Về việc nõng cấp trang thiết bị làm việc tại cụng ty
Cụng ty nờn đưa trang thiết bị hiện đại vào phục vụ cụng tỏc kế toỏn để cú cú thể khỏi thỏc, tận dụng được hết chức năng của chỳng và cú thể giảm bớt được khối luợng cụng việc cho nhõn viờn kế toỏn.
CễNG TY CP CP DVKTNN GIAO THỦY Mẫu số S03b-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-TC ****************** Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC Phũng kế toỏn
PHIẾU GHI SỔ KIấM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 642(2)_CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
(Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009)
ĐVT: VNĐ
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
……… ……... 642(2) … ………
01 Lương nhõn viờn
-Cỏc khoản trớch theo lương
642(2) 334 338 26.000.00 0 02 Khấu hao TSCĐ 642(2) 214 1.700.00 0 03 Chi phớ quản lý doanh
nghiệp chi 642(2) 111(1) 580.500 04 Chi phớ bỏn hàng khỏc bằng chuyển khoản 642(2) 112(1) 3.000.00 0 Cộng 57.110.000 Ngày 31thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi sổ) (Ký, ghi sổ)